固定资产管理.docx
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固定资产管理.docx
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固定资产管理
固定资产管理办法(暂行)
第一章总则
第一条为规范A固定资产的管理,维护“A”固定资产的安全、完整,提高固定资产使用效率,根据国家及A章程度有关规定,特制定本办法。
第二条本办法适用于“A”购置使用的固定资产和接受捐资固定资产的保管和使用。
第三条固定资产是指使用年限在1年(不含1年)以上,单位价值在2000元(含2000元)以上,并且在使用过程中保持原有物质形态的资产,包括房屋及建筑物、机器设备、交通运输设备等。
不属于运营性的主要设备及物品,单位价值在2000元以上,使用年限超过两年的,也应作为固定资产进行管理和核算。
“A”运营用和待捐固定资产应当分类管理。
第四条“A”固定资产管理实行“统一管理、分工负责”的原则。
1、“A”实物管理责任部门为综合管理部,固定资产财务管理责任部门为资产财务管理部。
综合管理部负责办理固定资产的保险业务,协助、监督使用部门对固定资产的日常保养。
2、固定资产的审计监督部门为资产财务管理部。
第五条“A”综合管理部及财务管理部应根据各自分工与责任认真做好固定资产的各项管理与核算工作,有关人员调动时,必须办理相关工作的交接手续。
第六条固定资产管理分工责任制。
1.综合管理部对“A”固定资产负实物管理责任,包括采购、验收、接收、保管、定期维修、调配、报废等管理工作;制订固定资产领、用、归还手续;保存技术档案和必要的技术资料,包括安装使用说明书、线路图、维修卡等;负责建立固定资产管理卡片;每年定期清查、盘点固定资产并进行帐实核对。
2.资产财务管理部门负责固定资产的财务管理和会计核算工作,包括制定固定资产财务管理制度和核算办法,按规定计提折旧,组织固定资产的会计核算,对固定资产管理进行财务监督。
第七条“A”固定资产管理的内容主要包括:
1)固定资产购、建审批;2)固定资产的分类和计价;3)固定资产的使用和调拨;4)固定资产的折旧和维修;5)固定资产的清查、处置和报废。
第二章固定资产的购、建审批
第八条固定资产的购、建及修理统一实行预算管理。
“A”各部门购建固定资产应按“A”财务管理的有关规定,办理申报审批手续,编制固定资产购建支出预算,固定资产购、建及修理支出预算纳入“A”财务预算体系。
1、资产财务管理部会同综合管理部统一审核各部门购建计划,综合平衡后,编制《“A”固定资产年购建修预算草案》,并报S办公会批准。
2、对“A”章程、制度中规定需理事会会议审议才能购建的重大固定资产,应按章程、制度中规定程序,报请理事会审批。
3、预算年度内,确因工作需要,需增加购建固定资产的,由使用部门向综合管理部提出申请,经综合管理部审核,会签资产财务管理部,并报S批准后,方可调整年度预算,增加购建支出。
第九条在执行《固定资产购建修预算》中,对预算金额单项或一次性购建修支出在二万元(含二万元)以上的,需按管理职责由综合管理部统一组织,采用立项招标形式购建,招标范围原则上应不少于3家,纳入招标范围的厂家或公司应在本行业内具有相当知名度,综合实力较强。
综合管理部对招标的组织管理应制定一整套相关工作程序,形成完整档案。
第十条支付《固定资产购建修预算》范围内款项的:
由综合管理部经办人填写公司<<付款申请单>>,经部门负责人审核,并送分管资产实物管理部门的领导审批后,将有关合同协议一并送资产财务管理部复核,资产财务管理部经办人与负责人复核签字后送S审定,财务部门根据S审定的《付款申请单》拨付资金;
对预算外的购建修支出,均应按“A”预算管理程序报批后,方可履行上述付款手续。
第三章固定资产的分类和计价
第十一条固定资产按以下方式分类:
(1)房屋及建筑物:
包括运营用房、非运营用房、简易房、建筑物等;
(2)机器设备:
包括机械设备、动力设备、通讯设备(包括车载电话、移动电话及其他通讯设施)、电子设备(包括计算机网络系统设备、电子计算机及相关配套设备)、电器设备、安全防卫设备、办公设备;
(3)交通运输设备:
包括汽车、摩托车等其他运输设备。
第十二条固定资产计价原则。
1.自行投资建造的固定资产,按建造过程中实际发生的全部支出计价。
包括耕地占用税、在建过程中的借款利息、外币借款的折算差额等;
2.购入固定资产的计价,以购入价加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等;
3.接受捐赠的固定资产按所附票据或资产验收单所列金额加本单位应负担的运输、保险、安装费等计价。
无发票等单据的固定资产按同类固定资产的市场价格,加上应负担的运输、保险、安装等费用计价;
4.盘盈的固定资产,按同类固定资产的重置完全价值计价;
