历年中级会计实务重点题4113.docx
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历年中级会计实务重点题4113
历年中级会计实务重点题
单选题
1、在通货膨胀时期,企业对存货的计价采用后进先出法,这反映了()的会计信息质量要求。
A.重要性
B.谨慎性
C.相关性
D.清晰性
单选题
2、工程定额是在合理的劳动组织和合理地使用材料与机械的条件下,完成一定计量单位合格建筑产品所消耗资源的数量标准,其中()是编制扩大初步设计概算、确定建设项目投资额的依据。
A.工定额
B.预算定额
C.概算定额
D.概算指标
多选题
3、下列各项会计处理中,能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有( )。
A.同一控制下企业合并,确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额
B.财产清查中发现的固定资产盘盈
C.确认可供出售金融资产的账面价值低于其计税基础产生的递延所得税资产
D.购进原材料一批,并以银行承兑汇票结算
E.以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款
单选题
4、(四)
甲公司20×1年度涉及所得税有关的交易或事项如下:
(1)甲公司20×1年初A设备的账面余额为1000万元,该设备已使用3年,尚可使用2年,无残值,企业按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按照年限平均法计提的折旧金额可以在企业所得税前扣除。
20×0年年末甲公司对A设备计提减值准备的金额额为50万元,以前A设备未发生减值。
20×1年末,甲公司经过测试,发现A设备的可收回金额为80万元。
(2)20×1年5月10日,甲公司增发100万股,每股市场价格10元,支付券商手续费20万元,通过吸收合并的方式兼并了乙公司,合并日,乙公司可变现净资产的账面价值为800万元,公允价值为900万元,其差额主要是由于乙公司存货的账面价值200万元与其公允价值300万元的不同导致的。
20×1年度,甲公司将取得的乙公司存货中的80%对外售出。
12月31日,甲公司经过测试,发现在合并乙公司过程中取得的商誉可收回金额为50万元。
(3)20×1年9月1日,甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入丙公司发行的股票200万股,占丙公司有表决权股份的5%,对丙公司无重大影响,甲公司决定将该股票划分为可供出售金融资产。
12月31日,丙公司股票的市场价格为每股16元。
(4)20×1年12月1日,甲公司向丁公司销售5000件B产品,单位销售价格100元,单位成本60元,开出的增值税专用发票注明的销售价款为50万元,增值税税额为8.5万元。
协议约定,丁公司应于20×2年4月1日之前支付货款,在20×2年5月1日之前有权退还B产品。
B产品已经发出,款项尚未收到。
甲公司根据过去的经验,估计该批产品的退货率约为20%。
甲公司适用的所得税税率为25%。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列各项关于甲公司上述各项交易或事项的会计处理的表述中,错误的是()。
A.A设备因会计折旧方法和所得税法规定的折旧方法的不同以及会计计提减值准备造成其账面价值和计税基础的不同产生的差异要计入递延所得税资产或递延所得税负债
B.甲公司因吸收合并乙公司而产生的商誉无论是初始确认时还是计提减值时产生的暂时性差异都不应予以确认
C.甲公司持有丙公司股票的可供出售金融资产因为公允价值的变动导致其账面价值和计税基础不同产生的暂时性差异要计入所有者权益
D.甲公司因向丁公司销售B产品估计的销售退回确认的预计负债要确认其账面价值和计税基础不同产生的暂时性差异
单选题
5、下列有关收入的表述中,正确的是()。
A.分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,在满足收入确认条件时,应当按照应收的合同或协议价款的账面价值确定销售商品收入金额。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额,应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销,冲减财务费用
B.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除,收入按照折扣前的金额确定
C.企业发生的销售退回,均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本以及税金
D.在对销售收入进行计量时,应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让,现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑
多选题
6、甲公司经董事会和股东大会批准,于20×9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)对子公司(A公司)投资的后续计量山权益法改为成本法。
对A公司的投资20×9年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼20×9年年初账面余额为6800万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(3)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。
甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同),按8年及双倍余额递减法计提折旧,20×9年计提的折旧额为350万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。
甲公司存货20×9年初账面余额为2000万元,未发生跌价损失。
(5)开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。
20×9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(6)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
甲公司适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
(7)20×9年1月1日,将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。
20×9年1月1日,该无形资产账面余额为500万元,已计提减值准备100万元。
该无形资产已使用4午,预计尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。
税法规定,该无形资产采用直线法按10年摊销,无残值。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况;甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第3题。
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中,正确的有()。
A.管理用无形资产于变更日的计税基础为300万元
B.管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益
C.符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产
D.变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元,调整期初留存收益和递延所得税负债。
E.对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更
单选题
7、企业有关账户月末余额为:
“原材料”借方260000元,“库存商品”借方240000元,“生产成本”借方100000元,“材料成本差异”借方20000元,则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列______。
A.580000B.620000
C.610000D.600000
多选题
8、物流企业现金流入量主要包括______。
A.初始投资时原有固定资产的变价收入
B.营业现金流入
C.终结现金流量
D.现金净流量
E.营业收入
多选题
9、下列各项中,企业应计入营业外支出的有( )。
A.长期股权投资处置损失
B.无形资产处置损失
C.存货自然灾害损失
D.固定资产清理损失
单选题
10、
(二)甲公司自行建造某项生产用大型流水线,该流水线由A、B、C、D四个设备组成。
该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。
有关资料如下:
(1)该生产线于2006年1月10日开始建造,建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元(含增值税),职工薪酬720万元,资本化的借款费用1100万元,安装费用1200万元,为达到正常运转发生测试费100万元,外聘专业人员服务费400万元,在建工程中使用固定资产计提折旧4万元,员工培训费6万元。
2007年9月,该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
(2)该流水线整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元、1296万元,各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。
(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天,维修费用不符合固定资产确认条件。
