审计习题答案.docx
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审计习题答案
审计教材参考习题答案
第一章
(一)单项选择题
1、A2、D3、A4、C5、A6、D7、C8、A9、A10、B
(二)多项选择题
1、BCD2、ABC3、ABC4、ABCD5、ABD6、ABC7、ABC8、BC9、ABCD10、ABCD
(三)判断题
1、×2、√3、×4、√5、×
6、√7、×8、×9、√10、×
(四)案例分析题
略
第二章
(一)单项选择题
1、D2、C3、C4、A5、B6、B7、D8、B9、A10、C
(二)多项选择题
1、ACD2、AD3、BCD4、ABCD5、ABC
6、AB7、ABC8、ABC9、ABC10、AC
(三)判断题
1、×2、×3、√4、√5、×
6、×7、×8、×9、√10、√
(四)案例分析题
(1)1)A会计师事务所王所长及另外5名注册会计师出具虚假验资报告,违背了独立、客观、公正的原则。
2)他们的行为所造成的后果比较严重,应承担刑事责任。
(2)分析下列事项中,注册会计师为保持独立性是否应该回避,为什么?
1)应回避。
因该审计行为中注册会计师经济上不独立。
2)应回避。
如果要审计此项业务将会产生自我评价威胁。
3)应回避。
因该注册会计师在形式上不独立。
4)应回避。
会产生自我评价威胁。
5)应回避,应定期轮换项目负责人,长期从事同一项目的审计工作会对独立性产生威胁。
第三章
(一)单项选择题
1、A2、B3、A4、C5、A6、B7、D8、A9、D10、A
(二)多项选择题
1、ABCD2、ABCD3、AC4、AB5、ABCD
6、AB7、ABCD8、BC9、ABC10、ABD
(三)判断题
1、√2、×3、×4、×5、×
6、×7、×8、√9、×10、×
(四)案例分析题
表3-1王力选定对DEF公司的具体审计目标
财务报表认定
具体审计目标
C
公司对存货是否拥有所有权
A
记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存货
DE
是否按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值
D
存货成本计算是否准确
E
存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露
F
存货的主要类别是否已在财务报表附注中恰当披露
第四章
(一)单项选择题
1、B2、D3、B4、D5、D6、D7、A8、A9、D
(二)多项选择题
1、ABCD2、ACD3、AB4、CD5、BD6、AC
(三)判断题
1、×2、×3、×4、√5、×
6、√7、×8、√9、√
(四)案例分析题
1、应选取的10张销售发票样本的发票号码为:
3039、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313.
2、1080+2400-2100=1380件,1380-1200=180件,180×200=36000元,少转在产品结存数额36000元。
第五章
(一)单项选择题
1、D2、B3、B4、D5、C6、A7、D8、C9、B10、D11、C
(二)多项选择题
1、ABC2、CD3、ABCD4、ABCD5、BC
6、AB7、ABCD8、BCD9、ABD10、AB
(三)判断题
1、√2、×3、√4、√5、×
6、×7、×8、√9、√
(四)案例分析题
(1)购货发票可靠,外部来源的证据比内部来源的证据可靠性高。
(2)审计助理人员编制的盘点存货记录可靠,直接来源的证据可靠性比间接来源的证据可靠性高。
(3)应收账款函证回函可靠,书面证据比口头证据的可靠性高。
(4)律师声明书可靠,是由第三者从外部来源的证据比内部来源的证据可靠性高。
(5)销售发票的副本可靠,同为内部证据,而产品出库单只在企业内部流转,而销售发票还在外部流通。
第六章
(一)单项选择题
1、D2、C3、A4、C5、D6、D7、A8、D9、D
(二)多项选择题
1、AD2、ABC3、ABC4、ABCD5、ACD
6、ACD7、AD8、AD9、ACD
(三)判断题
1、×2、×3、√4、√5、√
