现金流量表五大练习题.doc

现金流量表五大练习题.doc

《现金流量表五大练习题.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《现金流量表五大练习题.doc（6页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

　　现金流量表五大练习题

一、甲公司2010年有关资料如下：

（ｌ）本期产品销售收入８００００元；应收账款期初余额１００００元，期末余额３４０００元；本期预收的货款４０００元。

（２）本期用银行存款支付购买原材料货款４００００元；用银行存款支付工程用物资货款８１９００元；本期购买原材料预付货款１５０００元。

　（３）本期从银行提取现金３３０００元，用于发放工资。

（４）本期实际支付工资３００００元，各种奖金３０００元。

其中经营人员工资１８０００元，奖金２０００元，在建工程人员工资１２０００元，奖金１０００元。

　（５）期初未交所得税为１６００元，本期发生的应交所得税６６００元，期末未交所得税为６００元。

要求：

根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程（不考虑增值税）：

（ｌ）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。

（２）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。

（３）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。

（４）“支付的各种税费”项目。

（５）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。

一、参考答案

（ｌ）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=80000+（10000-34000）+4000=60000（元）。

（２）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=40000+15000=55000（元）。

（３）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目=18000+2000=20000（元）。

（４）“支付的各种税费”项目=1600+6600-600=7600（元）。

（５）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目=12000+1000+81900=94900（元）。

二、某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％．2010年有关资料如下：

（1）资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：

万元）：

账户

年初余额

本年增加

本年减少

年末余额

应收账款

2340

4680

应收票据

585

351

交易性金融资产

300

50（出售）

250

应收股利

20

10

5

坏账准备 

200

200（计提）

400

存货

2500

2400

长期股权投资

500

100

（以无形资产投资）

600

应付账款

1755

2340

应交税费

-应交增值税

250

308（已交）

272（进项税额）

180

-应交所得税

30

100

40

长期借款

600

300

200

（偿还本金）

700

（2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：

万元）：

账户名称

借方发生额

贷方发生额

主营业务收入

3000

主营业务成本

1700

投资收益：

-现金股利

10

-出售交易性金融资产收益

20

 （3）其他有关资料如下：

①交易性金融资产均为非现金等价物；

②出售交易性金融资产已收到现金；

③应收、应付款项均以现金结算；

④不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。

要求：

计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金；

（2）购买商品、接受劳务支付的现金；

（3）支付的各项税费；

（4）收回投资所收到的现金；

（5）取得投资收益所收到的现金；

（6）取得借款所收到的现金；

（7）偿还债务所支付的现金。

参考答案：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金

=3000+3000*17%+（2340-4680）+（585-351）=1404（万元）；

（2）购买商品、接受劳务支付的现金；

=1700+272-（2500-2400）+（1755-2340）=1287（万元）

（3）支付的各项税费=308+（30+100-40）=398（万元）；

（4）收回投资所收到的现金=50+20=70（万元）；

（5）取得投资收益所收到的现金=20+10-5=25（万元）；

（6）取得借款所收到的现金=300（万元）；

（7）偿还债务所支付的现金=200（万元）。

三、甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年度，甲公司有关业务资料如下：

（1）部分账户年初年末余额或本年发生额如下：

（金额单位：

万元）

资产类账户名称

年初余额

年末余额

负债类账户名称

年初余额

年末余额

交易性金融资产

200

500

短期借款

120

140

应收账款

1200

1600

应付账款

250

600

坏账准备

12

16

预收账款

124

224

预付账款

126

210

应付职工薪酬

383

452

存货

620

900

应付股利

30

0

存货跌价准备

20

40

应交税费

（应交增值税）

0

0

待摊费用

220

700

预提费用

210

215

长期股权投资

720

1360

长期借款

360

840

固定资产

8600

8880

无形资产

640

180

无形资产减值准备

20

40

损益类账户名称

借方发

生额

贷方发

生额

损益类账户名称

借方发

生额

贷方发

生额

主营业务收入

8400

财务费用

40

主营业务成本

4600

投资收益

405

销售费用

265

营业外支出

49

管理费用

908

（2）其他有关资料如下：

①交易性金融资产不属于现金等价物，本期以现金购入短期股票投资400万元，本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元，不考虑其他与短期股票投资增减变动有关的交易或事项。

②应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算，采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，销售产成品均开出增值税专用发票。

③原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。

年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品。

其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。

年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。

本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。

④待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金，本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。

本年摊销待摊费用的金额为60万元。

⑤4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。

该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元（按年计提）。

2010年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。

⑥1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用；4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。

⑦无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。

⑧借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。

预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。

财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元。

确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。

⑨应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。

本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元.已交税金为1131.86万元,贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。

⑩应付职工薪酬年初数,年末数均与投资活动和筹资活动无关,本年确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。

⑾销售费用包括工资及福利费114万元,均以货币资金结算或形成应付债务,折旧费用4万元,其余营业费用均以银行存款支付。

⑿管理费用包括工资及福利费285万元,均以货币资金结算或形成应付债务,折旧费用124万元,无形资产摊销40万元,一般管理用设备租金摊销60万元,计提坏账准备2万元,计提存货跌价准备20万元,其余管理费用均以银行存款支付。

⒀投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元,款项已存入银行,甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算,分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。

⒁除上述所给资料外,有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。

⒂不考虑本年度发生的其他交易或事项,以及除增值税以外的其他相关税费。

要求：

计算甲股份有限公司2010年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。

甲股份有限公司2010年度现金流量表有关项目

项目

金额（万元）

1

销售商品、提供劳务收到的现金

2

购买商品、接受劳务支付的现金

3

支付职工以及为职工支付的现金

4

支付其他与经营活动有关的现金

5

收回投资所收到的现金

140

6

取得投资收益所收到的现金

125

7

处理固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额

11

8

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

400

9

投资所支付的现金

400

10

借款所收到的现金

700

11

偿还债务所支付的现金

220

12

分配股利、利润和偿付利息所支付的现金

45

参考答案：

甲股份有限公司2010年度现金流量表有关项目

项目

金额（万元）

1

销售商品、提供劳务收到的现金

9530

2

购买商品、接受劳务支付的现金

1772.14

3

支付职工以及为职工支付的现金

2945

4

支付其他与经营活动有关的现金

1514

5

收回投资所收到的现金

140

6

取得投资收益所收到的现金

125

7

处理固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额

11

8

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

400

9

投资所支付的现金

400

10

借款所收到的现金

700

11

偿还债务所支付的现金

220

12

分配股利、利润和偿付利息所支付的现金

45

四、乙股份有限公司（本题下称"乙公司"）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.乙公司2010年度有关资料如下：

（1）部分账户2010年年初、年末余额或本年发生额如下（单位：

万元）：

账户名称

年初余额

年末余额

借方发生额

贷方发生额

库存现金及银行存款

1250

4525

应收账款

2500

4800

坏账准备

25

48

预付账