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审计学在线考试复习题
审计学在线考试复习题
一单选题
1.注册会计师执行财务报表审计业务时获取的下列审计证据中,可靠性最强的是()。
A.购货发票
B.销货发票
C.采购订货单副本
D.应收账款函证回函
2.审查应收账款的最重要的实质性程序是()。
A.观察
B.询问
C.函证
D.计算
3.下列情况中,审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是()。
A.审计人员本人拥有客户的股票
B.审计人员的父母拥有客户的股票
C.审计人员的子女拥有客户的股票
D.审计人员的一位亲密朋友拥有客户的股票
4.()是指审计证据的数量必须足够支持审计人员作出的审计结论。
A.充分性
B.适当性
C.相关性
D.可靠性
5.()是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
A.审计业务约定书
B.审计工作底稿
C.审计报告
D.审计计划
6.会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存()年。
A.20
B.15
C.10
D.5
7.()是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。
A.审计目的
B.独立性
C.审计职能
D.促进作用会计师事务所的
8.下列关于注册会计师责任的说法中,正确的有()。
A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报,也有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报
B.注册会计师应当关注财务报表的重大错报,但没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报
C.注册会计师不需要关注财务报表的重大错报,但有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报
D.注册会计师需要考虑财务报表的重大错报,并有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报
9.10、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权应该属于()。
A.会计师事务所
B.进行审计的注册会计师
C.被审计单位
D.委托单位
10.销售循环业务的起点是()。
A.接受顾客订单
B.向顾客提供商品
C.商品转化为应收账款
D.收入货币资金
11.按照“深口袋”理论,法院倾向于保护()的利益。
A.会计师事务所
B.被审计单位
C.债权人
D.弱势群体
12.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的做法是()。
A.只审查有关原始凭证
B.只审查销售日记账
C.由日记账追查有关原始凭证
D.由有关原始凭证追查销售日记账
13.注册会计师在了解被审计单位及其环境时,以下可能实施的风险评估程序中不包括()。
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员
B.实地查看被审计单位的生产经营场所和设备
C.检查文件、记录和内部控制手册
D.重新执行内部控制
14.如果注册会计师认为资产负债表的重要性水平为10000元,利润表的重要性水平为20000元,则在编制审计计划时,初步判断的重要性水平为()元。
A.10000
B.20000
C.15000
D.30000
二多选题
15.审计证据的适当性是指审计证据的()。
A.足够性
B.充分性
C.相关性
D.可靠性
16.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中,注册会计师能够认同的是()。
A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
B.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
D.抽样审计只与审计风险中的检查风险相关
E.非抽样风险对审计工作的效率和效果都没有影响
17.在实施控制测试时,注册会计师要关注的两类抽样风险是()。
A.审计风险
B.检查风险
C.信赖不足风险
D.信赖过度风险
18.注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计,该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下。
若计划选择两家进行函证,请问应选择哪两家。
()
A.378000元,589700元
B.0元,37656700元
C.86000元,83990元
D.3077800元,3637540元
E.15000元,18000元
19.审计按其主体不同,可分为()。
A.政府审计
B.内部审计
C.注册会计师审计
D.单位审计
20.以下各项哪些属于管理层责任()。
A.按照规定编制财务报表,使其公允反映
B.设计、执行和维护必要的内部控制
C.收集适当的审计证据
D.向注册会计师提供必要的工作条件
21.销售截止测试主要判断()是否在同一个会计期间。
A.发票日期
B.记账日期
C.发货日期
D.入库日期
E.收款日期
三判断题
22.首次接受审计委托时,注册会计师无需与其前任注册会计师进行沟通。
( )
23.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。
( )
24.审计工作底稿是指注册会计师对执行的工作、获取的结果和得出的结论作出的记录。
( )
25.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。
( )
26.为了提高工作效率,减少工作环节,会计与出纳员应由一人承担。
( )
27.或有收费是指注册会计师的收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件,可能对职业道德基本原则产生不利影响。