6、×7、√8、√9、√10、×
(四)案例分析题
1、
(1)
表6-1未经审计的财务报表项目
判断基础
金额
比例
乘积
报表层重要性水平
资产总额
1800000
0.5%
9000
净资产
880000
1%
8800
8800
营业收入
2400000
0.5%
12000
净利润
241200
5%
12060
(2)重要性水平与审计风险之间成反向关系。
重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高。
(3)重要性水平与审计证据之间成反向关系。
重要性水平越高,收集的审计证据的数量越少;重要性水平越低,收集的审计证据的数量越多。
2、
(1)
表6-2审计风险的四种情况
风险类别
情况一
情况二
情况三
情况四
可接的审计风险/%
4
4
2
2
重大错报风险/%
100
40
100
40
可接受的检查风险/%
4
10
2
5
(2)情况三注册会计师需要获取的证据最多,在此种情况下可接受的检查风险最低,所需收集的审计证据要越多,才能降低审计风险,达到可接受的检查风险的水平。
3、缺少的内容包括:
(1)甲方的责任与义务;
(2)乙方的责任与义务;(3)违约责任;(4)适用的法律和争议事项。
第七章
(一)单项选择题
1、D2、B3、C4、B5、B6、B7、D8、C
(二)多项选择题
1、BD2、ABC3、ABCD4、AC5、ABCD
6、ABCD7、ABC8、ABCD
(三)判断题
1、×2、×3、×4、√5、×
6、×7、×8、√
(四)案例分析题
1、华丰公司三位职员分工如下:
1、6、7项工作由一个人负责;2、3项工作由一个人负责;4、5、8项工作由一个人负责,这样能达到内部控制制度的要求。
2、假定××公司的其他内部控制不存在缺陷,××公司上述内部控制在设计与运行方面存在的缺陷是该公司的财务部与审计部由财务总监一个人监管,违背不相容职务相互分离的原则,起不到监督财务部分工作的效果。
第八章
(一)单项选择题
1、B2、B3、C4、D5、B6、D7、B8、D9、C
(二)多项选择题
1、ABD2、AB3、ABCD4、ABC5、ABCD
6、ABD7、BCD8、BC
(三)判断题
1、×2、×3、×4、√5、√6、×7、×8、×
第九章
(一)单项选择题
1、D2、C3、C4、A5、B6、B7、A8、A9、B10、C
(二)多项选择题
1、ABD2、ACD3、ABC4、ABCD5、ABCD
6、AC7、ABC8、ABC
(三)判断题
1、×2、√3、×4、√5、√
6、×7、√8、×9、√
(四)案例分析题
1、
(1)此款已收回,但没入账.挪用在其他方面使用;
(2)此款已成坏账,但没做账务处理;(3)双方之间存在没有解决的矛盾,导致该笔账项一直挂账。
(4)货已退回,没有消账。
(5)业务不真实,不存在。
(6)抽逃资金,公款私用
(7)质量问题,对方拒付。
应查清原因,尽快做账务处理。
(2)水泥厂明细账存在分类错误,应记入“预收账款”且发生额时间很久没做账务处理,可以通过函证或查阅相关的文件、记录、凭证,审查此款项是否真实存在。
(3)把负债的内容反映在资产的贷方,减少资产,使之少提坏账准备,应增加应收账款借方余额,应调整分录:
借:
应收账款借:
资产减值损失
贷:
预收账款贷:
坏账准备
2、
(1)中存在的错误,应视同销售处理,应按单价150元计算应交税金和管理费用。
错误:
借:
管理费用5000正确:
借:
管理费用8775
贷:
库存商品5000贷:
主营业务收入7500
应交税费-增值税(销项税额)1275
借:
主营业务成本5000
贷:
库存商品5000
调账后:
借:
管理费用3775
主营业务成本5000
贷:
主营业务收入7500
应缴税费-增值税(销项税额)1275
(2)原来的:
借:
主营业务成本2000正确的:
借:
银行存款2400
贷:
原材料2000贷:
其他业务收入2051.28
借:
其他业务成本2000
应交税费-增值税(销)348.72
贷:
原材料2000
调账后:
借:
其他业务成本2000借:
主营业务收入2400
贷:
主营业务成本2000贷:
其他业务收入2400
(3)存在错误,已经办妥托收手续,应作账务处理确认收入.
