区经济责任审计的心得体会.docx
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区经济责任审计的心得体会
区经济责任审计的心得体会
篇一:
经济责任审计学习体会
对任期经济责任审计的一点心得体会
巍山段杨勇
发布时间:
20XX年10月31日9时52分
任职期间经济责任审计是从审计监督的角度,对单位主要领导人在任期内履行经济责任情况进行全面检查、确认和评价的一种审计制度。
它对评价领导者的工作绩效、规范领导者的职能和促进规范化管理起着重要作用。
按照《云南省公路局关于王春有等十四名同志任职期间经济责任的审计通知》(云路监审﹝20XX﹞736号)文件精神及审计行程安排,巍山段于20XX年9月19日至9月21日接受了云南天成会计师事务所关于段长任期内经济责任的审计,在审计组进驻巍山段之前,我们就按照《任期审计、离任审计需要提供的资料清单》要求准备好了各种资料,经过三天的审计,于21日晚完成了对巍山段20XX年度工作的审计,并提出了一些建议。
事业单位的会计核算中反映出一些新的情况,实际操作与现行规定之间的断层,实践过程中老的模式难以适应新规定的原因,让从事这一工作的我产生了很多思考。
“纸上得来终觉浅,绝知此事要躬行。
”在配合经济责任审计工作的过程中,通过和会计师事务所的审计人员
的学习和交流,我越发的感觉到所学知识的粗浅和在实际运用中专业知识的匮乏,也真正领悟到“活到老学到老”的含义。
会计学作为一门与实际工作结合紧密的学科,实践是会计理论知识的试金石。
我们平时的会计理论知识和工作实践总是有一定的距离,如果没有通过类似的审计工作,有些问题单位可能会短时间内发现不了,或者有些做法已经和新的会计准则不符或者违反了新的财政政策而不知。
如果平时小问题不解决,时间长了,就有可能积累为大问题,单位的经济效益和社会效益就会大打折扣。
通过平时的经济责任审计,可以从业务规范操作上进行提高和进步,更能从源头上杜绝违法乱纪事件的发生。
通过配合这次经济责任审计工作,本人对经济责任审计工作的重要性和必要性有了一点粗浅的心得体会。
第一、经济责任审计对行业依法管理起到“试纸”的作用。
目前我们国家的公路养护事业正处于深化改革的进程中,随着存在了几十年的养路费制度变成了中央财政转移支付的方式,我们养护单位也从原来的自收自支事业单位变成了全额拨款的预算单位,那么预算资金的收支管理是否合理,养护管理责任是否落到实处,各项责任目标的完成效益是否达到预期的要求,这些都需要通过开展经济责任审计来检验。
从近年来媒体上报道的经济案件和重大差错事故以及国家审计署公布的审计公告来看,除了制度执行不到位之外,另一个重要原因就是对管理者行为的监督不到位。
而通过开展经济责任审计,可以及
时督促纠正和处理一些违章违规行为,避免重大差错事故和经济案件的发生。
第二、经济责任审计促进了行业的内控制度建设。
从行业改革角度来看,公路养护行业作为一个“古老而又年轻”的行业,更需要建立严谨的内控制度。
只有通过经济责任审计,才能较好地发挥管理、监督、检查、控制和评价几个方面之间的作用,促进内控制度的贯彻落实,保障单位各项业务的安全稳健运行。
同时也促进了责、权、利的有机结合,分清了方向,明确了责任,才能有力调动各方面的积极性。
第三、开展经济责任审计是公路养护单位适应行业竞争,实现规范化管理的需要。
制度不是挂在墙上的一个摆设,规章制度就是单位正常运行的“轨道”,不偏离“轨道”,就要按照经济规律办事,采取科学、规范的管理手段来实施财务管理,才能适应新的公路养护管理行业变革的需要。
朱镕基同志在上海国家会计学院写了校训:
“不做假账”!