5.融资租入的固定资产,按租赁合同或协议确定的价格加上支付的运输、途中保险、包装、安装费等计价。
第十三条已经入帐核算的固定资产原值,除发生下列情形外,不得任意变动:
(1)根据国家规定对固定资产价值重新评估;
(2)增加补充设备或改良装置;
(3)将固定资产一部分拆除;
(4)根据实际价值调整原来的暂估价值;
(5)发现原入帐的固定资产价值有误。
第四章固定资产的使用和转移
第十四条建立健全固定资产使用、调拨管理手续。
对购建的固定资产,由综合管理部按规定填写《固定资产验收单》(表格1),同时建立《固定资产管理卡片》。
财务部门根据购买合同、发票、《固定资产验收单》等进行固定资产入帐登记。
第十五条固定资产转移分内部调拨和对外转移。
1、对拟在单位内部之间调拨的固定资产,由综合管理部按规定填写《固定资产调拨内部审批单》,会签财务管理部门,并报本部门主管领导批准后,综合管理部办理固定资产调拨手续,并在《固定资产管理卡片》进行存放地点的变更登记。
2、对拟对外投资或捐资的固定资产,由综合管理部根据投资协议或捐资协议按规定填写《固定资产调拨审批单》,会签财务管理部门,并报本部门主管领导批准后,综合管理部办理固定资产调拨手续,并在《固定资产管理卡片》进行存放地点的变更登记。
第十六条固定资产使用部门应设立固定资产管理人员(一般兼职),负责管理本部门的固定资产,监督固定资产的使用。
第十七条固定资产使用部门及具体使用人对其使用的固定资产负有管理、保管、监督使用的义务,发生非正常损坏的,应照价(当时市价)赔偿。
第十八条“A”以固定资产对外投资、或者发生固定资产产权转移,一般须进行资产评估。
第五章固定资产的折旧和维修
第十九条“A”固定资产按照国家有关规定采用分类折旧办法计提折旧。
第二十条固定资产计提折旧的范围:
(1)房屋和建筑物;
(2)使用中(含运营用、非运营用)的各类设备资产;
(3)季节性停用和修理停用的设备;
(4)以经营租赁方式租出的固定资产;
(5)以融资租赁方式租入的固定资产
第二十一条下列固定资产不计提折旧:
(1)已单独估计入帐的土地;
(2)房屋和建筑物以外,未使用、不需用的固定资产;
(3)建设工程交付使用前的固定资产;
(4)以经营租赁方式租入的固定资产;
(5)已提足折旧继续使用的固定资产;
(6)提前报废和淘汰的固定资产;
(7)破产、关闭单位的固定资产;
(8)国家规定其他不计提折旧的固定资产。
第二十二条计提折旧的起止时间为投入使用的固定资产,从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产,从停止使用月份的次月起停止计提折旧。
已提足折旧的固定资产不再计提折旧;提前报废的固定资产不再补提折旧,其净损失计入营业外支出。
第二十三条“A”按月计提折旧,折旧率按固定资产原值、净残值率和分类折旧年限计算确定。
净残值率暂统一按固定资产原值的5%确定。
具体折旧年限:
1.房屋、建筑物为20年;
2.专用设备、交通工具和陈列品为10年;
3.一般设备、图书和其他固定资产为5年。
第二十四条折旧计算方法为:
固定资产的折旧一般采用平均年限法,由财务部门按月计算并计提。
具体计算方法为:
月折旧额=原值*月折旧率
月折旧率=(1-预计净残值率)/(折旧年限*12)
第二十五条固定资产的维修与更新改造。
对“A”固定资产日常发生的中、小修理支出,在“A”资金预算计划范围内的,由综合管理部主管领导审批;在“A”批复预算范围之外的,按“A”资金预算管理要求,报“A”S审批。
资产财务管理部根据综合管理部填制的《固定资产报修单》(表格6),与原始发票一同作为会计处理的原始依据,对不可能使流入的经济利益超过原先的估计,按实际发生额计入当期费用;对能使流入的经济利益超过原先的估计,则应做资本化处理,将实际发生额计入固定资产帐面价值,按规定计提折旧。
“A”对房屋建筑物的更新改造列入年度固定资产支出预算,作为单项在建工程管理。
由综合管理部于预算年度前提出更新改造预算,按第八条规定的购建程序进行审批。
其所发生的支出,按实际金额增计该房屋建筑物的价值。
对其他固定资产(如机动车)的修理费用占原值25%以上的(含25%),也应由综合管理部提出维修预算,并按第八条规定程序进行审批后,列入年度固定资产购、建、修支出预算。
第六章固定资产的清查(盘点)、处置和报废
第二十六条建立健全固定资产定期盘点制度。
由“A”综合管理部牵头,财务管理部门配合,每年至少定期(一般在年底)对固定资产进行一次实地盘点,确保帐实相符。
并按以下程序进行:
1、财务部门根据固定资产明细帐,提供固定资产盘点资料清单;
2、由综合管理部人员根据盘点清单进行实物核对,同时按规定填写《固定资产盘点表》(表格8);
3、若实地盘点数量与盘点清单不符或日常管理中,发现固定资产丢失、毁损等情况,固定资产管理部门应认真查清差异、丢失、毁损原因,填制《固定资产盘(盈)亏审核鉴定确认表》(表格7),将盘点结果及处理意见,送财务部门会签,并经S审批同意后,按有关规定作帐务处理。
