会计分录大全.docx
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会计分录大全.docx
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会计分录大全
会计分录大全
--现金、银行
一、现金
1、备用金
A.设置备用金二级科目
A)发生时[拨给内部各部门周转用]:
借:
其他应收款—备用金
贷:
现金/银行存款
B.单独设置备用金科目
A)发生时[拨给内部各部门周转用]:
借:
备用金
贷:
现金/银行存款
B)报销/定期补足时:
[不再通过“备用金”科目,只在增、减备用金金额度时涉及;按A)]
借:
管理费用(等费用科目)
贷:
现金/银行存款
2、现金清查
A.溢余
借:
现金
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损益
查明原因:
[无法支付人]
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损益
贷:
营业外收入一应付现金溢余[无法查明]
其它应付款一应付现金溢余(X单位或个人)[支付给个人/单位]
B.短缺
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损益
贷:
现金
查明原因:
[赔偿人]
借:
管理费用一现金短缺[无法查明]
其他应收款—应收现金短缺款(X个人)[个人承担责任]
其他应收款—应收保险公司赔款[保险公司]
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损益
3、接受捐赠
借:
现金
贷:
待转资产价值—接收货币性资产价值
缴纳所得税
借:
待转资产价值—接收货币性资产价值
贷:
资本公积—其他资本公积
应交税金—应交所得税
二、银行存款
1.货款交存银行
借:
银行存款
贷:
现金
2.提取现金
借:
现金
贷:
银行存款
3.先征后返增值税
借:
银行存款
贷:
补贴收入
4.专款拨入
借:
银行存款
贷:
专项应付款(所有者权益章节做详细说明)
5.结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入价、卖出价与折合汇率之间的差额
A.盈余
借:
银行存款
贷:
财务费用-汇兑损益[期末汇率折人民币与愿账面金额之差]
B.损失
借:
财务费用-汇兑损益
贷:
银行存款
6.存银行/其他金融机构款不能收回
借:
营业外支出
贷:
银行存款
三、其他货币资金
1.取得:
借:
其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款/信用卡存款/存出投资款(已存入证券公司,未进行短期投资的现金)
贷:
银行存款
2.采购/购买原材料:
借:
在途物资/原材料
应交税金—应交增值税(进项税)
贷:
其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款/信用卡存款
3.购原料后,有余额/汇本票超期未用:
[转回]
借:
银行存款
贷:
其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款
4.收到信用卡存款付款凭证及发票胀单:
借:
银行存款
贷:
其他货币资金—信用卡存款
5.取得投资:
借:
短期投资
贷:
其他货币资金—(明细)
四、应收票据
上项业务:
实现销售,货款未收时[赊销]
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税额)
1.不带息商业汇票计息
A.收到银行承兑票据:
借:
应收票据
贷:
应收账款
B.到期收回:
借:
银行存款
贷:
应收票据
C.到期无法收回:
借:
应收账款
贷:
应收票据
2.带息商业汇票计息[货款已收]
A.收到票据时:
借:
应收票据
贷:
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税额)
B.期末(中期期末;年度终了),计提利息:
借:
应收票据
贷:
财务费用
C.到期收回
借:
银行存款
贷:
应收票据
财务费用[票据总期利息-B(已计提)]
或:
借:
应收票据
贷:
财务费用[余期利息]
借:
银行存款
贷:
应收票据[原票面价+各期总利息]
D.到期无法收回:
借:
应收账款
贷:
应收票据
财务费用
3.转让、背书票据(购原料)
借:
原材料/在途物资[取得时成本价]
应交税金—应交增值税(进项税)[取得时专票注明税额]
贷:
应收票据
银行存款等(也可能在借方)/财务费用
4.申请贴现
借:
银行存款
财务费用(=贴现息—本期计提票据利息)
贷:
应收票据(帐面数)
5.已贴现票据到期承兑人拒付
A.银行划付贴现人银行帐户资金
借:
应收账款—X公司
贷:
银行存款
B.公司银行帐户资金不足
借:
应收账款—X公司
贷:
银行存款
短期借款(帐户资金不足部分)
6.到期托收入帐
借:
银行存款
贷:
应收票据
7.未到期,但确不能收回/到期拒付(坏账损失的确认)
借:
应收账款(可计提坏账准备)同:
无望收到所购货物[计提坏账准备]?
