第六章 转移性支出w.docx
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第六章转移性支出w
北京师范大学珠海分校
教案
2008——2009学年第二学期
课程名称:
财政学
课程性质:
专业方向课
开课单位:
商学院
授课教师:
冯文荣
课程学时:
3学时
课程学分:
3学分
注:
课程性质应为通识必修课、通识选修课、学科基础课、专业方向课、专业选修课、实践教学。
第六章转移性支出
授课时间:
第7-8周
学时:
4
一、教学目标与要求
1、教学内容
本章讲授社会保障支出;财政补贴;税收支出。
通过本章的学习掌握社会保障制度的产生和发展、西方国家社会保障制度的特点、我国传统的社会保障制度存在的缺陷;我国基本社会保障制度的主要内容及完善我国社会保障制度的思路财政补贴的性质和分类。
财政补贴经济影响的机理及其实际的经济效应及完善我国财政补贴的思路。
税收支出的概念、分类与形式;税收支出的预算控制等内容。
2、教学要求
重点掌握我国的基本社会保障制度的主要内容;我国社会保障制度存在的问题及改革完善的措施和发展趋势。
了解财政补贴的内容、调节机理、改革和完善措施;税收支出的性质、形式及预算控制。
难点是财政补贴的调节作用。
三、教学方法、手段(课堂讲授、讨论、实验等)
教师讲授为主,课堂讨论为辅,多媒体课件辅助教学
四、思考题、讨论题、作业
1、简述社会保障制度的主要内容。
2、试述我国目前养老保险、失业保险和医疗保险制度的基本内容。
3、试述财政补贴的性质和分类。
4、试述财政补贴经济影响的机理及财政补贴的经济效应。
五、参考资料(含参考书、文献或网站等)
(1)《财政学》陈共.普通高等教育“十五”国家级规划教材教育部经济管理类核心课程教材.中国人民大学出版社,2007年,第五版。
(2)主要参考书:
①《财政学(第四版)学习指导书》陈共.普通高等教育“十五”国家级规划教材教育部经济管理类核心课程教材.中国人民大学出版社,2004年,第一版。
②蒋洪:
《公共经济学(财政学)》,上海财经大学出版社,2006
③郭庆旺,赵志耘:
《财政学》中国人民大学出版社,2002
④哈维·罗森:
《财政学》,经济科学出版社,2006
⑤大卫·海曼:
《财政学:
理论在政策中的当代应用》(第8版),北京大学出版社,2006
⑥《中国财政》杂志,财政部主办。
⑦《财政研究》杂志,中国财政学会主办。
⑧财政部网站
⑨财政部财政科学研究所:
⑩中国经济学教育科研网(公共经济学版块)
⑾地方财政研究:
六、教学内容及课件设计
第六章转移性支出
转移性支出包括:
补助支出、捐赠支出、债务利息支出、补助支出占这类支出份额最大,它全面反映着收入分配,间接影响着资源配置,本章集中讨论补助支出。
社会保障支出:
与相对价格结构基本没有联系或联系不密切,因而其变动也不影响相对价格结构的补助支出。
(实际的财政支出)
财政补贴支出:
与相对价格机构关系密切,因而其变动导致相对价格结构发生变化的补助支出。
(实际的财政支出)
税收感支出:
以特殊的法律条款规定的,给予特殊的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的税收损失或放弃的收入。
(并没有实际的财政支出)
第一节社会保障支出
一、社会保障支出及相关概念
社会保障:
国家或社会在其社会成员暂时或永久丧失劳动能力或失去劳动机会时给予的帮助。
这种帮助是通过社会保障政策或措施实施的。
社会保障制度:
社会保障政策和措施的法律化和经常化。
即由法律规定的、按照某种确定的规定实施的社会保障政策和措施体系。
其含义:
主体——国家或社会;依据——法律规定;对象——社会成员;方式——无偿支付。
社会保障支出:
是社会公共需要的重要组成部分。
社会保障既然是社会性事业,政府介入是义不容辞的。
政府介入的必要性。
