会计分录整理.docx
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会计分录整理
会计分录整顿
一、提现存现
1、提现
借:
库存钞票
贷:
银行存款
2、存现
借:
银行存款
贷:
库存钞票
二、资本增减
1.接受钞票资产投资账务解决
借:
银行存款(实际收到金额)
贷:
实收资本(股本)
资本公积-资本溢价(股本溢价)
(投资各方确认资产价值超过其在注册资本中所占份额某些)
2.接受非钞票资产投资账务解决
公司接受非钞票资产投资时,按投资合同或合同商定价值拟定非钞票资产价值(但投资合同或合同商定价值不公允除外)和在注册资本中应享有份额。
借:
库存商品
固定资产
应交税费—应交增值税(进项)
(注意:
存货和经营用固定资产进项税额)
无形资产
贷:
实收资本(股本)
资本公积——股本溢价
3、公司减少注册资本
借:
实收资本
贷:
银行存款
三、借款
1、短期借款账务解决:
1)公司获得短期借款时
借:
银行存款
贷:
短期借款
2)计提利息(权责发生制,按月计提)
预提时:
借:
财务费用
贷:
应付利息
3)到期还本付息时:
借:
短期借款(本金)
财务费用(当期应当计提利息)
应付利息(已计提利息)
贷:
银行存款(本金+利息)
2、分期付息、到期还本长期借款
1)计提利息时
借:
管理费用(筹建期间)
在建工程(购建固定资产、达到预定可使用状态之前)
财务费用(生产经营期间、固定资产达到预定可使用状态之后)
贷:
应付利息(分期付息,到期还本)
2)支付利息时
借:
应付利息
贷:
银行存款
3)还本金
借:
长期借款—本金
贷:
银行存款
3、到期一次还本付息
1)计提利息时
借:
管理费用(筹建期间)
在建工程(购建固定资产、达到预定可使用状态之前)
财务费用(生产经营期间、固定资产达到预定可使用状态之后)
贷:
长期借款--应付利息(到期一次还本付息
2)到期一次还本付息时
借:
长期借款——本金
长期借款——应付利息(已提利息)
财务费用(本月利息)
贷:
银行存款
四、固定资产
1.购入不需要安装固定资产账务解决
1)经营用:
----可以抵税
借:
固定资产
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
2)非生产经营用(涉及不动产)---不可以抵税
借:
固定资产
贷:
银行存款
2.购入需要安装固定资产账务解决
(1)支付设备价款、税金、运杂费、包装费等:
借:
在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
(2)支付安装费:
借:
在建工程
贷:
银行存款
(3)设备安装完毕交付使用:
固定资产入账价值=价款+安装费
借:
固定资产
贷:
在建工程
3、提折旧
借:
生产成本(产品直接领用)
制造费用(车间间接领用)
管理费用(行政管理部门领用)
销售费用(销售部门)
在建工程(在建工程领用-)
贷:
合计折旧
五、购买原材料账务解决(实际成本下)
①材料验收入库同步支付货款(钱货两清)。
借:
原材料—丙材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
②材料已验收入库,发票账单已到但货款尚未支付(先收料后付款)。
借:
原材料—甲材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
借:
应付账款
贷:
银行存款
③购入材料已付款但尚未验收入库(先付款后收料)。
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
借:
原材料
贷:
在途物资
④预付款方式购买材料(预付定金)(三步走)
1.预付款项时:
借:
预付账款
贷:
银行存款
2.收到货品时:
借:
原材料/材料采购/库存商品等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款(全额冲减)
3.多退少补
(1)补付:
借:
预付账款
贷:
银行存款
(2)退回:
借:
银行存款
贷:
预付账款
⑤先收料但月末发票未到无法拟定实际成本。
(货到发票未到无法付款)
第一步,平时正常等待单据(不做账)
第二步,月末到,暂估价记账
借:
原材料
贷:
应付账款―暂估应付账款
第三步,下月初冲回:
作相反分录。
借:
应付账款―暂估应付账款
贷:
原材料