这四个字代表了他对整个会计界提出的要求和寄予的希望。
会计人员只要把持住这个最低底线,就可以避免道德的缺失,将个人素质提高到一个新的层面上来,这也是我们每一个会计人员都要努力思考的问题。
第四、开展经济责任审计,为正确、合理选拔任用干部提供了参考。
经济责任审计是以综合经济指标和业务事实为依据,以法律、法规和制度为准绳,评价领导干部任期内做出的重大决策情况、经济指标的完成情况、个人遵守纪律情况以及执行国家法律法规情况,能够
在一定程度上判断领导干部是否正确地履行了其经济职责,这对管理者的管理素质和经营业绩进行审查和评价,是比较客观公正的,具有科学性。
开展好经济责任审计,不仅能为我们公路养护事业的发展提供经济业绩参考,使上层组织部门放心合理的选择人才。
同时,也能发现违法违纪行为,及时清除队伍中的“害群之马”,有利于干部队伍的纯洁和健康。
同样,通过实施经济责任审计,一方面,能够方便继任者摸清家底,了解单位的真实情况,明确其经济责任,另一方面,能够解除前任领导干部的经济责任,划清前后的相关责任。
实施经济责任审计,将领导干部任期的政绩水平与经济责任的履行情况相结合,能够增强领导干部的守法自觉性,使其理性决策,用好财权,从而更好地履行相关的经济责任。
这个是一个相辅相成的双赢关系。
本人从事公路养护会计工作的时间比较短,第一次接受专门的单位领导任期经济责任审计,觉得经济责任审计就像一个法律专家经常来看看你有没有做错事情一样的感觉,这一个对会计人员的工作也是对领导干部权力进行监督和制约的有效方法,是选拔任用领导干部的必要程序,是反腐倡廉的重要措施,目前已经受到各个行业和单位越来越多的重视,也受到社会越来越多的关注。
我们公路养护单位只有通过实施经济责任审计,从源头上杜绝问题,不断规范经济管理,形成一个综合高效的考评体系,促使单位不断壮大,也才能适应这个不断变革的时代。
浅析我国经济责任审计存在的问题及对策
发布时间:
20XX-7-18阅读数:
4信息:
实施经济责任审计是对我国审计工作一项重大的突破,也是我国的审计工作发展的新趋势。
作为干部监督管理的制度之一,经济责任审计显示出了其他审计无法代替的作用,在保证国家资产的完整、安全、保值、增值以及健全领导干部的监督管理方面都发挥着重要作用,经济责任审计已经成为我国审计工作的重要组成部分。
一、经济责任审计的概念及特点
经济责任审计,就是独立的审计机构接受国家干部管理部门的委托,依据相关的法律法规,对党政主要领导干部和国有企业的领导人在其职责范围内所履行的经济责任情况进行相关审计,以监督和评价党政领导干部和国有企业领导人履行经济责任的行为。
经济责任审计除了具有审计的一般特点外,还具有独特性,具体表现在以下几个方面。
1、受托性
审计部门接受国家干部管理部门的委托进行经济责任审计,是一种被动的审计行为,受托性是经济责任审计与其他审计不同的最明显特点。
2、政策性较强
经济责任审计要对领导干部的经济管理、经济决策、政策执行和监督等能力进行相关的审计评价,这就要求审计人员应该具有较高的政策水平和理论水平,才能从机制、体制和制度等方面给出审计建议和审计意见。
3、风险水平较高
经济责任审计涉及到领导干部的廉政情况和个人业绩,如果不能以充分的事实为依据,以完善的审计底稿为支撑,仅仅以被审计对象的报告为依据进行经济责任审计的话,审计人员将会承担一定的风险。
4、审计时间跨期
经济责任审计的审计时间是领导干部的任职期间,审计期间一般不止一个会计期间,往往是三到五年,甚至更长的年限,审计时间的跨期性给经济责任审计工作带来了较大的难度,加大了审计风险。
二、经济责任审计的意义
经济责任审计是为了适应我国经济政治发展和改革的要求发展起来的,经济责任审计具有重要的意义,具体来说,主要表现在以下几个方面。
1、实施经济责任审计是加强对干部监督管理的重要措施
经济责任审计以相关领导干部所在的单位和其他相关单位的财政财务收支审计为基础,评价领导干部任期内做出的重大决策情况、经济指标的完成情况、个人遵守
篇二:
经济责任审计的学习内容及心得
经济责任审计的学习内容及心得
20XX年7月11日至12日,在本部室学习了由蒋大鸣教授讲授的《经济责
任审计》课程。
为期两天的学习,学习了经济责任审计的基本理论、经济责任审计的组织和技术方法、经济责任审计的内容和范围等课程。