(1)弥补市场失灵和缺陷;
(2)减少实施成本;(3)运用社会保障调节经济运行。
目前世界上已建立社会保障制度的国家和地区有150多个,多数国家征收社会保险税,实施社会保险预算。
我国目前尚未开征社会保险税,纳入财政支出的社会保障只是社会救济和社会福利的一部分,占财政支出的比重不到2%。
而社会保险以社会保险基金的形式由劳动和社会保障部运作。
全国社会福利费用总额占财政支出(财政支出+全国保险福利费总额-预算内抚恤和社会福利支出)的比重27%左右,全国保险福利费占GDP的比重4%左右。
(见119页)
二、西方国家的社会保障制度
1、建立和发展的条件
(1)社会化大生产的客观要求
社会保障的需要是随着社会化大生产的产生和发展而产生和发展的。
社会化大生产的条件下,劳动者失去劳动机会、丧失劳动能力,与生产资料分离,就失去了生存能力,需要给予救助。
英国1601年,荷兰1854年,瑞典1871年颁发了《济贫法》。
德国1883年俾斯麦政府通过了第一部现代意义上的社会保险法——《劳动疾病保险法》,对工人在受伤、病残、年老时支付一定数额的保险金(1957年将农民也纳入了保险范围)。
但是这种做法并未立即被各国所效法。
(2)资本主义社会稳定的要求
20世纪30年代的经济危机,大量的工人失业,已经威胁到了资本主义的制度各国纷纷建立社会保障制度。
美国1935年颁发了《社会保障法》。
随后许多国家相继建立了社会保障制度。
(3)西方民主制度对社会保障的影响
大选时为了得到民众的支持,竞选者往往承诺对社会保障的改善。
如今发达国家的社会保障制度已经十分完善和稳定,已经形成相当大的规模,社会保险税已经成为仅次于所得税的第二大税种,社会保险支出已超过其他一切项目。
1991年法国社会保险税占中央政府经常性收入43.8%、社会保险支出占中央政府经常性支出的46.4%;前联邦德国分别占51%、48.9%;瑞典分别占32.4%、56.4%;加拿大分别占13.5%、36。
%(见116页)
2、共同的特点
(1)保障项目名目繁多
如美国实施的社会保障项目就有300多项。
仅联邦政府“帮助穷人”的项目就有100多种。
A、从收入方面提供支持和援助的项目包括:
老年退休和失业补助、贫困救济和残病补助、退伍军人安置和遗属抚恤。
B、从支出方面提供支持和援助的项目包括:
健康医疗、住房补助、对需要抚养儿童的家庭的补助、社会服务。
C、教育和培训方面的支持和补助项目:
根据1965年立法由联邦出资,让个别学区为条件差的学生进行补偿性初、中等教育,即良好开端计划,为家境贫困的四岁和五岁的儿童提供学前教育。
政府为穷人提供机会,培训其职业技术。
D、对遭受某种特殊损失者给予的支持和帮助包括:
劳动保护和保健、妇幼营养计划、食品券和免费午餐、公共卫生、交通安全、环境保护等。
西方学者曾把这样的社会保障制度概括为“从摇篮到坟墓”的事业。
(2)社会保障资金有明确的资金来源
用于提供社会保障的资金主要来自社会保险税,由取得工资收入的职工和雇主各交纳一半,采取“源泉扣除法”课征。
不足部分有政府补助。
目前美国保险费率职工和雇主各7。
65%。
(3)社会保障支出依法由政府集中安排
具体管理社会保障项目的机构有政府机构,也有民间团体和私人企业,但总的倾向是政府集中管理,单独编制社会保障预算。
(4)政府实施社会保障制度有明显的宏观调控动机
社会保障的各方面都是制度化的,社会保障支出随着经济周期而发生相反方向变化,可以弱化经济周期的波幅,起到“内在稳定器”的作用。
3、总体评价
(1)社会保障制度的建立和发展,对各国的经济发展和社会稳定起了一定的作用,给劳动者带来一定的现实利益。
A、缩小了社会成员之间的收入差距;
B、使劳动者的文化和健康水平有所提高;
C、有利于劳动力的流动;
D、换取社会的相对稳定。
(2)同时也带来了问题
A、政府开支规模增大,国家财政负担过重;
B、劳动力成本上升国际竞争力下降;
