关于企业所得税会计处理的调研报告毕业论文.docx

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关于企业所得税会计处理的调研报告毕业论文

毕业设计（论文）

课题：

关XXX企业所得税会计处理的调研报告

课题设计要求

毕业设计（论文）撰写是教学计划规定的综合性实践教学环节，是培养学生综合运用所学基础知识、专业知识和基本技能，提高分析与解决实际问题的能力，使学生进行初步的科学调研训练，获得从事科学调研工作的初步能力，达到培养目标的一个重要环节，是学生在教师的指导下，针对某一专业领域的选题，综合运用所学的专业知识，进行学术调研和调研的实践过程。

通过毕业设计（论文），在选题、调查调研、收集资料、撰写论文等各环节，使学生对所学专业理论知识和基本方法进行综合运用，加深对会计专业知识的理解，培养学生理论联系实际，实事，踏踏实实的工作作风。

1.科学性

科学性是指毕业设计（论文）应具有一定的理论基础，从一般的科学原理出发，通过深入的分析、调研，解决实际工作中遇到的问题。

其主要表现为：

（1）正确理解与掌握相关的基本科学原理；

（2）恰当运用基本科学原理；（3）名词、术语准确，无异议；（4）对实际问题的调查分析中肯；（5）理论与实际的结合度高。

2.实用性

实用性是指毕业设计（论文）具有一定的实用价值，通过对实际问题的调查、分析，提出解决问题的可行方法。

论文选题要与生产实践紧密结合，最好联系实习单位的工作或管理需要来写，避免脱离企业实际的宏观性选题。

此外，选题还应符合所学专业的方向。

其主要表现为：

（1）论文选题具有实际意义，来源于实践；

（2）对问题的调查、分析，全面透彻，中肯；

（3）能够提出具有实际意义的可行性解决方案。

3.逻辑性：

（1）观点、结论能够自圆其说；

（2）有层次；（3）论文简洁、明了。

设计题目

关于瑞意达公司企业所得税会计处理的调研报告

指

导

教

师

综

合

阅

评

意

见

平时成绩0~20

材料成绩0~40

指导教师

容摘要

企业所得税是我国现行税制结构中的一个重要税种,充分发挥企业所得税的调节和监督作用，对于促进各类经济发展，保证国家财政收入具有重要意义。

企业在进行应纳税所得额时涉及到一定时期的成本、费用的归集与分配。

为了做出正确的决策，企业应按新规定调整税前扣除与非应税扣除项目。

本次调查通过瑞意达工贸对企业所得税会计处理的调研，了解在实际运用中如何处理企业按照会计准则计算的税前会计利润（或亏损）与按照税法计算的应纳税所得（或亏损）之间差异的会计理论与方法。

如今逐步规税务机关执法行为、强化企业所得税征管，堵塞漏洞、促进所得税收入的增长已成为当前企业所得税工作的重点容。

概括地说,所得税会计是以国家税收规定为准绳,以应税所得为核心,以会计技术为工具,利用财务会计资料,加以整理､分类､计算､研究和处理会计所得和应税所得的差异,并正确申报缴纳税款的会计理论和方法。

因此加强对所得税政策的执行及监管，对正确的计算出应税收益有着重要的影响。

企业应按新规定调整应纳税所得额，以确保企业作出正确的经营决策。

关键词：

企业所得税核算方法应纳税所得额

一、公司概况………………………………………………………………………………1

二、调查容………………………………………………………………………………1

三、调查结果……………………………………………………………………………3

（一）收入不实…………………………………………………………………………3

（二）成本不实…………………………………………………………………………4

（三）费用不实…………………………………………………………………………4

四、调查体会及建议……………………………………………………………………4

（一）加强会计管理制度及监管…………………………………………………4

（二）严格执行国家法规，明确新旧所得税制度的区别……………………………5

（三）强化所得税政策的执行及监管………………………………………………6

致………………………………………………………………………………………8

参考文献………………………………………………………………………………9

关于瑞意达企业

所得税会计处理的调研报告

企业所得税的正确处理是企业所得税申报的前提条件。

而本次调查目的和意义在于通过对瑞意达工贸企业所得税会计处理问题的调研，实地了解企业所得税在实际运用中的情况，以锻炼自己在正确计税方面的能力，以达到税负最低或税收利益最大的目的。

只有通过实施正确的所得税管理与监督，方能正确计算出企业所得税；密切联系现有的实际，运用已有的专业知识和技能，坚持理论联系实际，切实在知识、动手能力等综合素质上有所提高，发现存在问题并为此提供良策。

一、公司概况

............

