会计分录整理.docx
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会计分录整理
会计分录整理
一、提现存现
1、提现
借:
库存现金
贷:
银行存款
2、存现
借:
银行存款
贷:
库存现金
二、资本增减
1.接受现金资产投资的账务处理
借:
银行存款(实际收到的金额)
贷:
实收资本(股本)
资本公积-资本溢价(股本溢价)
(投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分)
2.接受非现金资产投资的账务处理
企业接受非现金资产投资时,按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值(但投资合同或协议约定价值不公允的除外)和在注册资本中应享有的份额。
借:
库存商品
固定资产
应交税费—应交增值税(进项)
(注意:
存货和经营用固定资产的进项税额)
无形资产
贷:
实收资本(股本)
资本公积——股本溢价
3、企业减少注册资本
借:
实收资本
贷:
银行存款
三、借款
1、短期借款的账务处理:
1)企业取得短期借款时
借:
银行存款
贷:
短期借款
2)计提利息(权责发生制,按月计提)
预提时:
借:
财务费用
贷:
应付利息
3)到期还本付息时:
借:
短期借款(本金)
财务费用(当期应当计提的利息)
应付利息(已计提的利息)
贷:
银行存款(本金+利息)
2、分期付息、到期还本的长期借款
1)计提利息时
借:
管理费用(筹建期间)
在建工程(购建固定资产、达到预定可使用状态之前)
财务费用(生产经营期间、固定资产达到预定可使用状态之后)
贷:
应付利息(分期付息,到期还本)
2)支付利息时
借:
应付利息
贷:
银行存款
3)还本金
借:
长期借款—本金
贷:
银行存款
3、到期一次还本付息
1)计提利息时
借:
管理费用(筹建期间)
在建工程(购建固定资产、达到预定可使用状态之前)
财务费用(生产经营期间、固定资产达到预定可使用状态之后)
贷:
长期借款--应付利息(到期一次还本付息
2)到期一次还本付息时
借:
长期借款——本金
长期借款——应付利息(已提的利息)
财务费用(本月的利息)
贷:
银行存款
四、固定资产
1.购入不需要安装的固定资产的账务处理
1)经营用的:
----可以抵税
借:
固定资产
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
2)非生产经营用的(包括不动产)---不可以抵税
借:
固定资产
贷:
银行存款
2.购入需要安装的固定资产的账务处理
(1)支付设备价款、税金、运杂费、包装费等:
借:
在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
(2)支付安装费:
借:
在建工程
贷:
银行存款
(3)设备安装完毕交付使用:
固定资产入账价值=价款+安装费
借:
固定资产
贷:
在建工程
3、提折旧
借:
生产成本(产品直接领用)
制造费用(车间间接领用)
管理费用(行政管理部门领用)
销售费用(销售部门)
在建工程(在建工程领用-)
贷:
累计折旧
五、购买原材料的账务处理(实际成本下)
①材料验收入库同时支付货款(钱货两清)。
借:
原材料—丙材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
②材料已验收入库,发票账单已到但货款尚未支付(先收料后付款)。
借:
原材料—甲材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
借:
应付账款
贷:
银行存款
③购入材料已付款但尚未验收入库(先付款后收料)。
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
借:
原材料
贷:
在途物资
④预付款方式购买材料(预付定金)(三步走)
1.预付款项时:
借:
预付账款
贷:
银行存款
2.收到货物时:
借:
原材料/材料采购/库存商品等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款(全额冲减)
3.多退少补
(1)补付:
借:
预付账款
贷:
银行存款
(2)退回:
借:
银行存款
贷:
预付账款
⑤先收料但月末发票未到无法确定实际成本。
(货到发票未到无法付款)
第一步,平时正常等待单据(不做账)
第二步,月末到,暂估价记账
借:
原材料
贷:
应付账款―暂估应付账款
第三步,下月初冲回:
作相反分录。
借:
应付账款―暂估应付账款
贷:
原材料
第四步,收到发票账单后按照实际金额记账。
六、领用材料
借:
生产成本(产品直接领用)
制造费用(车间间接领用)
管理费用(行政管理部门领用)
销售费用(销售部门)
在建工程(在建工程领用-)
贷:
原材料
七、计划成本下采购材料验收入库
(1)采购时
借:
材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项)
贷:
银行存款
(2)材料入库时
借:
原材料(计划成本)
材料成本差异(超支差异)
贷:
材料采购(实际成本)
或借:
原材料(计划成本)
贷:
材料采购(实际成本)
材料成本差异(节约差异)
八、应付职工薪酬
1、计提应付职工薪酬
借:
生产成本 【生产车间生产人员】
制造费用 【车间管理人员】
管理费用 【行政管理部门人员】
销售费用 【销售部门人员】
在建工程 【工程人员】
研发支出 【无形资产开发】
劳务成本 【提供劳务人员】
贷:
应付职工薪酬--职工工资或职工福利
2、发放职工薪酬:
支付职工薪酬并扣还各种款项(代垫代扣的家属医药费、个人所得税等)
1)发放工资:
借:
应付职工薪酬-----工资
贷:
银行存款(库存现金)
2)工资结算代垫款项:
借:
应付职工薪酬-----工资