第四步,收到发票账单后按照实际金额记账。
六、领用材料
借:
生产成本(产品直接领用)
制造费用(车间间接领用)
管理费用(行政管理部门领用)
销售费用(销售部门)
在建工程(在建工程领用-)
贷:
原材料
七、筹划成本下采购材料验收入库
(1)采购时
借:
材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项)
贷:
银行存款
(2)材料入库时
借:
原材料(筹划成本)
材料成本差别(超支差别)
贷:
材料采购(实际成本)
或借:
原材料(筹划成本)
贷:
材料采购(实际成本)
材料成本差别(节约差别)
八、应付职工薪酬
1、计提应付职工薪酬
借:
生产成本 【生产车间生产人员】
制造费用 【车间管理人员】
管理费用 【行政管理部门人员】
销售费用 【销售部门人员】
在建工程 【工程人员】
研发支出 【无形资产开发】
劳务成本 【提供劳务人员】
贷:
应付职工薪酬--职工工资或职工福利
2、发放职工薪酬:
支付职工薪酬并扣还各种款项(代垫代扣家属医药费、个人所得税等)
1)发放工资:
借:
应付职工薪酬-----工资
贷:
银行存款(库存钞票)
2)工资结算代垫款项:
借:
应付职工薪酬-----工资
贷:
其她应收款(代垫房租/医药费/水电费等)
(代垫时借:
其她应收款
贷:
库存钞票或银行存款)
3)工资结算代扣款项:
借:
应付职工薪酬-----工资
贷:
其她应付款(代扣代交房租/医药费/水电费等)
应交税费-应交个人所得税(代扣代交个人所得税
九、成本
(一)发生直接材料
借:
生产成本
贷:
原材料
(二)发生直接人工
借:
生产成本
贷:
应付职工薪酬
(三)制造费用
先归集:
借:
制造费用
贷:
原材料(车间普通耗用材料)
合计折旧(生产车间折旧)
银行存款(车间水电费等)
应付职工薪酬(车间管理人员工资)
再分派
借:
生产成本
贷:
制造费用
(四)产品竣工入库
借:
库存商品
贷:
生产成本
(五)、结转产品销售成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
十、应收账款
(一)、应收账款发生和收回账务解决
1.公司销售产品或商品
借:
应收账款
贷:
主营业务收入(其她业务收入)
应交税费——应交增值税(销项税额)
2.公司代购货方垫付涉及包装费、运杂费时
借:
应收账款
贷:
银行存款(代垫运杂费、包装费等)
3.收到款项
借:
银行存款
贷:
应收账款
(二)钞票折扣账务解决
1.销售商品时:
借:
应收账款(不扣钞票折扣)
贷:
主营业务收入(不扣钞票折扣)
应交税费——应交增值税(销项税额)
银行存款(代垫运杂费、包装费等)
2.收取货款时:
(1)若买方在折扣期内付款:
借:
银行存款(倒挤计算)
财务费用(钞票折扣数额)
贷:
应收账款
(2)若买方未在折扣期内付款:
借:
银行存款
贷:
应收账款
十一、应收票据
应收票据发生和收回账务解决
1)获得商业汇票:
因销售商品收到开出、承兑商业汇票
借:
应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2)商业汇票到期
1.收到款项
借:
银行存款
贷:
应收票据
2.未收到款项(商业承兑汇票)
借:
应收账款
贷:
应收票据
十二、预付账款
预付账款会计解决(三步走)
1、预付时:
借:
预付账款
贷:
银行存款
2.收到货品
借:
原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款 (全额)
3补付余款
借:
预付账款
贷:
银行存款
十三、应付账款
(1)产生应付账款
①公司购入材料、商品等,若货款未支付,依照关于凭证
借:
原材料(在途物资、库存商品等)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
②公司接受供应单位劳务而发生应付未付款
借:
生产成本(管理费用等)
贷:
应付账款
(2)偿付应付账款
①开出商业汇票抵付应付账款
借:
应付账款
贷:
应付票据
②公司偿还应付账款
借:
应付账款
贷:
银行存款
(3)转销应付账款(公司的确无法支付应付账款,应按账面余额计入营业外收入)
借:
应付账款
贷:
营业外收入
十四、应付票据
1、不带息应付票据
(1)开出商业汇票
借:
原材料(在途物资/材料采购/库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