贷:
应收票据
五、应收账款
1.发生:
借:
应收账款—X公司(扣除商业折扣额)
贷:
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
结转成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
2.收回款项并发生现金折扣:
借:
银行存款(入帐总价—现金折扣)
财务费用
贷:
应收账款—X公司(总价)
3.发生销售折让或退货:
借:
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
贷:
应收账款
转回成本
借:
库存商品
贷:
主营业务成本
4.坏账损失的会计处理(确认)
A.直接(确认损失)转销法
借:
管理费用
贷:
应收账款—X公司
B.备抵法(按期估计坏账损失)
B)计提坏账准备(按期估计)
借:
管理费用—坏帐损失
贷:
坏账准备[按期估计:
余额百分比法;账龄分析法;赊销百分比发;个别认定法]
a余额百分比法;账龄分析法(账龄无法认定按先发生先收回确认):
注:
如计提前有借方余额,应提数=借方余额+本期应提数;
如计提前有贷方余额,应提数=本期应提数—贷方余额(负数为帐面多冲减管理费用)。
类:
无望收到所购货物[计提坏账准备]
b赊销百分比发:
[据当期赊销额%估计损失/计提坏损]
借:
管理费用—坏帐损失
贷:
坏账准备
c个别认定法:
[据每项应收款项估计损失;同一期间运用时,应从其他方法计提坏准的应收账款中剔除]
借:
管理费用—坏帐损失
贷:
坏账准备
C)确认损失,冲销坏账
借:
坏账准备
贷:
应收账款—X公司
C.已确认损失(冲销坏账)又收回
A)直接转销法:
借:
应收账款—X公司
贷:
管理费用
B)备抵法:
借:
应收账款—X公司
贷:
坏账准备
C)同时:
借:
银行存款
贷:
应收账款—X公司
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别:
A、会计:
“应收账款”+“其它应收款”科目余额,不论是否购销活动形成
B、税法:
“应收账款”+“应收票据”科目余额,仅限于购销活动形成的
5.售后回购业务
A.发出
借:
应收账款(银行存款)
贷:
库存商品……………………按帐面成本计价
应交税金—应交增值税(销项税)………………售出价*税率
待转库存商品差价
B.按月确认售后回购财务费用
借:
财务费用每期数=(不含税回购价—不含税售出价)/期间数
贷:
待转库存商品差价
6.发出商品(如:
试用、未确认收入)
A.发出
借:
发出商品同时(假设按税法规定缴税)借:
应收账款
贷:
库存商品贷:
应交税金—应交增值税(销项税)
B.收回
做相反分录
7.应收债权出售/贴现(融资)
A.出售(风险、报酬未发生转移发生转移\追索)、贴现(负还款责任):
[作借款(按期提坏准)]
借:
银行存款[按实际收到的款项]
财务费用[按实际支付的手续费]
贷:
短期借款等[按银行借款本金]
B.出售(风险、报酬发生转移\不追索)、贴现(不负还款责任):
[结转坏准确认/销售退回、销售折让、现金折扣、出售损益]
借:
银行存款(①按实际收到的款项)
坏账准备(②按售出应收债权已提取的坏账准备的金额)
其他应收款(③按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等)
财务费用(④按应支付的相关手续费的金额)
营业外支出(⑤-①②③④∑=正按借方差额)
贷:
应收账款等(按售出应收债权的账面余额)
营业外收入(⑤-①②③④∑=负按贷方差额)
六、预付账款
1.发生
借:
预付账款
贷:
银行存款
2.付出及不足金额补付
借:
原材料
应交税金—应交增值税(进项税)
贷:
预付账款
银行存款(预付不足部分)
3.多付,退回:
借:
银行存款
贷:
预付账款
4.无望收到所购货物[计提坏账准备]
借:
其他应收款
贷:
预付账款
借:
管理费用
贷:
坏账准备
注:
如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。
类:
备抵法(按期估计坏账损失)将应收账款科目均改为其他应收款
应收债权出售和融资
七、存货(原材料、在途物资、包装物、低值易耗品、委托加工物资)
1.存货取得
A.外购
A)票料同时到达并入库:
借:
原材料/包装物/低值易耗品
应交税金—应交增值税(进项税)
贷:
银行存款/应付票据/预付账款/应付账款
B)已付款/开出汇票,票到料未到/未入库:
借:
在途物资
应交税金—应交增值税(进项税)
贷:
银行存款/应付票据/应付账款
