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财务报表练习题

Documentnumber：

PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998

财务报表练习题

1、【例题·综合题】甲企业2010年12月31日的有关资料如下：

（1）科目余额表（单位：

元）

科目名称

借方余额

贷方余额

库存现金

10000

银行存款

57000

应收票据

60000

应收账款

80000

预付账款

30000

　　续表

科目名称

借方余额

贷方余额

坏账准备——应收账款

5000

原材料

70000

低值易耗品

10000

发出商品

90000

材料成本差异

55000

库存商品

100000

交易性金融资产

2000

　　续表

科目名称

借方余额

贷方余额

固定资产

800000

累计折旧

300000

在建工程

40000

无形资产

150000

短期借款

10000

应付账款

70000

预收账款

10000

　　续表

科目名称

借方余额

贷方余额

应付职工薪酬

4000

应交税费

13000

长期借款

80000

实收资本

500000

盈余公积

200000

未分配利润

200000

（2）债权债务明细科目余额：

　　应收账款明细资料如下：

　　应收账款——A公司借方余额100000元

　　应收账款——B公司贷方余额20000元

　　预付账款明细资料如下：

　　预付账款——C公司借方余额20000元

　　预付账款——D公司贷方余额50000元

　　应付账款明细资料如下：

　　应付账款——E公司贷方余额100000元

　　应付账款——F公司借方余额30000元

　　预收账款明细资料如下：

　　预收账款——G公司贷方余额40000元

　　预收账款——H公司借方余额30000元

　　（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。

金额及期限如下：

　　①从工商银行借入30000元（本利和），期限从2009年6月1日至2011年6月1日。

　　②从建设银行借入50000元（本利和），期限从2010年8月1日至2012年8月1日。

　　要求：

编制甲企业2010年12月31日的资产负债表。

　　【正确答案】

　　资产负债表

　　编制单位：

甲2010年12月31日单位：

元

资产

期末余额

负债和所有者权益

期末余额

流动资产：

流动负债：

货币资金

67000

短期借款

10000

交易性金融资产

2000

应付账款

150000

应收票据

60000

预收款项

60000

应收账款

125000

应付职工薪酬

-4000

　　续表

资产

期末余额

负债和所有者权益

期末余额

预付款项

50000

应交税费

13000

存货

215000

一年内到期的非流动负债

30000

流动资产合计

519000

流动负债合计

259000

固定资产

500000

非流动负债：

在建工程

40000

长期借款

50000

无形资产

150000

非流动负债合计

50000

　　续表

资产

期末余额

负债和所有者权益

期末余额

非流动资产合计

690000

负债合计

309000

所有者权益（或股东权益）：

实收资本（或股本）

500000

盈余公积

200000

未分配利润

200000

所有者权益（或股东权益）合计

900000

资产总计

1209000

负债和所有者权益（或股东权益）总计

1209000

需要特别计算的项目，计算过程如下：

　　货币资金=10000+57000＝67000（元）

　　应收账款=100000+30000-5000＝125000（元）（应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额，扣除“坏账准备——应收账款”科目余额后填列）

　　预付款项=20000+30000＝50000（元）（预付款项项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列）

　　存货=70000+10000+90000-55000+100000＝215000（元）

　　应付账款=100000+50000＝150000（元）（应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列）

　　预收款项=40000+20000＝60000（元）（预收款项项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列）