( )
28.只要会计报表中仍然存在尚未调整的错报漏报,注册会计师就不应发表无保留意见审计报告。
( )
29.注册会计师的审计责任不能代替、减轻或免除被审计单位的会计责任。
( )
30.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关。
( )
31.审计是在“两权”分离所形成的受托经济责任关系下,基于经济监督的客观需要而产生的。
( )
32.获取审计证据时,可以考虑成本效益原则,也就是说,注册会计师并不一定要获取最理想的审计证据。
( )
33.信赖不足风险和误拒风险通常会使注册会计师执行额外的审计程序,降低审计效率。
( )
34.获取审计证据时,可以考虑成本效益原则,也就是说,注册会计师并不一定要获取最理想的审计证据。
( )
35.注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多,得出的审计结论就越准确。
( )
36.或有收费是指注册会计师的收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件,可能对职业道德基本原则产生不利影响。
( )
37.注册会计师函证应收账款的回函应当直接寄给被审计单位。
( )
38.注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多,得出的审计结论就越准确。
( )
39.审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截至日。
( )
40.注册会计师对被审计单位的经营活动的了解和风险评估是现代风险导向审计的一大特色。
( )
41.被审计单位内部控制的完善程度对注册会计师收集审计证据的数量有直接的影响。
( )
42.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度的业务。
( )
43.只有注册会计师受职业道德的约束,其他与审计相关的人员如助理人员,不受职业道德的约束。
( )
44.注册会计师的审计责任不能代替、减轻或免除被审计单位的会计责任。
( )
45.管理层认定的三个层次是与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报相关的认定。
( )
46.为了提高工作效率,减少工作环节,会计与出纳员应由一人承担。
( )
47.首次接受审计委托时,注册会计师无需与其前任注册会计师进行沟通。
( )
48.注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物。
( )
四简答题
49.近些年来,注册会计师的法律环境发生了哪些变化?
50.M有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员,他们要完成如下几项工作:
(1)记录总账;
(2)记录应付款明细账;(3)记录应收款明细账;(4)开具支票,以便主管人员签章,并记载现金日记账;(5)开具退货拒付通知书;(6)调节银行对账单;(7)处理并送存所收入的现金。
现已知这三个会计人员均具有相当的能力,除了上述第(5)、(6)工作量项较小外,其他几项工作量基本相等,如何将上述几项工作分配给A、B、C三个会计人员,使会计工作起到较好的内部控制作用,并使这三个会计人员的工作量基本相等。
51.注册会计师在对某客户审计过程中,收集到下列三组审计证据:
(1)销货发票副本与购货发票。
(2)审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表。
(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录。
请分别说明:
每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?
为什么?
52.可能导致注册会计师法律责任的原因有哪些?
53.审计重要性的含义,简要说明重要性水平与审计风险、重要性水平与审计证据之间的关系
54.
55.在什么情况下注册会计师应发表无保留意见的审计报告?
五业务题
56.ABC会计师事务所接受委托对Y公司进行2011年度会计报表审计。
注册会计师于2012年1月15日采用积极式函证方式对所有应收账款重要客户寄发了询证函,存在的异常情况如下:
A、22#,函证金额300000元。
回函内容:
购买Y公司300000元货物属实,但款项已于2011年12月25日用支票支付。
B、56#,函证金额500000元。
回函内容:
产品质量不符合要求,根据购货合同,于2011年12月28日将货物退回。
C、64#,函证金额640000元。
回函内容:
2011年12月10日收到Y公司委托代销的货物640000元,尚未销售。
D、82#,函证金额900000元。
回函内容:
采用分期付款方式购货900000元,根据购货合同,已于2011年12月25日首付300000元。
E、134#,函证金额600000元。
回函内容:
大体一致。
请问:
针对上述各种异常情况,注册会计师应分别相应实施哪些审计程序?
57.
58.小丽为东方公司出纳,负责现金、银行存款的收付,并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章和财务专用章,自己从银行取银行对账单并负责与银行对账。
她有一个男朋友小张。
男朋友买车需要钱,小丽壮着胆子,偷拿了一张七千多元的支票为男朋友买车。
小丽每天提心吊胆,祈求不被领导发现。
取回银行对账单后,小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉,并填制银行存款余额调节表。
小丽在忐忑不安中度过了一个多月,可什么事也没发生。
男朋友变本加厉,胃口越来越大。
小丽胆子也越来越大,在前后不到一年的时间里,共八次用同样的手段挪用公款近120万元。
谁知小丽男朋友不久携款外逃,小丽如梦方醒,最后不得不向公安机关投案自首。
请问:
东方公司的货币资金内部控制有哪些缺陷?
为什么?
59.