(4)因技术进步等原因,甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造,以新零部件代替了C设备的部分旧零部件,C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元,更新改造时发生的支出2000万元,2011年6月达到预定可使用状态。
甲公司C设备更新后的账面价值为()。
A.2902.88万元
B.4736万元
C.2736万元
D.2257.2万元
多选题
11、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()。
A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
B.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
C.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
多选题
12、下列资产减值事项中,适用资产减值准则进行会计处理的有()。
A.固定资产减值
B.存货的减值
C.可供出售金融资产减值
D.无形资产的减值
单选题
13、下列各项中,能够影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
多选题
14、远航公司为上市公司,2008年度的财务报告批准报出日为2009年的4月23日,则远航公司在2009年的1月1日至2009年的4月23日之间发生的事项中,不属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.2009年3月21日,支付审计2008年度财务报表的审计费用为100万元
B.2009年1月18日,远航公司发行股票200万股,每股面值为5元
C.2009年2月10日,2008年销售给甲公司的商品发生退货
D.2009年4月6日,远航公司处置其子公司
单选题
15、下列不必在会计报表附注中披露的是()。
A.不符合会计基本假设的说明
B.重要会计政策和会计估计变更
C.或有事项和资产负债表日后事项
D.企业生产经营基本情况
单选题
16、下列各项中不属于影响房地产市场转变的社会经济力量的是()
A.信息通信技术水平的提高
B.生产和工作方式的转变
C.国外房地产市场发展状况
D.自然环境及政治制度的变迁
单选题
17、当对资产负债表日后调整事项进行处理时需对相关会计报表进行调整。
这些会计报表中不包括()。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表正表
D.利润分配表
单选题
18、盛阳公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%:
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元,2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成,批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元,款项末付,无其他相关税费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。
每台没备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价702万元(含增值税),于2008年10月1日开工,至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款210.6万元,实际收到货款351万元。
2008年11月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
(4)3月8日,董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3880万元,市场售价为4800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
盛阳公司在对2009年1月1日至4月20口发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额()万元。
A.242.65
B.281.75
C.256.25
D.268.15
多选题
19、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
20、关于投资性房地产的转换,在公允价值模式下,下列说法中正确的是()。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原面价值的差额直接计入所有者权益
C.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量,公允价值与原账面价值的差额直接计入所有者权益
-----------------------------------------
1-答案:
B
[解析]谨慎性,又称稳健性,要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益,低估负债或者费用。
在通货膨胀时期,企业对存货的计价采用后进先出法,这反映了谨慎性的会计信息质量要求。
2-答案:
D
暂无解析
3-答案:
A,C
暂无解析
4-答案:
B
[解析]企业在合并过程中产生的商誉在初始确认时不确认其形成的暂时性差异,但在期末计量商誉产生减值时,则要确认商誉形成的暂时性差异。
5-答案:
D
[解析]选项A应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额,不是按照账面价值;选项B商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除,其金额的大小不影响销售商品收入的计量;选项C企业未确认收入的售出商品发生销售退回时,企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额,借记“库存商品”科目,贷记“发出商品”科目。
已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应当在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本以及税金。
销售退回属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号―资产负债表日后事项》。
6-答案:
A,D,E
[解析]变更日无形资产的计税基础=500-500÷10×4=300(万元);将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更,应采用未来适用法处理,不能进行追溯调整;符合资本化条件的开发费用,虽然账面价值小于计税基础,但不符合确认递延所得税资产的条件;投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更,变更日对出租办公楼调增其账而价值,并调整期初留存收益和递延所得税负债。
对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件,属于会计政策变更。
7-答案:
B
[考点]存货的概念和计量
8-答案:
A,B,C
暂无解析
9-答案:
B,C,D
【解析】选项A应计入到“投资收益”。
10-答案:
A
[解析]设备C的入账价值=[7524×2880/(2016+1728+2880+1296)]=2736(万元)
11-答案:
A,B,C,D
[解析]选项E,不需要作处理。
12-答案:
A,D
[解析]选项B适用存货准则;选项C适用金融工具确认和计量准则。
13-答案:
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理;选项D计入资本公积;选项C,应将差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。
14-答案:
A,B,D
[解析]选项A,属于2009年正常事项,选项BD,属于资产负债表日后非调整事项。
15-答案:
D
会计报表附注至少应当包括以下内容:
①不符合基本会计假设的说明;②重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响;③或有事项和资产负债表日后事项的说明;④关联方关系及其交易;⑤重要资产转让及其出售情况;⑥企业合并、分立;⑦重大投资、融资活动;⑧会计报表中重要项目的明细资料;⑨有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
16-答案:
C
暂无解析
17-答案:
C
[解析]资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,作出相关账务处理,并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。
这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容,但不包括现金流量表正表。
18-答案:
B
[解析]应调减的“应交税费”项目金额=170+48.75+37.5+25.5=281.75(万元)
19-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
20-答案:
A
[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量。
转换日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换日的公允价值大于原账面价值的,其差额作为资本公积,计入所有者权益。
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