C、高福利在一定程度上削弱了市场对劳动力供求关系的调节作用;
D、部分在职工人与失业者之间收入相差无几,出现“贫困陷阱”现象,增强了社会成员对社会保障的依赖和懒惰;
E、过多的扩大社会福利支出,致使固定资产投资下降,影响了经济的进一步增长。
(3)改革措施
A、提高职工和企业缴纳保险费的标准。
1977年,美国将收入上限由16500美元逐步提高到50200美元;保险费率有5。
85%逐步提高到7。
65%,目前仍维持此水平;
B、利用年金的调整机制,减少经费开支。
1972年美国实行年金与消费物价指数挂钩,在保险基金入不敷出时,1983年挂钩时间推迟半年,后来改为与上年同期相比增幅超过3%时才调整;
C、对收入较高的年金领取者征收所得税;
D、允许提前退休;
E、相对减少企业负担的保险费,以增强企业的国际竞争能力。
三、我国的社会保障制度
1、建立
(1)国有企业:
职工福利费进成本,退休费列营业外支出。
形式上社会保障资金来自企业,但在国家对国有企业实行“统收统支”的大背景下,事实上是无区别地取自国有企业,并无区别地使用于国有企业的就业人员。
(2)事业单位:
比照国有企业的标准建立,费用包括在事业经费中。
(3)集体企业:
社会保障费用来自集体经营的提留,以公积金和公益金的形式存在,保障对象只限于集体的成员。
(4)国家财政还向社会提供社会保障,包括抚恤支出、社会福利救济费和自然灾害救济费。
2、内容
(1)社会保险:
养老保险、失业保险、医疗保险、伤残保险、疾病保险、生育保险、死亡抚恤
对象:
劳动者
特点:
要求权利与义务对等
(2)社会福利:
老年福利、儿童福利、残疾人福利、住房福利、教育福利
对象:
全体社会成员
特点:
权利与义务不需对等
(3)社会救济:
城镇贫困救济、农村五保户救济、自然灾害救济
对象:
全体社会成员
(4)社会优抚:
军人残废抚恤金、军人牺牲抚恤金、军人转业安置费
3、问题
(1)社会保障制度与就业制度联系在一起。
形成低工资高福利的“铁饭碗”制度。
(2)资金运筹上实行“现收现付”制。
在国家财政和各执行社会保障机构的预算账目上没有与社会保障支出相对应的收入项目,也没有社会保障基金,社会保障支出发生多少便支出多少。
(3)社会保障支出在企业营业外列支,企业负担不公平。
4、改革
(1)改革的必要性
A、建立社会主义市场经济体制的客观要求。
现代企业制度公平竞争的外部环境
收入分配制度保障低收入者的基本社会
社会主义市场经济体制社会保障制度
市场体系劳动力市场的建立
宏观调控体系自动稳定的财政政策手段
B、适应老龄化的要求
我国80年代以后平均寿命由65岁提高到70.8岁,1998年60岁以上的老人达到1.2亿,占总人口的9.7%,2000年1.26亿,占10%,已进入老龄社会。
预测老年人口每年以3%的速度增长,2025年可达到2.8亿,占12.1%。
2050年达到4亿,占27%。
退休人员与在职人员的比例
项目
1980
1985
1990
1995
1998
2000
退休人员:
在职人员
1:
12.8
1:
7.6
1:
6.1
1:
4.8
1:
40
1:
2.9
(2)改革的内容
目前。
全国社会保障制度的改革,主要是从现收现付制向基金积累制转换,要解决好两个问题:
第一,要建立有效的社会保障基金筹措体制。
核心问题是最大限度的与企业职能分离,实现社会保障的社会化,最佳方式是开征社会保险税。
社会保障基金的积累实质上是局面长期储蓄余额的存量,社会保险税可以看作是一种特殊的强制性的局面长期储蓄。
社会保险基金应当有社会保险税和居民长期储蓄两部分构成。
第二,要实现居民长期储蓄的积累保值和增值,有必要培育和发展长期融资市场,特别是非银行性金融机构,促进居民长期储蓄向投资转化。
具体的改革内容:
(一)养老保险
1986年实行社会统筹(统筹到县级),合同制工人个人承担工资的3%,单位缴纳工资的15%。