时间虽然短暂,但我却受益非浅,下面是我在学习中的内容及心得体会。
我们平时所接触的是企业领导人员任期经济责任审计,它的概念是指由相
应的、具有审计权的内部审计机构对企业领导人员在任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性,以及有关经济活动应当负有的责任的审计。
经济责任审计的依据是《审计法》及其实施条例、《县级以下党政领导干部
任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》,以及国家干部管理的有关规定。
经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任,为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。
一、经济责任审计的重要的作用。
1.有利于加强干部监督管理,正确评价和使用干部
实施经济责任审计,通过对相关的经济指标等情况进行分析考核,对干部在任期工作业绩作出评价,能够达到客观、公正的确认其经济业绩,全面评价考核领导干部任期业绩的目的,为正确评价和使用干部提供了依据,同时有利于干部更好地履行职责,防止短期行为。
2.揭露和惩治腐败分子,规范干部行为,促进廉政建设
经济责任审计立足于财务收支审计,在于查明个人经济责任,既对事又对
人,而且审计涉及领导干部任职期间一般较长,往往能够发现年度财政、财务收支审计不易发现的问题,有利于揭露和惩治腐败分子,发现财务管理漏洞,健全财务管理制度,提高财务管理水平,促使领导干部自我约束、自我完善,增强了纪律观念,促进了廉政建设。
3.核实家底,客观公正地鉴定了前后任的经营业绩和经济责任
经济责任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况,一方面能够摸清家底,有利于继任者了解接任单位的真实情况,明确工作思路,缩短适应期;另一方面由于明确了离任者的经济责任,事实上也就划清了前后任的责任,有利于工作的交接,保持工作的连续性。
二、经济责任审计的种类
按照审计的内容、审计的时间、被审计单位的性质,可以将经济责任审计
分成如下几类:
1、按照审计的内容,可以将经济责任审计分为目标经济责任审计和破产经
济责任审计。
2、按照审计时间的不同,可以将经济责任审计分为事前经济责任审计、事
中经济责任审计和事后经济责任审计.
3、按照被审计单位性质的不同,可以将经济责任审计分为党政领导干部任
期经济责任审计和国有企业领导人员任期经济责任审计。
三、经济责任审计的范围
经济责任审计不同于一般的审计监督活动,它是通过审计被审计单位,在
对被审计单位财政、财务收支真实、合法、效益作出评价的同时,对被审计单位法定代表人或者负责人的经济责任作出评价。
因此,经济责任审计的范围是被审计单位的法定代表人或者负责人。
浅谈一下学习心得。
银行内部审计的主要任务是依据国家的法律法规对各项业务及领导责任进
行审计监督,防范和化解金融风险,保证银行的健康发展。
实施经济责任审计,有利于改善经营管理,提高经营效率。
经济责任审计通过对支行的经营状况、财务管理、内部控制和重大经济事项进行量化考核以分清责任;同时,有审计部门站在客观、公正立场,为离任者和接任者划清责任界限,使离任者走得明白,接任者接得清楚,从而保证经营的连续性,也增强了领导人员自重、自醒、
自警意识,致力于改善经营,创造好的工作业绩,一定程度上提高经营的效率。
目前,银行内部经济责任审计存在的主要问题是:
审计形式单一,基本等
同于离任审计;审计程序和方法不够完善,没有形成固定的考核、评价体系;对被审计人经济责任的鉴定技巧有待提高。
为实现内部任期经济责任审计的目的,解决当前操作中存在的问题,可以从以下三点改进。
一、探索新的审计形式
我国银行业所采用的内部任期经济责任审计形式具有以下几个特点:
一般
采用“下审一级”形式,即由上一级单位组织实施;采用委托审计形式,即由行领导或有关部门通过某种正式程序,委派内审部门来进行;以现场检查为主;大多采用“一次性专项审计”,即离任审计形式。
采用以上方法,有利于保证审计的权威性和有效性。
但单纯依靠离任审计形式,无法满足银行加强内部管理、防范化解风险的要求,无法完全实现任期经济责任审计的目标。