因责任事故造成的固定资产毁损,应按国家和“A”规定追究当事人的责任。
第二十七条“A”处置、出售闲置不用的固定资产,由综合管理部提出处置申请,原则上需进行资产评估,经财务管理部会签意见后,报S批准。
第二十八条对固定资产正常报废,由实物管理部门提出报废申请,经财务管理部会签,报S审批后,方能报废。
财务管理部根据S审批意见办理有关资产的注销手续和进行帐务处理,综合管理部在《固定资产管理卡片》进行登记。
正常报废的范围主要指:
除建筑物外,超过使用年限、确已失去效能或因自然灾害、意外事故等原因致损而无法修复的固定资产。
第二十九条对非正常报废固定资产,形成非正常损失的,直接由实物管理部门查核报废具体原因,形成书面报告并提出损失处理意见,会签财务管理部后,报S审批。
非正常报废是指所有不属于前款所界定正常报废范围的资产报废。
第三十条有偿调拨、转让闲置不用的固定资产和报废的固定资产,其变卖价格净收入与其账面净值的差额,计入营业外收入或营业外支出。
第三十四条“A”以固定资产对外投资、或者发生固定资产产权转移等事宜时,一般须按照固定资产盘点规程进行全面盘点,需要时还应进行资产评估。
第七章附则
第三十五条“A”低值易耗品,计入成本费用的方法按“A”财务制度规定,其管理规程参照固定资产管理办法执行。
第三十六条违反本办法有关规定,造成“A”财产损失的,按“A”有关规定追究行政和经济责任,对构成犯罪的,移交司法机关依法追究有关责任人的刑事责任。
第三十七条本办法由“A”资产财务管理部负责修订、解释。
第三十八条本办法自印发之日起施行。
附:
有关凭证样本格式
表格1
固定资产验收单
年月日
第联
一、固定资产基本情况
固定资产名称
流水号
供应/承建单位名称
联系方式
固定资产类别
使用部门
规格
型号
单价
数量
增加方式:
新购转入盘盈其他:
原始价格
人民币:
已提折旧
预计使用年限
预计净残值/率
接受日期
存放地点
备注
二、验收记录
部门/单位
负责人签字
经办人签字
存放地点
使用部门
资产管理部门
财务部
资产编码
注:
1)本验收单一式三联,由资产实物管理部门填写;
2)综合管理部、使用部门、财务部门各存一联;
3)本验收单和固定资产原始购建单据一同作为固定资产入帐依据。
表格2
固定资产调拨内部审批单
拟调拨资产的基本情况:
调拨原因:
综合管理部意见:
综合管理部经办人:
负责人签字:
年月日
财务管理部意见:
财务管理部经办人:
负责人签字:
年月日
分管领导意见:
签字:
年月日
,S意见:
签字:
年月日
表格3
固定资产调拨通知
()年号
部门:
现决定将你部门设备,调拨给部门,请你部门按规定办理固定资产转移交接手续。
盖章:
年月日
附:
固定资产调拨单
表格4
(固定)资产交接、归还单
年月日
第联
一、固定资产基本情况
固定资产名称
资产编号
固定资产类别
原使用部门
原存放地点
现使用部门
现存放地点
数量
规格性能
原始价格
人民币:
已提折旧
交接日期
其他说明事项
二、交接、归还记录
部门/单位
负责人签字
经办人签字
存放地点
调出部门
调入部门
资产实物管理部门
内部调拨则更改固定资产标签,变动固定资产管理卡片中的存放地点
财务部门
注:
1)本验收单一式四联,由资产实物管理部门填写;
2)综合管理部、原使用部门、现使用部门、财务部门各存一联;
3)本交接单作为固定资产卡片登记的依据。
表格6
申请核销固定资产报废、损失情况报告
(资产报废鉴定书)
编制单位名称:
固定资产类别
(及代码)
账面原值
累计折旧
责任人
损失金额
损失原因
购建的时间及原因
目前状况及形成此状况的原因
技术鉴定部门的意见(签章)
使用单位的处理意见(签章)
单位负责人:
财务负责人:
制表人:
表格7
固定资产盘(盈)亏审核鉴定确认表
部门名称:
一、固定资产盘(盈)亏基本情况:
1、盘盈(选择后,应具体说明情况)
①账外资产;
②其他。
2、盘亏(选择后,应具体说明情况)
①丢失;
②被盗;
③非常损失;
④其他。
一、固定资产使用单位处理意见:
负责人:
年月日
二、综合管理部处理意见:
负责人:
年月日
三、资产财务管理部门意见:
固定资产盘(盈)亏账务处理:
负责人:
年月日
四、分管领导意见:
年月日
五、S意见:
年月日
表格6
固定资产报修内部审批单
拟报修资产的基本情况:
报修原因:
拟报修资产维修费用预算:
(资产实物管理部门填报)
综合管理部意见:
综合管理部部经办人:
负责人签字:
年月日
财务管理部意见:
财务管理部经办人:
负责人签字:
年月日
分管领导意见:
签字:
年月日
(预算外)S意见:
签字:
年月日
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