　　一年内到期的长期负债=30000（元）（从资料（3）分析，①属于一年内到期的长期负债）

　　长期借款=80000-30000＝50000（元）（扣除一年内到期的负债）。

2、【例题·综合题】（2008年）甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

原材料等存货按实际成本进行日常核算。

2007年1月1日有关账户余额如表所示：

金额单位：

万元

科目名称

借方余额

贷方余额

银行存款

450

应收票据

32

应收账款

300

原材料

350

库存商品

300

低值易耗品

100

生产成本——A产品

110

长期股权投资——丁公司

550

坏账准备

30

存货跌价准备

76

长期股权投资减值准备

0

　　2007年甲公司发生的交易或事项如下：

（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。

投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额万元），丙公司已开具增值税专用发票。

假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

　　（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。

　　（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

　　（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。

该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

　　（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。

丁公司宣告分派2006年度现金股利1000万元。

　　（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。

　　（8）丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。

　　（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为万元。

其余款项以银行存款支付。

　　（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。

　　假定除上述资料外，不考虑其他因素。

　　要求：

（1）编制甲公司上述

（1）至（9）项交易或事项的会计分录。

（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。

　　（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。

　　（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。

　　（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；

　　①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。

　　（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。

【正确答案】

（1）①收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

借：

应收账款　50

　　　　贷：

坏账准备　50

　　借：

银行存款　50

　　　贷：

应收账款　50

　　②收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。

投资合同约定该批原材料价值840万元

（不含允许抵扣的增值税进项税额万元），丙公司已开具增值税专用发票。

假设合

同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

借：

原材料　　　　　　　　　　　　　　840

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

实收资本　　　　　　　　　　　　　

　　③行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。

　　借：

管理费用　　　　　　　　　2

　　　　贷：

周转材料——低值易耗品　　2

　　④因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

借：

坏账准备　80

　　　　贷：

应收账款　80

　　⑤因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。

该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

　　借：

待处理财产损溢　　100

　　　　贷：

原材料　　　　　100

　　⑥甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。

丁公司宣告分派2006年度现金股利1000万元。

　　借：

应收股利　　　　　　　　　200（1000×20%）

　　　　贷：

长期股权投资——损益调整　200

　　⑦收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。

　　借：

银行存款　200

　　　　贷：

应收股利　200

　　⑧丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。

　　借：

长期股权投资——损益调整　300（1500×20%）

　　　　贷；投资收益　　　　　　　　　300

　　⑨将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入

库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为万元。

其余款项以

银行存款支付。

　　借：

原材料　　　　　　　　　　　　　　30

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

应收票据　　　　　　　　　　　　　32

　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　

（2）计提减值准备前长期股权投资的账面余额＝550-200+300＝650（万元）

　　应该计提的减值金额＝650-560＝90（万元）

　　借：

资产减值损失　　　　　　　90

　　　　贷：

长期股权投资减值准备　　90

　　（3）计提跌价准备前存货的账面余额＝（350+300+100+110）+840-2-100+30＝1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，期末存货未发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，因此应将存货跌价准备的金额全部转回。

　　借：

存货跌价准备　76

　　　　贷：

资产减值损失　76

　　（4）计提坏账准备前应收账款的账面余额＝300-80＝220（万元）

　　坏账准备期末余额＝220×10%＝22（万元）

　　当期应该计提的坏账准备的金额＝22-（30+50-80）＝22（万元）

　　借：

资产减值损失　22

　　　　贷：

坏账准备　　22

　　（5）①货币资金＝450+50+＝（万元）

　　②存货＝（350+300+100+110）+840-2-100+30-76+76＝1628（万元）

　　③应收账款＝300-80-22＝198（万元）

　　④长期股权投资＝550-200+300-90＝560（万元）

3、甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17％，产品销售价格中不含增值税额。

产品销售成本按经济业务逐笔结转。

所得税税率25％。

公司2008年发生如下经济业务：

（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元（不含增值税），产品成本305000元。

产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。

（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。

（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。

（4）收到B公司甲产品退货（非资产负债表日后事项），该退货系甲公司2007年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。

甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。

（5）年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。

（6）计提已完工工程项目的分期付息的长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。

（7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。

（8）计算当期应交所得税并编制会计分录（不考虑纳税调整事项）。

要求：

（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。

（2）编制甲公司2008年度的利润表。

答案：

①向B公司销售甲产品并结转销售成本：

借：

应收账款　　　　　　　　　　　625950

贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　535000

应交税费--应交增值税（销项税额）　　　90950

借：

主营业务成本　　　　　　　　　305000

贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　305000

②借：

资产减值损失　　　20000

贷：

坏账准备　　　　　　　20000

③借：

银行存款　　　　　10000

贷：

预收账款　　　　　　　10000

④销售退回：

借：

主营业务收入　　　　　　　　　　2000

应交税费--应交增值税（销项税额）　340

贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　2340

借：

库存商品　　　　　　　　　　　　　1750

贷：

主营业务成本　　　　　　　　　　　1750

⑤借：

交易性金融资产--公允价值变动　1000

贷：

公允价值变动损益　　　　　　　　1000

⑥计提借款利息和支付费用：

借：

财务费用　　　　　　　　　　　　　3000

贷：

应付利息　　　　　　　　　　　　　3000

借：

管理费用　　　　　　　　　　5000

销售费用　　　　　　　　　　　2000

贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　7000

⑦计提相关税金及附加：

借：

营业税金及附加　　　　　　　　　　2000

贷：

应交税费--应交城市维护建设税　　　　1400

--应交教育费附加　　　　　　600

⑧应纳税所得额＝535000－305000－20000－2000＋1750＋1000－3000－5000－2000－2000＝198750（元）

应交所得税＝198750×25％＝49（元）；

借：

所得税费用　　　　　　　　　　　　49

贷：

应交税费--应交所得税　　　　　　49

（2）编制利润表

利　　润　　表

编制单位：

甲公司　　　　　　2008年度　　　　　　单位：

元

项　　　目

本期金额

一、营业收入

533000

减：

营业成本

303250

营业税金及附加

2000

销售费用

2000

管理费用

5000

财务费用

3000

资产减值损失

20000

加：

公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

1000

投资收益（损失以“－”号填列）

二、营业利润（亏损以“－”号填列）

198750

加：

营业外收入

减：

营业外支出

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

198750

减：

所得税费用

49

四、净利润（净亏损以“－”号填列）