因此,在内部任
期经济责任审计工作中,必须探索新的审计形式。
可以尝试以下方法:
内部任期经济责任审计,应采用定期审计与离任审计相结合的形式;内部任期经济责任审计,应和常规审计(如经常性财务收支审计、业务经营情况年度全面审计等)结合起来。
二、建立完善的考评体系
与其他审计业务相比,内部经济责任审计更加注重对被审计单位经济效益和管理水平的整体性评价,从中鉴定被审计人的经济业绩、落实其经济责任。
三、审计过程中,应本着实事求是的原则,划清以下界限:
1.划清被审计单位责任与被审计人责任的界限。
在对支行行长审计过程中遇到的违法违规问题,有的属于被审计行的责任,违法主体是支行;有的属于该行负责人个人违纪问题,或是出于个人利益擅自作出的违法行为,违法主体是被审计人本人,审计时应加以区别。
2.划清主观责任与客观责任的界限。
审计过程中,应把握好被审计人经营业绩与本系统管理体制及国家宏观政策的关系。
3.划清现任责任与前任责任的界限。
由于被审计单位的经济活动是连续不断的,前任领导作出的决策,有可能对现阶段的经营业绩产生重大影响。
4、划清直接责任与间接责任的界限。
在实践中,可尝试将被审计人的经济责任区分和界定为直接责任、主要领导责任、领导责任三种。
苏飞
20XX年7月14日
篇三:
任期经济责任审计的实践与体会
任期经济责任审计是从审计监督的角度,对单位主要领导人员在任期内履行经济责任情况进行全面检查、确认和评价的一种审计制度。
它对评价领导者的工作绩效、规范领导者的职能和促进规范化管理起着重要作用。
现结合笔者多年来任期经济责任审计工作的实践,就这一问题谈点体会。
一、坚持四个原则1.坚持独立性审计原则。
任期经济责任审计结论关系到领导者的工作业绩评价和人事前途问题,往往可能受到方方面面的干扰。
审计部门应排除一切外来因素的干扰,秉公执法,不徇私情,独立行使审计监督权;同时对他人反映的问题应持批判分析的态度,依据事实去伪存真,防止偏听偏信,影响审计的公正性。
2.坚持客观性审计原则。
在审计中要以事实为依据,以国家法律或企业法规为准绳,重视调查研究。
对查出的问题要详细记录,逐一取证核实,做到件件有事实、句句有据可查,以保证审计工作的客观公正性,为审计评价打好基础。
3.坚持全面性审计原则。
要全面看待被审计对象的功过是非,既要找出问题也要肯定成绩,做到成绩说够、问题找准,通过比较功劳的大小和问题的轻重来评价其经济责任。
4.坚持历史性审计原则。
审计具有事后性质,因此工作中要从事件发生当时当地的历史条件、政策背景、实际工作环境出发分析问题,评价责任。
做到不脱离特定条件,不孤立地看待问题,以理服人。
二、掌握审计的重点1.突出资产、负债、损益的真实性审计。
对资产、负债主要审查其真实性、合法性和效益性,看账账、账实是否相符,债权、债务的发生和偿还及增减变动是否真实、合法,有无纠纷和遗留问题。
对损益主要审查收入和成本费用等影响损益的各种因素。
2.突出对主要经济指标和生产经营目标完成情况的审计。
通过大量认真细致的实地检查,核实确认企业上级单位及本企业制定的经营目标是否实现,产值、成本、利润等经济指标是否完成,有无潜亏和虚报、瞒报指标的现象,进而全面衡量被审计对象履行职责的情况,评价其业绩。
3.突出对国有资产安全、完整和保值增值的审计。
主要审查国有资产的管理、使用及保值增值情况,具体审查货币资金的真实性、固定资产是否账实相符、有无化公为私和毁损流失、有无违规资金运用、债权是否真实。
通过对被审计对象任职前后净资产的比较,剔除非正常因素,计算出国有资产保值增值率、资产收益率,以考核其任期内国有资产是否保值增值。
4.突出内部控制制度的审计。
主要审查被审计单位是否按照国家法律、法规精神,结合本单位的实际制定了科学健全的内部控制制度,其执行是否严格、有效,有无失控点,有无因制度不健全或执行不力而发生违纪的问题,对发现的问题是否及时采取措施加以改进等。
5.突出对重大经营决策的审计。
主要审查被审计对象能否确立稳健、持续发展的企业经营目标。
在作出重大决策时,是否符合决策程序,有无滥用职权、独断专行等问题;所作决策是否符合民意,有无因贪图名誉而损害群众利益的行为;经营决策有无重大失误,有无造成严重后果,有无取得显著的经济效益。
[!