1991年6月26日国务院发布《关于城镇企业职工养老保险制度改革的决定》。
1995年3月1日国务院发布《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》。
1997年7月16日国务院发布《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》。
具体内容:
A、广覆盖。
即扩大到城镇所有职工。
B、多层次。
即基本养老保险、企业补充养老保险、个人储蓄养老保险相结合的多层次的养老保险体系。
C、三方负担。
改过去的现收现付制为基金积累制,保险基金由国家、企业、个人三方共同负担。
D、统账结合。
实行社会统筹与个人账户相结合的模式。
企业缴费率一般不超过20%,个人缴费率逐步由4%提高到8%,个人账户总规模11%,并要求由县统筹向省级统筹过度。
E、四个统一。
即统一制度、统一标准、统一管理、统一调剂使用资金。
F、两个对应。
权利与义务对应,保险水平与经济发展水平对应。
G、两个分开。
行政管理与基金管理分开,执行机构与监督机构分开。
H、建立了基本养老保险基金账户,实行收支两条线管理。
2003-2005年,全国财政共安排基本养老保险基金补助1644.2亿元,其中仅中央财政就安排了1546.84亿元。
2006年,全国财政社会保险基金补助实际执行1035.12亿元(基本是基本养老保险基金补助),其中中央财政安排774亿元(含做实个人账户试点补助和调标补助),较2005年增长42%。
近年来,中央财政进一步加大了对基本养老保险基金的支持力度,用于确保企业离退休职工基本养老金按时足额发放。
2003-2005年,全国财政共安排基本养老保险基金补助1644.2亿元,其中仅中央财政就安排了1546.84亿元。
经国务院同意,2006年财政部会同劳动保障部确定天津、山西、上海、山东、河南、湖北、湖南、新疆等8省(自治区、直辖市)进行扩大做实基本养老保险个人账户试点工作。
目前,国务院已经批准了8省(自治区、直辖市)试点方案,试点工作正在有条不紊地进行之中。
为支持做好试点工作,中央财政安排了试点专项补助资金50亿元。
在完善制度的同时,为了更好地保障企业离退休人员的基本生活,2006年,国务院再次提高了企业离退休人员基本养老金水平。
中央财政对财政困难的老工业基地和中西部地区提高基本养老金水平所需资金,通过专项转移支付给予了大力支持。
在各级党委、政府领导下,地方各级财政部门会同有关部门周密安排,精心组织,认真做好本地区的调标工作,切实把中央对企业离退休人员的关怀落到实处。
各地2006年的养老金调标工作已全部落实到位。
2007年中央财政用于社会保障和就业支出2303.16亿元,增长13.7%。
其中,提高企业退休人员基本养老金标准,补助65亿元。
2008年中央财政安排用于社会保障和就业支出2761.61亿元,按可比口径增长24.2%。
2008年安排1263亿元,完善企业职工基本养老保险制度,扩大做实企业职工基本养老保险个人账户试点,从2008年1月1日起按月人均100元的水平提高企业退休人员基本养老金标准,在此基础上对具有高级职称的退休科技人员和退休早、基本养老金相对偏低的人员等再适当提高调整水平,中央财政对中西部地区和老工业基地予以适当支持。
(二)失业保险
1986年建立国有企业职工待业保险制度。
企业职工按工资总额的1%缴纳。
1993年以省为单位建立待业保险统筹基金,缴费率提高到2%。
1998年12月26日国务院颁发《关于》。
具体内容:
A、扩大实施范围。
包括:
国有企业、集体企业、外资企业、私营企业、事业单位的职工。
B、共同负担。
企业和职工的缴费率分别为2%和1%;事业单位和职工分别是1。
5%和0。
5%。
C、使用范围。
工作不满5年的,失业救济金最多发放1年;5——10年者,发放1。
5年;10年以上者,发2年。
D、发放标准。