a料到/入库:
借:
原材料/包装物/低值易耗品
贷:
在途物资
C)料到,验收入库,票未到:
[暂估价入库]
借:
原材料/包装物/低值易耗品
贷:
应付账款—暂估应付账款
注:
本月未入库增值税不得抵扣
a下月初再红字同样分录,冲回(票到时做正常分录A)):
_票_料_同时到达并入库:
借:
原材料/包装物/低值易耗品
贷:
应付账款—暂估应付账款
D)预付款,采购:
借:
预付账款
贷:
银行存款
a票料同时到达并入库(做A)):
_票_料_同时到达并入库:
b预付,不足:
借:
预付账款
贷:
银行存款
c预付,多付:
借:
银行存款
贷:
预付账款
B.自制:
借:
原材料/包装物/低值易耗品
贷:
生产成本
C.非货币性交易取得
A)支付补价
借:
原材料
应交税金—应交增值税(进项税)
贷:
原材料(固定资产、无形资产等)
应交税金—应交增值税(销项税)
银行存款(支付的不价和相关税费)
B)收到补价
借:
原材料
应交税金—应交增值税(进项税)
银行存款(收到的补价)
贷:
原材料(等)
应交税金—应交增值税(销项税)
营业外收入—非货币性交易收益
补价收益=补价—补价/公允价*帐面价—补价/公允价*应交税金和教育费附加
D.债务重组取得
A)支付补价
借:
原材料(应收账款—进项税+补价+相关税费)
应交税金—应交增值税(进项税)
贷:
应收账款
银行存款(=补价+相关税费)
B)收到补价
借:
原材料(应收账款—进项税—补价+相关税费)
银行存款(补价)
贷:
应收账款
银行存款(相关税费)
E.接受捐赠
借:
原材料
应交税金—应交增值税(进项税)
贷:
待转资产价值—接受非现金资产准备[按税法规定的入帐价值确定]
银行存款[相关费用]
应交税金—[税费:
消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加]
期末(年):
[交所得税时]
年末税前会计利润>0,(无其他纳税调整事项):
<0
借:
待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值① [按税法规定的入帐价值确定]
贷:
资本公积—接受捐赠非现金资产准备①—②
应交税金—应交所得税②=①×所得税%(①+税前会计利)=+数×所得税%
(定为负值)
=—数无该笔分录
处置后:
[交所得税后]
借:
资本公积—接受非现金资产准备
贷:
资本公积—其他资本公积
F.投资者投入:
[各方确认价]
借:
原材料
应交税金—应交增值税(进项税)
贷:
实收资本(或股本)
G.盘盈
2.委托加工物资
委托方:
A.拨付/发出时
借:
委托加工物资
贷:
原材料/库存商品
B.
支付加工费、增值税、消费税、运费等
C.
完工,收回:
3.存货日常事务
A.在途物资
借:
在途物资
应交税金—应交增值税(进项税)
贷:
应付账款
B.估价入帐
借:
原材料
贷:
应付账款—估价
注:
本月未入库增值税不得抵扣料到,验收入库,票未到:
[暂估价入库]
C.生产、日常领用
借:
生产成本(产品生产领用)
制造费用(车间管理部门领用)
管理费用(行政管理部门领用)
营业费用(专设销售机构领用)
贷:
原材料/包装物/低值易耗品
D.福利部门、在建工程领用,发生非常损失:
[应作进项税额转出]
借:
应付福利费(用于职工福利)
在建工程/或工程物资(在建工程领用)
待处理财产损溢(发生非常损失)
贷:
原材料
应交税金—应交增值税(进项税额转出)
E.用于职工福利
借:
贷:
原材料
应交税金—应交增值税(进项税额转出)
4.出售存货(非主营业务):
A.出售原材料
借:
银行存款/应收账款
贷:
其他业务收入
应交税金—应交增值税(销项税额)
A)月末结转成本:
[按收入和费用配比原则]
借:
其他业务支出
贷:
原材料/在途物资/包装物/低值易耗品[出售时实际成本]
对于将原材料对外销售、用于投资、用于捐赠、用于抵债、换入固定资产等,应计算销项税额
借:
其他业务支出(对外销售)
长期股权投资(用于投资)
营业外支出(用于捐赠)
应付账款(用于抵债)
固定资产(用于换入资产)
贷:
原材料
应交税金——应交增值税(销项税额)
B.随同商品出售包装物:
借:
营业费用(出售,不单独计价包装物)
其他业务支出(出售,单独计价包装物;视同材料销售)
贷:
包装物
C.出租、借包装物:
A)第一次领用时:
借:
其他业务支出(出租)
营业费用(出借)
贷:
包装物
注意:
包装物仅指容器,不包括包装材料,在原材料核算;自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
注:
额大通过待摊费用核算。