借:
应收账款585000
贷:
主营业务收入500000
应交税费-增值税(销)85000
3、应选择C、D。
应选余额较大的客户或余额虽为零,但交易量较大的客户。
4、
(1)该企业存在的问题是提前确认收入,调节2006年度的利润。
(2)应实行截止测试,看2006年度12月份和2007年1月份的凭证,查找有没有提前确认收入和推后确认收入的情形,应从明细账查询至发运凭证和销售单。
5、按新会计准则应全部确认主营业务收入。
第十章
(一)单项选择题
1、B2、D3、D4、D5、A6、B7、A8、A9、C
(二)多项选择题
1、ABCD2、ABC3、ABC4、ABC5、BD
6、ABC7、ABCD8、ABD
(三)判断题
1、√2、×3、√4、√5、×
6、×7、√
(四)案例分析题
1、应提请相关人员尽早处理该问题,金额较大的负债要看A公司的偿债能力如何。
2、分析是否存在利用应付账款隐瞒利润。
对于长期为付的款项,应函证看此款项是否存在,是否公司已支付但相关人员却挪用此款项形成挂账;函证结果如果与账面余额不一致,应实施替代审计程序进一步审计。
3、12月份计算的折旧不正确,以11月份的折旧额为基准,12月份计提的折旧应为:
12000+【60000+(60000-18000)】×5%÷12=12425元,多计提折旧28000-12425=15575元。
4、在产品发出时,应把预收账款结转,截留收入,使本年度少计收入,少支付增值税。
应处理:
借:
预收账款190000
贷:
主营业务收入162393
应交税金—应交增值税(销项税)27607
借:
主营业务成本150000
贷:
应收账款150000
5、应选择A、C、D公司进行函证。
A账龄较长,C发生借方余额,D本期发生额较大。
6、
(1)该业务的账务处理不正确。
借:
固定资产清理10800
累计折旧39200
贷:
固定资产50000
(2)该项业务没有减少资产的价值,虚列资产45000元;少计营业外支出5800元,多计利润5800元。
分析:
错误:
借:
银行存款5000
贷:
固定资产清理5000
正确:
借:
银行存款5000
贷:
固定资产5000
调账后:
借:
固定资产5000
贷:
固定资产清理5000
错误:
借:
固定资产清理3000
贷:
银行存款3000
正确:
借:
营业外支出3000
贷:
银行存款3000
调账后:
借:
固定资产清理3000
贷:
营业外支出3000
调账后减少损益:
借:
营业外支出8800
贷:
固定资产清理8800
第十一章
(一)单项选择题
1、C2、A3、D4、B5、C6、A7、D8、A9、D10、C
(二)多项选择题
1、ABCD2、BC3、BC4、ABCD5、ABC
6、ABD7、ABCD8、ABC
(三)判断题
1、×2、√3、×4、√5、×
6、√7、×8、√
(四)案例分析题
1、
(1)检查相应的文件、凭证和资料;
(2)函证
(3)重新执行
(4)检查相关凭证追查至账簿。
2、
第十二章
(一)单项选择题
1、A2、D3、C4、B5、C6、B7、A8、D9、D
(二)多项选择题
1、ABD2、ABCD3、AC4、AB5、ABCD
6、AB7、ABCD8、ABCD9、ABC10、ABD
(三)判断题
1、×2、√3、√4、×5、×
6、×7、√8、√9、√10、×
(四)案例分析题
4.首先要用次年利润弥补上年亏损(50-12)
(1)多计的产成本使利润总额减少,因此加上1万
(2)转让无形资产的净收入应计入其他业务收入(0.5万
(3)固定资产的出租收入不应记入其他应付款,应计入其他业务收入,给利润总额再加上(0.16万)
(4)滞纳金和罚款是不可扣除的,因此要加回来(1.4万)
(5)管理费用超标数不可扣除,要加回来(0.05万)固定资产建造期间的借款利息应计入在建工程。
最后转入固定资产成本,不可扣除(0.06万)。
(6)收到退会销售产品,因收入致使利润增加,成本则相反。
要冲减收入(4万)计回成本(3万)
利润总额=50-12+1+0.5+0.16+1.4+0.05+0.06-4+3=40.17(万元)
应纳税额=40.17*25%=10.0425(万元)
第十三章
(一)单项选择题
