中级会计实务模拟真题10565.docx
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中级会计实务模拟真题10565
2018中级会计实务模拟真题
单选题
1、下列各项中,经批准应计入营业外支出的是()。
A.计量差错造成的存货盘亏
B.管理不善造成的存货盘亏
C.管理不善造成的固定资产盘亏
D.无法查明原因的现金盘亏
单选题
2、下列各项中,应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是()
A.溢价发行股票形成的资本公积
B.因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积
简答题
3、基础资料:
1.账套名称:
中财会计公司08
2.数据库路径:
D:
\
3.公司名称:
中财会计公司
4.设置会计期间:
会计启用年度2012年,会计启用期间1月,会计年度从1月1日起至12月31日止,自然年度会计期间12个月。
5.设置记账本位币,代码:
RMB名称:
人民币小数位数:
0
6.设置联系电话及地址:
电话:
010―82318888
地址:
北京市海淀区知春路1号
7.引入会计科目(新会计准则科目)
初始化阶段,进行固定资产原始卡片录入:
资产类别:
机器设备
资产编码:
JQ―1
资产名称:
检测仪
计量单位:
台
数量:
2
入账日期:
2012.1.1
经济用途:
经营用
使用状况:
未使用
变动方式:
购入
使用部门:
生产部
折旧费用科目:
制造费用―折旧费
币别:
人民币
原币金额:
32000
购进累计折旧:
0
开始使用日期:
2012.1.1
预计使用期间:
120
已使用期间:
0
累计折旧金额:
0
折旧方法:
平均年限法(基于入账净值和入账剩余使用期间)
多选题
4、以下说法正确的是()。
A.权益法,是指投资以初始投资成本计量后,在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法
B.投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,应当采用权益法核算
C.投资当年分得股利时,应该按实际分得的股利全部冲减投资成本
D.对被投资单位具有控制时应该采用成本法进行核算
简答题
5、华海公司有一投资项目,建设期为2年,运营期为5年。
固定资产的原始投资为200万元,在建设期初投入180万元,在建设期的第2年年初投入其余的20万元。
同时,在建设期,末投入无形资产20万元,在运营期初垫付流动资金50万元,建设期的资本化利息为10万元。
固定资产按直线法计提折旧,预计期满残值回收2万元。
无形资产自项目投产后按5年摊销。
项目投产后,运营期每年的销售量为1万件,销售单价为190元,单位变动成本60元,每年固定性付现成本25万元。
该企业适用的所得税税率为25%,要求的最低投资报酬率为10%。
要求:
根据上述条件计算:
(1)项目计算期;
(2)项目原始投资额、投资总额和固定资产原值;
(3)项目的回收额;
(4)运营期每年的经营成本和营运成本;
(5)运营期每年的息税前利润和息前税后利润;
(6)项目各年的现金净流量;
(7)项目不包括建设期的静态投资回收期;
(8)项目的净现值。
单选题
6、2008年1月1日,某公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为8年,租金总额为8800万元。
假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000万元,租赁资产的公允价值为8000万元,租赁内含利率为10%,另外以银行存款支付初始直接费用50万元。
则该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。
A.7000
B.7050
C.8050
D.8800
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
8、在完整的工业投资项目中,经营期期末(终结点)发生的净现金流量包括()。
A.回收固定资产余值
B.原始投资
C.经营期末营业净现金流量
D.回收流动资金
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
11、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应该借记()科目。
A.投资收益
B.其他业务成本
C.营业外收入
D.管理费用
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
13、一般来说,房地产开发都遵循一个合乎逻辑和开发规律的程序。
以下程序排列正确的是()。
①规划设计与方案报批;②投资机会找寻:
③可行性研究;④获取土地使用权证;⑤投资机会筛选;⑥施工建设与竣工验收;⑦市场营销和物业管理;⑧签署合作协议
A.②⑤④③①⑥⑧⑦
B.②⑤③④①⑧⑥⑦
C.②④⑤③①⑧⑥⑦
D.②③⑤④①⑧⑥⑦
多选题
14、下列各项中,属于会计政策的有()。
A.会计计量方法
B.固定资产折旧方法
C.借款费用的处理方法
D.企业合并会计处理方法
单选题
15、请根据以下资料回答:
某完整工业投资项目需要原始投资合计130万元,其中固定资产投资100万元(全部为贷款,年利率10%,贷款期限为7年),开办费投资10万元,流动资金投资20万元。
建设期为2年。
固定资产投资和开办费投资在建设期内均匀投入,流动资金于第2年末投入。
该项目寿命期5年,预计投产后每年获7.5万元净利润,所得税率为25%,运营期每年维持运营投资为5万元,流动资金于终结点一次收回,项目的折现率为12%。
已知:
(F/P,10%,2)=1.21。
按照复利计算项目的建设期资本化利息为______万元。
A.20
B.24
C.21
D.23
简答题
16、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理
单选题
17、某上市公司20×0年度财务会计报告批准报出日为20×1年4月10日。
公司在20×1`年l月l日至4月10日发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×0年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付2000年度财务会计报告审计费40万元
多选题
18、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释,以下属于其内容的是()、
A.企业生产经营的基本情况
B.事项和资产负债表日后事项的说明
C.重大投资、融资活动
D.关联方关系及其交易的说明
多选题
19、下列资产项目中,应按《企业会计准则第8号――资产减值》的有关规定进行会计处理的有()。
A.所有的长期股权投资
B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C.可供出售金融资产
D.商誉
多选题
20、下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损
B.发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错
C.报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回
D.发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据
简答题
21、考核所得税
甲股份有限公司为A股上市公司,属于增值税一般纳税人,增值税税率17%,适用的所得税税率为25%。
2010年度涉及所得税的有关交易或事项如下:
(1)甲公司将一栋新建建筑物于2009年12月31日达到预定可使用状态时直接出租给A公司,租赁期从2010年1月1日至2013年12月31日,每年租金480万元。