一单选题
1.答案:
D
2.答案:
C
3.答案:
D
4.答案:
A
5.答案:
A
6.答案:
C
7.答案:
B
8.答案:
B
9.答案:
A
10.答案:
A
11.答案:
D
12.答案:
D
13.答案:
D
14.答案:
A
二多选题
15.答案:
C,D
16.答案:
A,B,C
17.答案:
C,D
18.答案:
B,D
19.答案:
A,B,C
20.答案:
A,B,D
21.答案:
A,B,C
三判断题
22.答案:
F
23.答案:
T
24.答案:
对
25.答案:
对
26.答案:
F
27.答案:
对
28.答案:
错
29.答案:
T
30.答案:
错
31.答案:
对
32.答案:
对
33.答案:
对
34.答案:
T
35.答案:
F
36.答案:
T
37.答案:
错
38.答案:
错
39.答案:
错
40.答案:
对
41.答案:
对
42.答案:
对
43.答案:
错
44.答案:
对
45.答案:
对
46.答案:
错
47.答案:
错
48.答案:
对
四简答题
49.答案:
针对注册会计师的法律诉讼大量增加;扩展注册会计师对第三方的责任;扩充注册会计师法律责任的内涵。
50.答案:
按内部控制制度的要求,应将不相容职务恰当划分,1与2、3、4、分开;3与5分开;6与4、7分开,并考虑工作量的大小(5、6工作量较小,可看作一项工作),分配如下:
A:
1、5、6;B:
2、3;C:
4、7。
51.答案:
(1)购货发票比销货发票副本可靠。
这是由于从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠。
(2)审计助理人员盘点的存货记录比客户自编的存货盘点表可靠。
审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计证据比经由他人转手得来的审计证据更为可靠。
(3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。
这是由于审计人员从客户以外的独立第三者获得的审计证据比从客户内部获得的审计证据可靠。
52.答案:
可能导致注册会计师法律责任的原因有:
职业道德素质低下;专业胜任能力不够;对被审计单位经营情况了解不够;审计程序不妥;未能保持应有的职业谨慎;所收集的证据明显不足;未能将审计证据恰当地记录于审计工作底稿;对客户舞弊的研究与重视不够;审计欺诈的存在。
(答出其中6项即可)
53.答案:
审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
重要性水平与审计风险之间存在着反响关系,即重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高。
重要性水平与审计证据数量之间也存在着反响关系,即重要性水平越高,所需搜集的审计证据数量越少;重要性水平越低,所需搜集的审计证据数量越多。
54.答案:
(1)因为 审计风险=重大错报风险×检查风险 检查风险=审计风险/重大错报风险
所以,上述四种情况下的检查风险水平分别是5%、8%、4%、2.5%。
(2)注册会计师获取最多审计证据的是情况四。
注册会计师可接受的检查风险水平与其应获取的审计证据的数量呈反向关系。
55.答案:
注册会计师经过审计后,认为被审计单位会计报表的编制同时符合下列条件时,应出具无保留意见的审计报告:
(1)财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量;
(2)注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制。
五业务题
56.答案:
A、应检查2010年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定该货款收妥入账的日期。
最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。
B、应首先检查销售退回的有关文件资料,其次检查退回货物的验收入库,此外检查有关会计处理是否正确。
C、应审查与该公司的代销合同和代销清单,确认是否为应收账款。
若属于尚未售出,则提请被审计单位调整。
D、应首先检查与该公司的销售合同;其次检查2010年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定收到300000元的时间,若12月31日后收到,则确认300000元应收账款的存在;最后提请被审计单位将多计的600000元应收账款进行调整。
E、应实施追加审计程序,再次函证,要求肯定回复。
57.答案:
58.答案:
内部控制缺陷:
①同时掌管空白支票和法人代表章、财务专用章②从银行取对账单并负责与银行对账③出纳编制银行存款余额调节表④定期或不定期的财产清查制度不健全⑤内部审计制度不健全⑥没有严格按审核后的付款凭证付款
59.答案:
1)M公司失火,按会计制度规定其损失应作为营业外支出,而该公司将其挤占管理费用,虚增管理费用105000元,对此应提请该公司予以更正(此项错误不影响利润总额)。
(2)经营性租赁租入的固定资产不应计提折旧,该公司多提折旧300000元。
虚增管理费用,虚减利润,对此应提请该公司予以调整。
(3)未处理的存款利息25000元,属于应冲未冲财务费用,导致虚增期间费用虚减利润25000元。
对此应提请该公司予以调整。
)
以上情况致使期间费用虚增430000元,其中应由“营业外支出”负担105000元,因此,多计期间费用使利润虚减325000元,应提请企业调整后,补交所得税及滞纳金。
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