摊销方法:
1.一次转销,2.五五摊销(领用时摊销一半,报废时摊销另一半),3.净值摊销。
“包装物”下设二级科目:
库存未用包装物,库存已用包装物,出租包装物,出借包装物,包装物摊销。
B)收到租金:
借:
银行存款/应收账款
贷:
其他业务收入
C)收到(出租、借)押金:
借:
银行存款/银行存款
贷:
其他应付款
D)退回押金:
做相反分录
E)没收押金(逾期未退):
借:
其他应付款
贷:
应交税金—应交增值税(销项税额)
其他业务收入[按差额]
F)没收押金收入,应交消费税:
借:
其他业务支出
贷:
应交税金—应交消费税
G)报废时:
借:
原材料/[按残料价值]
贷:
其他业务支出(出租)
营业费用(出借)
5.低值易耗品
A.一次转销:
[一次全部转入成本费用]
A)领用时:
借:
[相关成本费用]
贷:
低值易耗品
B)报废时:
[残料价值作当月摊销额的减少冲减相关成本费用]
借:
原材料/[]
贷:
制造费用[]
营业费用[]
B.分次转销:
[领用时计入"待摊费用",分次摊入时计入有关成本]
A)领用时:
借:
待摊费用
贷:
低值易耗品
B)分次摊销时:
[入成本费用]
借:
制造费用[]
营业费用[]
贷:
待摊费用
C)报废时:
[残料价值作当月摊销额的减少冲减相关成本费用]
借:
原材料/[]
贷:
制造费用[]
营业费用[]
D)发生毁损、遗失:
[全部转入成本费用]
6.计划成本法(原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资)
A.货到,验收入库,票未到:
[暂估价入库]
借:
原材料/包装物/低值易耗品
贷:
应付账款—暂估应付账款
注:
本月未入库增值税不得抵扣
A)下月初再红字同样分录,冲回(票到时做正常分录B):
借:
原材料/包装物/低值易耗品
贷:
应付账款—暂估应付账款
B.货到付款、发票到达
借:
物资采购[实际成本]
应交税金—应交增值税(进项税)
贷:
银行存款/应付账款/应付票据
C.货入库;[确认存货/收货的材料成本差异]
A)按每批(单笔):
借:
原材料/包装物/低值易耗品[计划成本(不含暂估入账的材料的计划成本)]
材料成本差异(超)[实际成本(即发票价,不含暂估入账的物采)-计划成本=+]
贷:
物资采购[实际成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)×单位计划成本]
材料成本差异(节)[实际成本(不含暂估入账后确认的物采)-计划成本=-]
B)按月末汇总:
借:
原材料/包装物/低值易耗品[∑计划成本(不含暂估入账的材料的计划成本)]
贷:
物资采购
月末结转已付款入库的材料成本差异,物资采购余额转出:
借方(超支):
借:
材料成本差异[∑实际成本(不含暂估入账后确认的物采)-∑计划成本(B)贷方物资采购)=+]
贷:
物资采购
贷方(节约)
借:
物资采购
贷:
材料成本差异[∑实际成本(不含暂估入账后确认的物采)-∑计划成本(B)贷方物资采购]=-]
计划成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*计划价
实际成本=包含合理损耗的购货金额(即发票价)
材料成本差异率=(月初结存差异+本期差异)/(月初计划成本+本期计划成本)
D.分摊本月材料成本差异
借:
生产成本(等,+或—)
贷:
材料成本差异(+或—)本月领用存货应负担的成本差异=本月∑领用存货计划成本×材料成本差异率
转出材料成本差异一律从贷方转出,转出超支额用蓝字,转出节约额用红字。
注:
《资》表中,存货项目:
椐“原材料”等科目本月余额“材料成本差异”本月借余额填列。
7.毛利率法(适用于商业批发企)[据本期销售净额乘以前期实际(或本月计划)毛利率计算本期销售毛利,并计算发出存货成本]
销售成本—销售收入—毛利
例:
某商业公司采用毛利率法,02年5月月初存货2400万元,本月购货成本1500万元,销货收入4550万元,上月毛利率24%,求5月末成本。
5月销售成本=4550*(1—24%)=3458万元
5月末成本 =2400+1500—3458=442万元
8.零售价法(适用于商业零售企)[用成本占零售价的百分比计算期末存货成本]
成本率=(期初存货成本+本期存货成本)/(期初存货售价+本期存货售价)
本期销售存货的成本=期初存货+本期购货-本期销售收入×成本率=本期存货的售价(销售收入)*成本率
例:
某商品公司采用零售价法,期初存货成本20000元,售价总额30000元。
本期购入存货100000元,售价120000元,本期销售收入100000元,本期销售成本是多少?