租赁期开始日该投资性房地产账面价值为8000万元,2010年12月31日,公允价值为8200万元。
甲公司会计政策规定,对企业所有的投资性房地产采用公允价值模式计量。
根据税法规定,已出租的建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,净残值为0,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司在2010年对该投资性房地产进行了如下会计处理:
①确认营业收入480万元,确认营业成本400万元。
②确认公允价值变动收益20万元。
(2)2010年lO月5日,甲公司购入B原材料一批,支付价款351万元(含增值税),取得的增值税专用发票注明的税额为51万元。
2010年末,该批材料未被领用,年末市场价格下降为280万元(不含增值税)。
用该材料生产的产品预计售价为320万元,将B材料加工成产品尚需投入成本50万元,预计发生销售费用及税金5万元。
甲公司对上述业务进行了如下会计处理:
①确认原材料入账价值300万元。
②年末计提存货跌价准备20万元。
税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(3)甲公司对外销售的C产品,按照国家规定实行三包。
2010年初,与C产品有关的产品质量保证的余额为100万元,本年度实际支付保修费140万元;本年度销售C产品12000万元,保修费用提取率为1.5%。
甲公司对保修费会计处理如下:
①计提保修费用180万元,计入了主营业务成本180万元。
②年末预计负债(产品质量保证)余额为280万元。
税法规定,计提的产品保修费不得在税前扣除,但可以在实际发生时税前扣除。
(4)2010年1月1日,甲公司经股东大会批准,向20名高管人员每人授予10万份现金股票增值权。
根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年,并且以2009年收入为基数,在随后3年中每年收入平均增长率18%时,可以获得行权。
2010年12月31日,每份现金股票增值权的公允价值为4元。
甲公司估计等待期内3年将有2名高管离职。
甲公司对该现金股票增值权进行会计处理时,确认管理费用800万元,计入资本公积(其他资本公积)800万元。
假设税法规定,授予现金股票增值权计提的费用不得在所得税前抵扣,但在实际支付职工薪酬时可以扣除。
(5)2009年12月1日,甲公司购入D电子数据处理设备用于管理,成本为4800万元。
该设备预计使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
根据税法规定,D设备的折旧年限为12年,折旧方法和净残值与会计规定一致。
甲公司2010年计提折旧480万元,计入了管理费用。
(6)甲公司2010年度实现利润总额14000万元,除上述事项外,不存在会计与税收之间的差额。
2010年初递延所得税资产余额为25万元,递延所得税负债余额为0。
假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
[要求]
(1)根据上述资料,逐笔分析、判断
(1)~(5)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确,请说明正确的会计处理。
(2)确定2010年年末甲公司有关资产负债的账面价值和计税基础,计算暂时性差异,将结果填入下表中。
(3)计算2010年甲公司应交所得税、递延所得税和所得税费用,并进行账务处理。
单选题
22、企业委托其他单位代销产品,按代销合同规定支付的代销手续费应记入()科目。
A.管理费用
B.财务费用
C.制造费用
D.销售费用
单选题
23、下列关于投资性房地产的说法,正确的是()。
A.有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B.采用公允价值模式计量的,应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C.投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式,也可以从公允价值模式转为成本模式
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,公允价值与原账面价值的差额,计入所有者权益
多选题
24、下列各项支出中,应在“管理费用”科目核算的有()。
A.对外担保涉及诉讼时,依据法院判决承担的诉讼费
B.融资租赁资产的初始直接费用
C.企业管理部门经营性租人固定资产支付的租金
D.取得交易性金融资产时支付的印花税
E.因拥有投资性房地产而交纳的房产税
多选题
25、下列支出中,属于资本性支出的有()。
A.购入固定资产发生的运杂费
B.租入固定资产的改良支出
C.固定资产日常修理费用
D.固定资产交付使用前的利息支出
E.购买办公用品支出
多选题
26、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
27、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()。
A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
B.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
C.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
单选题
28、固定资产发生的后续支出,应当()。
A.全部费用化直接计入当期损益
B.全部资本化计入相关资产成本
C.符合资本化条件的支出计入相关资产成本,其余的计入当期损益
D.不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益
单选题
29、长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。
20×7年度实现利润总额2000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。
20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。
长城公司20×8年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20×7年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至20×7年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手续费,结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
20×7年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价1404万元(含增值税),于20×7年10月1日开工,至20×8年3月31日完工交货。
至20×7年12月31日,该合同累计发生支出240万元,与丙企业已结算合同价款421.2万元,实际收到货款702万元。
20×7年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本720万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
假定税法按完工进度确认收入的实现。
(4)3月8日,董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3868万元,市场售价为4800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