1、D2、B3、B4、D5、B6、D7、D8、A9、D10、D
(二)多项选择题
1、ABC2、BC3、ACD4、ABC5、ACD
6、AD7、ABD8、ABCD9、BCD10、ABC
(三)判断题
1、×2、√3、√4、×5、×
6、√7、√8、×9、×10、√
(四)案例分析题
第13章货币资金审计
四、案例分析题
1、
(1)财务处处长、财务处副处长以及财务人员乙外出时将各自相关的职权相互转换存在很大的问题,会导致签发支票的付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象发生。
因此在工作交接时要制定专人保管。
(2)应将出纳办理支付手续和复核人复核的顺序进行调整。
在办理完支付审批后,复核人应当对批准后的货币资金的支付申请进行复核,无误后交由出纳人员办理相关的支付手续。
2、
(1)按会计制度规定调整后,账面余额=1890.2+130-320=1700.2(元);现金实有数为1993.98元,加上白条抵库500元,应为2493.98元,超出账面金额793.78元;应尽快查明现金溢余原因并做处理;
库存现金盘点表(单位:
元)
项目
金额
实点库存现金金额
1993.98
加:
已付出未入账
320
加:
白条抵库
500
减:
已收入未入账
130
库存现金实际占用额
2683.98
库存现金账面金额
1890.2
实存金额与账存金额差异
793.78
(2)2005年12月31日库存现金应有数=1700.2+3730—4560.16=870.04.(元),与1060.04元不符,相差190元,应尽快查明短缺原因并做相应处理。
(3)该企业库存现金收支、留存中存在不合法现象,有白条抵库现象500元,违反现金管理制度。
3、银行存款余额调节表
2006年12月31日(单位:
元)
项目
金额
项目
金额
企业银行存款账面金额
84000
银行对账单余额
111000
加:
银行收,企未收
13000
加:
企业收,银未收
3000
减:
银行付,企未付
10000
减:
企业付,银未付
27000
余额
87000
余额
87000
4、2006年1月13日现金请查时,账实相符;
2006年12月31日货币资金应有金额=620+2600-2500=720(元),与注册会计师所查金额数一致,因此所列金额正确。
第十四章
(一)单项选择题
1、B2、C3、B4、D5、B6、B7、C8、B9、B
(二)多项选择题
1、BC2、AC3、ACD4、ABCD5、AB6、AC7、BCD
(三)判断题
1、×2、×3、×4、×5、√
6、√7、×
(四)案例分析题
第十五章
注册会计师接受委托对美丰公司2006年财务报表进行审计,在审查“管理费用”明细账时,发现下列事项:
(1)美丰公司某职工反映公司领导只抓利润忽略安全,该公司2006年木工车间失火,损失巨大。
经查,公司为修复厂房及核销火灾损失共付115000元,该公司将该项支出列入“管理费用—其他管理费用”。
(2)该公司技术科2006年租入实验设备4台,按合同规定每年支付租金60000元,并按设备原价700000元计提折旧,年折旧率为5%,年折旧额为35000元,两项共计95000元,已列入管理费用。
(3)职工宿舍全年生活用水用电共计85000元,社会摊派款30000元,企业自行组织职工外出修养所开支车船费、住宿费等共计8000元,均已列入管理费用。
要求:
指出上列事项中存在的问题,并提出审计意见。
答案:
(1)当时:
借:
管理费用-其他115000
贷:
库存现金/银行存款115000
正确:
借:
营业外支出115000
贷:
库存现金/银行存款115000
调账:
借:
营业外支出115000
贷:
管理费用115000
(2)当时:
借:
管理费用95000
贷:
其他应付款60000
累计折旧35000
调账后:
借:
累计折旧35000
贷:
管理费用35000
(3)当时:
借:
管理费用123000
贷:
银行存款123000
调账后:
借:
其他应收款85000
营业外支出3000
贷:
管理费用115000
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