二、调查容

本公司采用资产负债表债务下企业所得税的核算方法。

资产负债表债务下暂时性差异影响所得税的金额，通过比较资产和负债的账面价值和计税基础来确定。

在实际业务中，纳税人通常是以会计上的利润总额为基础，通过纳税调整计算得出应纳所得税额。

其计算公式为：

应纳税所得=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额；

瑞意达工贸在2010年初申报2009年企业所得税：

2009年产品销售收入48000000元，减除成本、费用、税金后，利润总额为2805000元。

有关成本费用如下：

（1）从其他企业借人1000000元资金，本年度支付该项借款利息120000元，已列支，同期同类银行贷款年利率为8％。

（2）职工总数26人，全年实际发放工资总额为1800000元，已列支，经审查，属于合理的工资薪金支出。

职工工会经费、职工教育经费、职工福利费均符合税法规定的扣除比例。

（3）2010年发生广告费和业务宣传费2400000元，以前年度尚未扣除的广告费为2200000元。

（4）全年发生业务招待费250000元，已列支。

（5）逾期缴纳税款，被处以税收滞纳金和罚款30000元，已列支。

（6）通过中国减灾委员会向遭受地震灾区捐赠款项250000元，已列支。

（7）本年度取得国债利息收入250000元。

（8）从联营企业获得税后投资收益200000元。

对该公司所得税的会计处理为：

（1）借款利息支出。

拆借资金利息支出超过标准，应调增应纳税所得额=120000—1000000×8％

=40000（元）

（2）由于工资薪金、职工工会经费、职工教育经费、职工福利费符合税法规定，允许在税前扣除，所以无需调整。

（3）广告费和业务宣传费。

广告费和业务宣传费税前扣除限额=48000000×15％=7200000（元）

因此2008年发生的2400000元广告费和业务宣传费可以在税前扣除，以前年度尚未扣除的2200000元广告费也可以在2008年扣除，因此应进行纳税调减，减少2200000元应纳税所得额。

（4）超过业务招待费列支标准，应调增应纳税所得额。

业务招待费发生额的60％为150000元。

税前扣除限额=48000000×5‰=240000（元）

由于业务招待费发生额的60％小于当年销售收入的5‰，因此在计算应纳税所得额时按照150000元扣除，实际支出的业务招待费250000元和税前扣除的业务招待费150000元之问的差额100000元做纳税调增处理。

（5）缴纳的税收滞纳金和罚款，应调增应纳税所得额30000元。

（6）发生的公益性捐赠可以扣除。

公益性捐赠扣除限额=2805000×12％=336600（元）

由于实际的捐赠支出低于扣除限额，所以无需进行纳税调整。

（7）国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额250000元。

（8）从联营企业取得的税后投资收益为免税收入，应调减应纳税所得额200000元。

2009年度该企业应纳税所得额=2805000+40000-2200000+100000+3000-250000-200000=325000（元）

该企业2009年度应纳所得税额=325000×25％=81250（元）

其会计分录如下：

借：

所得税费用81250

贷：

应交税费—应交所得税81250

这里的所得税费用，既包括永久性差异影响所得税的金额，也包括暂时性差异影响所得税的金额，更包括会计规定与税法规定一致的容。

对于会计规定与税法规定一致的容和永久性差异影响所得税的金额，就体现在所得税费用中，属于当期所得税，不需要进一步调整。

三、调查结果

（一）收入不实，未按规定计算收入

收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

其中包括会计核算中的主营业务收入和其他业务收入。

而在该公司实际处理过程当中，表现在未按规定计算收入，有隐瞒匿藏收入，不开发票，收入不入账，收入直接支出（坐支），将产品直接发给职工，赠送他人产品用到自己的过程，总之收入不实。

（二）成本不实，没有按统一的方法结转成本

成本。

即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接支出和各项期间费用。

直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）。

而该公司在实际处理过程中，成本计算不符合生产流转，擅自乱改成本，没有按统一的方法结转成本，造成成本不实。

（三）费用不实，期间费用有不符合规定的凭证发生的费用

费用。

即指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。

同时也是指在企业日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。

已计入成本的有关费用除外。

而该公司在实际处理当中，期间费用有不符合规定的凭证（假发票等）发生的费用计入，造成实际费用不合理、不符合逻辑，导致费用不实。

四、调查体会及建议

企业所得税，是对所有企业的所得依法征收的一种税。

而我国的就是对中国境企业的经营、生产所得和其他所得来征收的一种税。

现行企业所得税存在的问题是：

企业所得优惠政策不合理，企业所得税的纳税人界定不合理，企业所得税的地点、主体及收入的预算级次都存在问题，企业所得税和个人所得税不协调。

所得税税率也偏高。

这些问题在某些程度上挫伤了企业扩大再生产的积极性，反而提高了企业偷税、漏税的积极性，使得企业所得税对税收的可调整空间也大为缩减了。

完善企业所得税的对策是：

调整税收优惠政策，重新界定企业所得税纳税人，调整企业所得税征管模式，建议采用归属制解决所得税双重征税问题。

（一）加强会计管理制度及监督

强化会计部控制，加强单位部会计管理，要求会计人员应具备必要的专业知识和专业技能。

并且熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度。

新会计准则原则导向的特点给企业留下了较多的主观判断的空间，为慎重起见，也应进一步强化企业部会计控制，可考虑由部审计委员会或者独立董事对相关业务的处理出具专门的意见书，增强主观判断的责任，以保证职业判断的科学性和准确性，使投资者能更详细地了解企业的利润构成，同时也有利于降低企业利润的不确定性。

（二）明确新旧所得税会计制度的区别

新准则在充分借鉴《国际会计准则第12号—所得税》的基础上，提出以暂时性差异取代时间性差异，明确要求企业在进行所得税核算时放弃应付税款法、递延法以及利润表债务法，采用资产负债表债务法。

1.计税基础不同

　　旧制度从收入费用观出发，强调企业收入和费用与纳税收益和纳税扣除之间的差异，主要从发生额和利润表的角度进行分析。

在这种计税基础上，旧制度将会计收益与应税所得之间的差异分为永久性差异与时间性差异，并分别采取不同的核算方法；新准则从资产负债观出发，强调企业在某一特定时日资产、负债的账面价值与该资产、负债的计税基础之间存在的差异，主要从余