(5)3月15日,甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应凋增原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。
A.520
B.480
C.640
D.720
单选题
30、以下属于可供出售金融资产的是()。
A.贷款和应收款项
B.持有至到期投资
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产
-----------------------------------------
1-答案:
C
[解析]A、B、D选项计入管理费用。
2-答案:
A
[解析]本题涉及教材不同章节的知识,具有一定的难度。
其他综合收益的情况包括以下情况:
(1)可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少;
(2)确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少(3)计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分,以及其后续的转出;(4)境外经营外币报表折算差额的增加或减少(5)与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。
针对不确认为当期损益而直接计入所有者权益的所得税影响。
如自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值大于原账面价值,其差额计入所有者权益导致的其他资本公积的增加,及处置时的转出。
对于A选项,所有者资本投入导致的实收资本(或股本)与资本公积(资本溢价)的增加,不属于其他综合收益。
3-答案:
初始化―固定资产初始数据―根据资料录入。
录入过程具体操作如下(基本方法与新增固定资产的卡片的步骤基本一致):
暂无解析
4-答案:
A,B,C,D
暂无解析
5-答案:
(1)项目计算期=2+5=7(年)
暂无解析
6-答案:
B
暂无解析
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
A,C,D
[解析]原始投资通常发生在建设期。
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
B
[解析]企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应当按照固定资产或无形资产的有关规定,借记“其他业务成本”科目,贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目。
12-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案:
B
暂无解析
14-答案:
A,C,D
[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定,会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
本题A、C、D选项符合会计政策的定义,均属于会计政策;B选项属于会计估计。
15-答案:
C
[解析]建设期资本化利息=100×(F/P,10%,2)-100=21(万元)。
16-答案:
企业发生固定资产后续支出时,需要对支出的性质进行分析,确定这些支出应该资本化还是费用化,并分别采用不同的方法进行核算。
企业发生的固定资产的更新改造等后续支出,如果满足固定资产确认条件的,则这些后续支出应予以资本化,计入固定资产账面价值,但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
企业发生的固定资产后续支出,如果不满足固定资产确认条件,即不符合资本化的条件,则应予以费用化,即在发生时直接计入当期损益。
固定资产的大修理、中小修理等维护性支出,就属于这种情况。
暂无解析
17-答案:
A
暂无解析
18-答案:
B,C,D
[解析]会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释,其内容包括:
(1)事项和资产负债表日后事项的说明;
(2)重大投资、融资活动;(3)关联方关系及其交易的说明。
19-答案:
B,D
[解析]资产减值涉及的资产范围,主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产(包括资本化的开发支出)、油气资产(探明石油天然气矿区权益和井及相关设施)和商誉等。
不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。
20-答案:
B,C,D
[解析]调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项,所以选项A不属于调整事项。
21-答案:
(1)事项
(1)①中,确认营业收入480万元正确;确认营业成本400万元不正确。
投资性房地产采用公允价值模式计量,会计上不应计提折旧,营业成本为0。
暂无解析
22-答案:
D
销售费用的核算内容[解析]销售费用是指企业在销售商品和材料、提供工业性劳务的过程中发生的各项费用以及专设销售机构的经营费用。
一般包括以下几方面的内容:
(1)产品自销费用,指应由本企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费等。
(2)产品促销与售后费用,指为了扩大本企业商品的销售而发生的直接促销费用,如广告费、展览费,以及售后服务发生的费用如商品维修费、预计产品质量保证损失等。
(3)销售部门的费用,一般指为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、应分担的折旧费等。
(4)委托代销费用,指企业委托其他单位代销,按代销合同规定支付的委托代销手续费。
(5)与销售商品和材料、提供劳务以及专设销售机构相关,不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出。
本题正确答案选D。
23-答案:
A
暂无解析
24-答案:
A,C,E
[解析]选项B,融资租赁资产的初始直接费用应该计入租赁资产的价值;选项D,取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”。
25-答案:
A,B,D
[解析]C、E两项属于收益性支出。
26-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
27-答案:
A,B,C,D
[解析]选项E,不需要作处理。
处置相关资产时,只需要将“其他资本公积”明细科目余额转入当期损益,“资本溢价/股本溢价”明细科目余额不做处理。
28-答案:
C
[解析]《企业会计准则第4号――固定资产》准则的规定:
“与固定资产相关的后续支出,符合本准则第四条规定的确认条件的,应当计入固定资产成本,不符合本准则第四条规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益”。
29-答案:
B
[解析]事项二:
2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项,长城公司应编制的调整分录为:
30-答案:
A
[解析]可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除下列各类资产以外的金融资产:
(1)贷款和应收款项;
(2)持有至到期投资;(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
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