--]6.突出财经法纪审计。
主要通过财务收支审计,检查企业经济行为的真实性、合法性。
重点审查单位有无隐瞒、转移收入、私设小金库;有无违反规定的开支范围和标准,乱挤乱摊成本费用;有无滥发奖金、实物、补贴,用公款请客送礼、挥霍浪费等现象;有无虚增利润、掩盖亏损以及潜亏挂账等问题。
被审计对象在经济活动中有无以权谋私、贪污受贿行为,有无指使、授意或强令财务人员做假账、虚报经济指标、违反财经纪律、偷漏税金的行为。
三、采用科学合理的审计方法1.任期经济责任审计与常规审计相结合。
要将任期经济责任审计与经济效益审计、财务收支审计、内部控制制度审计等结合起来,通过建立被审计单位审计档案制度,将该单位的审计资料全部归入审计档案。
在进行任期经济责任审计时,可以充分利用以往的审计成果,随时调阅,避免重复劳动,节约审计时间,提高工作效率。
2.企业自查自审与任期经济责任审计相结合。
审计部门在实施审计前,应要求被审计单位对资产、负债、损益情况进行自审,同时要求被审计对象出具详细的述职报告。
审计部门可依据企业自审资料及对企业内部控制制度测评时所掌握的失控点确定审计内容和重点。
3.审计详查与抽查相结合。
具体审计时,一般先运用抽查法确定存在的重点问题,接着对所确定的重点问题的资料进行详细审查。
对次要问题或内部
控制制度比较健全的事项,可采用抽查或免查的方法,必要时也可根据审计目的以及所掌握的线索,灵活运用各种审计方法,如审阅法、核对法。
4.审计查证与调查分析相结合。
为了客观公正地评价被审计对象应负的经济责任,应采取以会计资料为主、查证与调查分析相结合的方法,通过个别谈话、召开不同形式的座谈会、查阅有关管理制度以及会议纪要等进行调查核实,这样既能掌握重点、有的放矢地进行审计查证,又能为摸清账外经济问题提供线索和依据。
此外,还应利用计算机审计软件,大量运用现代化审计手段,以加快审计效率,提高工作的准确性。
四、划清四个责任界线1.直接责任与间接责任的界线。
被审计对象对单位的生产经营和管理应负全面责任,但并不是所有的责任都应由其承担。
按照经济责任制的分工原则,领导干部只承担其主要分工负责的那部分责任或对其直接决定的事项负责,由其他领导成员主要分工负责的那部分责任,对被审计对象来说只是间接责任。
2.主观责任和客观责任的界线。
由于被审计对象谋取私利、滥用职权、玩忽职守和官僚主义等主观原因给企业造成损失的属主观责任;因不可抗拒或国家经济改革中有关法律法规不完善等客观原因,使单位经济效益等受到影响的属客观责任。
3.前任责任与后任责任的界线。
前任责任是前任领导任期内发生的延伸至本期造成的遗留问题,对此在审计过程中应加以剔除或特别说明,对被审计对象任期内处理以往遗留问题的成绩应在审计报告中加以肯定。
4.集体决策责任和个人行为责任的界线。
通常重大的决策应由集体讨论通过,由集体决策造成的失误应由集体承担相应的经济责任。
但如果领导干部在集体决策过程中采用不正当的手段或越权决策、私自决策,则由其个人承担相应的经济责任。
[!
--]五、注意防范审计风险1.实行审计承诺制。
审计前要求被审计对象和单位有关人员对所提供的全部资料的真实性、完整性做出书面承诺和责任担保,保证无账外资产,如违反承诺要承担责任。
2.实施审计质量责任制。
从主管领导、审计组长到审计人员,层层建立责任制,逐级落实责任。
通过责任追究,增强审计人员的责任感,提高审计工作质量,降低审计风险。
3.严格规范审计程序。
从确定审计项目计划、送达审计通知书、审计取证、审计评价、征求对审计报告的意见到审计意见或决定的落实,每一个环节都要严格按照审计程序办事,以提高审计质量,防范审计风险。
4.提高审计人员的综合业务素质。
任期经济责任审计是一项特殊的工作,涉及知识面广、业务量大,因此要加强对审计人员的业务培训和职业道德教育,以提高审计人员的综合素质,确保审计工作质量,防范审计风险。
另外,当审计部门发现审计事项涉及的技术和能力超出了审计人员自身所具备的专业技术能力或者审计结果需要权威机构认证时,可聘请有关方面的专家或委托社会中介机构进行审计,从而将审计风险全部或部分地转移出去,以规避审计风险。
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