低于最低工资标准,高于城市最低生活保障标准。
2000年7月1日起,北京市最低工资412元/月;失业保险金300~385元/月;下岗职工基本生活费280元/月。
珠海市的最低工资标准,2006年9月690元,2008年4月上调至770元。
2008年珠海市城镇低保平均标准280元。
(三)城镇职工医疗保险
1986年职工自负一定比例。
1993年职工大病统筹,单位缴纳工资的6%,个人缴纳1%。
1998年在试点的基础上,国务院下发了《关于建立城镇职工基本医疗保险制度决定》。
即44号文件。
具体内容:
A、实施范围。
城镇所有用人单位的职工都要参加基本医疗保险。
B、统账结合。
用人单位和个人缴费率分别为6%和2%,单位交纳的30%计入个人账户(个人账户3。
8%、统筹账户4。
2%)个人账户报销起点超过平均工资的10%,统筹账户平均工资的4倍封顶。
C、与此同时,大力推进卫生医疗体制改革。
D、农村合作医疗改革。
按照国务院统一部署,2006年中央财政对中西部地区参合农民的补助标准由每人每年10元提高到20元,并将中西部地区中农业人口占总人口比重70%以上的市辖区和福建、山东、辽宁、江苏、浙江、广东等东部省份纳入补助范围。
2006年中央财政对地方试点补助资金达到42.7亿元,相当于去年的7.9倍。
地方财政也按照规定提高了补助标准,其中大部分地区由每人每年10元一步提高到20元,有困难的区也要在两年内提高到20元。
各地还调整了各级财政的负担比例,省级财政拿大头,不增加财政困难县的负担。
截至到2006年底,全国开展新型农村合作医疗试点的县(市、区)达到1451个,比2005年试点县(市、区)增加了近一倍。
参合农民4.1亿人,占全国农业人口的46%。
2006年新型农村合作医疗筹资总额为203.13亿元。
合作医疗基金支出122.72亿元,其中:
用于住院补偿101.53亿元,占基金支出总额的82.7%;用于门诊补偿19.91亿元,占16.2%。
(四)城市居民最低社会保障
1997年国务院颁发《关于在全国建立城市居民最低社会保障的通知》要求“九五”期间在全国建立起城市居民最低社会保障制度。
1998年底全国有584个城市(占城市总数的81%),1242个县(占61%)实施了最低社会保障,保障对象184万人。
1999年国务院颁布了《城市居民最低生活保障条例》,2003年底保障对象已达2235万人。
中央财政对城市居民最低生活保障的补助2001年23亿元,2002年46亿元。
2003-2005年,全国财政共安排低保补助专项资金527.83亿元,其中中央财政安排306亿元;2006年,全国财政低保补助支出实际执行214.61亿元,其中中央财政安排136亿元,较2005年增长21.43%。
社会救助制度是社会保障体系的最后一道防线,与困难群众的生产生活关系最为密切。
2006年,各级财政部门会同有关部门进一步完善制度,增加投入,规范管理,积极探索建立和完善低保与就业再就业政策的衔接配套措施,合理确定最低生活保障标准,拉开与最低工资标准、失业保险金标准间的距离,着手建立“低保对象有进有出、补助水平有升有降”的良性工作运行机制。
据民政部统计,截止2006年底,全国低保对象2241万人,低保标准170元,月平均补差标准83元/人•月
2007年中央财政补助160亿元,支持完善城市居民最低生活保障制度。
在全国农村全面建立最低生活保障制度,补助财政困难地区30亿元,地方财政也增加了投入。
2007年2月,珠海市在册低保户6051户13725人,全市共支出城乡居民最低生活保障金155.2894万元。
2008年支持全面建立和完善农村最低生活保障制度,月人均财政补助标准由30元提高到50元,中央财政补助比例由1/3提高到70%。
支持健全城市居民最低生活保障制度,安排261.1亿元,在2007年财政补助标准月人均提高30元的基础上再提高一倍。