成本率=(20000+100000)/(30000+120000)=80%
销售成本=100000*80%=80000元
9.委托代销商品核算
受托方:
A.发出时
借:
委托代销商品
贷:
库存商品
B.收到销货清单,开具发票
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税金—应交增值税(销项税)
C.收到款项
借:
银行存款
贷:
应收账款
D.结转成本
借:
主营业务成本
贷:
委托代销商品
E.支付代销费用
借:
营业费用
贷:
银行存款(或应收账款)
受托方:
A.收到
借:
委托代销商品
贷:
委托代销款
B.对外销售
借:
应收账款(或银行存款)
贷:
主营业务收入
应交税金—应交增值税(销项税)
C.月底开出销货清单,收到委托单位发票
借:
代销商品款
应交税金—应交增值税(进项税)
贷:
银行存款(应付账款)
D.结转成本
借:
主营业务成本
贷:
委托代销商品
10.盘存
A.盘盈
A)发生:
借:
原材料包装物/低值易耗品
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢[盘盈]
B)期末:
[冲减]
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
营业外收入
B.盘亏
A)发生:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢[盘亏]
贷:
原材料包装物/低值易耗品
B)期末:
借:
营业外支出[非常原因造成(自然灾害或意外事故)按净损失=损失-赔款]
管理费用[其他原因造成的净损失,如:
定额内自然损耗,因计量、日常管理而损失]
其他应收款—X个人
其他应收款—应收保险赔偿款—X保险公司
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
11.存货期末计价[按成本与可变现净值孰低法]
A.计提跌价准备
借:
管理费用—计提的存货跌价准备
贷:
存货跌价准备——预计损失准备[存货账面价与可可变现净值的差额+贷余]
B.市价回升未到计提前存货帐面价值,部分冲回
借:
存货跌价准备[存货账面价与可可变现净值的差额-已提的存货跌价准备-的绝对值]
贷:
管理费用—计提的存货低价准备
C.市价回升高于原帐面价值,全部冲回,不得超过原帐面价值
借:
存货跌价准备[存货账面价与可可变现净值的差额-已提的存货跌价准备+,前期已提存跌准]
贷:
管理费用—计提的存货低价准备
注:
冲减的跌价准备金额,应以存货跌价准备科目的余额冲减至零为限。
12.因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备=
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
八、短期投资
1.取得时
借:
短期投资—股票/债券/基金X
应收股利(已宣告未领取的股利;属垫付的资金)
应收利息(已到期未领取的利息;属垫付的资金)
贷:
银行存款/其它货币资金—存出投资款
2.收到投资前已宣告现金股利/利息
借:
银行存款
贷:
应收股利
应收利息
3.持有期(取得后)获取股利/利息:
(作初始成本收回冲短投账面价)
借:
银行存款
贷:
短期投资
4.计提跌价准备[按成本与市价孰低计量,市价低于成本的部分,应当计提短期投资跌价准备。
]
借:
投资收益—计提短期投资跌价准备
贷:
短期投资跌价准备
5.部分出售
借:
银行存款
短期投资跌价准备(出售部分分摊额,也可期末一起调整)
贷:
短期投资
投资收益—计提短期投资跌价准备(借或贷)
—出售短期股票[扣计提短期投资跌价准备(贷)余额]
6.全部出售、处理
借:
银行存款
短期投资跌价准备
贷:
短期投资
投资收益—计提短期投资跌价准备(借或贷)
—出售短期股票[扣计提短期投资跌价准备(贷)余额;账面价值与实际取得价款的差额]
九、长期股权投
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