贷:
其他应收款(代垫的房租/医药费/水电费等)
(代垫时借:
其他应收款
贷:
库存现金或银行存款)
3)工资结算代扣款项:
借:
应付职工薪酬-----工资
贷:
其他应付款(代扣代交的房租/医药费/水电费等)
应交税费-应交个人所得税(代扣代交个人所得税
九、成本
(一)发生直接材料
借:
生产成本
贷:
原材料
(二)发生直接人工
借:
生产成本
贷:
应付职工薪酬
(三)制造费用
先归集:
借:
制造费用
贷:
原材料(车间一般耗用材料)
累计折旧(生产车间折旧)
银行存款(车间水电费等)
应付职工薪酬(车间管理人员工资)
再分配
借:
生产成本
贷:
制造费用
(四)产品完工入库
借:
库存商品
贷:
生产成本
(五)、结转产品销售成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
十、应收账款
(一)、应收账款发生和收回的账务处理
1.企业销售产品或商品
借:
应收账款
贷:
主营业务收入(其他业务收入)
应交税费——应交增值税(销项税额)
2.企业代购货方垫付包括包装费、运杂费时
借:
应收账款
贷:
银行存款(代垫运杂费、包装费等)
3.收到款项
借:
银行存款
贷:
应收账款
(二)现金折扣账务处理
1.销售商品时:
借:
应收账款(不扣现金折扣)
贷:
主营业务收入(不扣现金折扣)
应交税费——应交增值税(销项税额)
银行存款(代垫运杂费、包装费等)
2.收取货款时:
(1)若买方在折扣期内付款:
借:
银行存款(倒挤计算)
财务费用(现金折扣数额)
贷:
应收账款
(2)若买方未在折扣期内付款:
借:
银行存款
贷:
应收账款
十一、应收票据
应收票据发生和收回的账务处理
1)取得商业汇票:
因销售商品收到开出、承兑的商业汇票
借:
应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2)商业汇票到期
1.收到款项
借:
银行存款
贷:
应收票据
2.未收到款项(商业承兑汇票)
借:
应收账款
贷:
应收票据
十二、预付账款
预付账款会计处理(三步走)
1、预付时:
借:
预付账款
贷:
银行存款
2.收到货物
借:
原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款 (全额)
3补付余款
借:
预付账款
贷:
银行存款
十三、应付账款
(1)产生应付账款
①企业购入材料、商品等,若货款未支付,根据有关凭证
借:
原材料(在途物资、库存商品等)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
②企业接受供应单位的劳务而发生应付未付款
借:
生产成本(管理费用等)
贷:
应付账款
(2)偿付应付账款
①开出商业汇票抵付应付账款
借:
应付账款
贷:
应付票据
②企业偿还应付账款
借:
应付账款
贷:
银行存款
(3)转销应付账款(企业确实无法支付的应付账款,应按账面余额计入营业外收入)
借:
应付账款
贷:
营业外收入
十四、应付票据
1、不带息应付票据
(1)开出商业汇票
借:
原材料(在途物资/材料采购/库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
应付票据(面值)
(2)银行承兑汇票手续费
借:
财务费用
贷:
银行存款
(3)以商业汇票抵付货款
借:
应付账款
贷:
应付票据
(4).到期时
1)到期正常付款:
借:
应付票据
贷:
银行存款
2)到期无力支付
①商业承兑汇票
借:
应付票据
贷:
应付账款
②银行承兑汇票
借:
应付票据
贷:
短期借款
2、带息应付票据:
中期期末或年度终了,计提票据利息,
借:
财务费用
贷:
应付利息
十五、预收账款会计处理(三步走)
1).预收款项时:
借:
银行存款
贷:
预收账款
2).销售货物时:
借:
预收账款(全额)
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
3).多退少补
(1)补收借:
银行存款
贷:
预收账款
(2)退回:
借:
预收账款
贷:
银行存款
十六,销售处理
一般纳税企业的账务处理
1.采购商品和接受应税劳务
①购进存货或生产经营用固定资产
借:
原材料/库存商品/固定资产/工程物资(生产经营用固定资产)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
②接受应税劳务
借:
管理费用/销售费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
2.销售货物或提供劳务
借:
应收账款/银行存款等
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
3、小规模纳税人应交增值税的账务处理。
1)购料:
借:
原材料等(含税价)
贷:
银行存款等
2)销售:
借:
银行存款等
贷:
主营业务收入等
应交税费——应交增值税
应纳增值税额=不含税销售额×规定的征收率
(适用征收率:
3%)
不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
3)上交税款
借:
应交税费——应交增值税
贷:
银行存款
十七、城建税等
1.计提
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费-应交营业税
--应交城市维护建设税
--应交教育费附加
2.交纳
借:
应交税费-应交营业税
--应交城市维护建设税
--应交教育费附加
贷:
银行存款
十八、收入
取得收入的账务处理
(1)现销业务
借:
银行存款
贷:
主营业务收入(其他业务收入)
应交税费—
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