应付票据(面值)
(2)银行承兑汇票手续费
借:
财务费用
贷:
银行存款
(3)以商业汇票抵付货款
借:
应付账款
贷:
应付票据
(4).到期时
1)到期正常付款:
借:
应付票据
贷:
银行存款
2)到期无力支付
①商业承兑汇票
借:
应付票据
贷:
应付账款
②银行承兑汇票
借:
应付票据
贷:
短期借款
2、带息应付票据:
中期期末或年度终了,计提票据利息,
借:
财务费用
贷:
应付利息
十五、预收账款会计解决(三步走)
1).预收款项时:
借:
银行存款
贷:
预收账款
2).销售货品时:
借:
预收账款(全额)
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
3).多退少补
(1)补收借:
银行存款
贷:
预收账款
(2)退回:
借:
预收账款
贷:
银行存款
十六,销售解决
普通纳税公司账务解决
1.采购商品和接受应税劳务
①购进存货或生产经营用固定资产
借:
原材料/库存商品/固定资产/工程物资(生产经营用固定资产)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
②接受应税劳务
借:
管理费用/销售费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
2.销售货品或提供劳务
借:
应收账款/银行存款等
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
3、小规模纳税人应交增值税账务解决。
1)购料:
借:
原材料等(含税价)
贷:
银行存款等
2)销售:
借:
银行存款等
贷:
主营业务收入等
应交税费——应交增值税
应纳增值税额=不含税销售额×规定征收率
(合用征收率:
3%)
不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
3)上交税款
借:
应交税费——应交增值税
贷:
银行存款
十七、城建税等
1.计提
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费-应交营业税
--应交都市维护建设税
--应交教诲费附加
2.交纳
借:
应交税费-应交营业税
--应交都市维护建设税
--应交教诲费附加
贷:
银行存款
十八、收入
获得收入账务解决
(1)现销业务
借:
银行存款
贷:
主营业务收入(其她业务收入)
应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)赊销业务。
借:
应收账款(或应收票据)
贷:
主营业务收入(其她业务收入)
应交税费——应交增值税(销项税额)
十九、财务成果解决
财务成果核算账务解决顺序:
(一)结转损益类账户
(二)计算结转所得税费用
(三)结转净利润
(四)分派利润
(五)结转利润分派明细账
(六)计算期末未分派利润余额
(一)结转损益类账户
①结转收入类:
借:
主营业务收入
其她业务收入
投资收益
营业外收入等
贷:
本年利润
②结转费用类:
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
其她业务成本
营业税金及附加
管理费用
财务费用
销售费用
资产减值损失
营业外支出
利润总额=本年利润贷方-本年利润借方
(二)计算结转所得税
1)计算应交所得税时:
借:
所得税费用
贷:
应交税费——应交所得税
2)期末转入本年利润:
借:
本年利润
贷:
所得税费用
3)实际交纳时:
借:
应交税费——应交所得税
贷:
银行存款
(三)计算结转净利润
净利润=利润总额-所得税费用
A、净利润
借:
本年利润
贷:
利润分派——未分派利润
B、净亏损
借:
利润分派——未分派利润
贷:
本年利润
(四)利润分派
1、盈余公积提取
1)提取法定盈余公积(普通10%)
借:
利润分派——提取法定盈余公积
贷:
盈余公积——法定盈余公积
2)提取任意盈余公积(可提可不提)
借:
利润分派——提取任意盈余公积
贷:
盈余公积——任意盈余公积
2、向投资者分派利润
借:
利润分派——应付股利或利润
贷:
应付股利(利润)
(五)结转利润分派明细账
借:
利润分派---未分派利润
贷:
利润分派—提取盈余公积
—提取盈余公积
--应付股利
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