(五)其他改革
A、部分地区开展了农村养老保险、女工生育保险、工伤保险制度改革的试点。
B、1998年组建了劳动和社会保障部,专司社会保障管理职能,改变了过去分别有不同部门管理,政出多门、相互扯皮、管理混乱的状态。
C、建立了基本养老保险基金账户,实行收支两条线管理。
D、1999年9月国务院决定建立“全国社会保障基金”,并成立“全国社会保障基金管理理事会”,直属国务院领导。
其主要任务:
一是管理中央财政拨入的资金、通过变现部分国有资产所获得的资金以及其他形式筹集的资金、根据财政部和劳动社会保障部共同下达的指令和确定的方式拨出的资金。
二是挑选、委托专业性的资产管理公司对基金的资产进行运作,以实现其保值增值。
三是向社会公布社会保障基金的资产、收益、现金流量等情况。
理事会的费用由中央财政开支。
E、推动完善城镇社会保险体系试点工作。
2000年国务院下发了《关于完善城镇社会保障体系试点方案》,决定从2001年起在辽宁省进行完善城镇社会保障体系试点。
试点的核心内容,一是做实基本养老保险的个人账户,二是国有企业下岗职工基本生活费保障向失业保险并轨。
2004年试点范围扩大到黑龙江和吉林两省。
中央财政安排用于“两个确保”和城市“低保”的补助资金779亿元,比去年增长11.3%。
F、2002年10月,党中央和国务院召开全国农村卫生工作会议,并下发《关于加强农村卫生工作的决定》,提出建立新型农村合作医疗的工作目标。
农村合作医疗改革
截至到2006年底,全国开展新型农村合作医疗试点的县(市、区)达到1451个,比2005年增加了近一倍。
参合农民4.1亿人,占全国农业人口的46%。
2006年新型农村合作医疗筹资总额为203.13亿元。
合作医疗基金支出122.72亿元,其中:
用于住院补偿101.53亿元,占基金支出总额的82.7%;用于门诊补偿19.91亿元,占16.2%。
2006年中央财政对中西部地区参合农民的补助标准由每人每年10元提高到20元,并将中西部地区中农业人口占总人口比重70%以上的市辖区和福建、山东、辽宁、江苏、浙江、广东等东部省份纳入补助范围。
2006年中央财政对地方试点补助资金达到42.7亿元,相当于去年的7.9倍。
地方财政也按照规定提高了补助标准。
2007年新型农村合作医疗制度覆盖面扩大到全国86%的县,参合农民达7.3亿人,中央财政补助114亿元。
城镇居民基本医疗保险制度开始试点,财政对试点城市参保居民按每人每年不低于40元的标准给予补助。
2008年全面实行新型农村合作医疗制度,用两年时间将筹资标准由每人每年50元提高到100元,财政补助标准由每人每年40元提高到80元,其中中央财政对中西部地区补助标准由每人每年20元提高到40元。
扩大城镇居民基本医疗保险试点,逐步将城镇非从业居民纳入覆盖范围,并与新型农村合作医疗制度同步提高财政补助标准,建立中央财政、地方财政和居民个人三方资金分担机制。
G、2007年城镇居民基本医疗保险制度开始试点,财政对试点城市参保居民按每人每年不低于40元的标准给予补助。
进一步推进城乡医疗救助工作,支出34亿元。
加大公共卫生投入力度,支出96.8亿元,重点支持重大疾病防治和社区卫生服务发展。
(3)存在的问题
A、社会化管理和服务程度低。
国务院决定2000年底前基本实现养老保险社会化发放,但7月底只有68%。
B、覆盖面窄。
3/4的农村劳动力不能享受社会保险。
C、社会保险基金的筹集、使用、管理还存在问题。
收缴率低,只有85%左右,被挪用的现象存在,个人账户的空账运行等。
D、企业和国家负担过重。
(4)完善的思路
A、社会保障的水平必须与我国当前的发展阶段及生产力水平相适应。
B、起点不宜过高。
社会保障支出的特点是呈刚性趋势,
C、实行“两个挂钩”,养老保险的变动要同工资
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