等级考试中级会计实务模拟题2242.docx
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等级考试中级会计实务模拟题2242
等级考试中级会计实务模拟题
多选题
1、市场风险计量中,名义价值的意义体现在()。
A.衡量交易方在该笔交易中的盈亏情况
B.作为初始价格
C.通过模型从理论上计算出金融资产的现值
D.为交易活动提供数据
E.从某种意义上讲,其理论价值超过市场价值和公允价值
单选题
2、固定资产发生的后续支出,应当()。
A.全部费用化直接计入当期损益
B.全部资本化计入相关资产成本
C.符合资本化条件的支出计入相关资产成本,其余的计入当期损益
D.不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益
单选题
3、某企业为延长甲设备的使用寿命,2005年6月份对其进行改良并于当月完工,改良时发生相关支出共计20万元,估计能使甲设备延长使用寿命2年。
根据2005年6月末的账面记录,甲设备的原账面原价为120万元,已提折旧为57万元,未计提减值准备。
若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元,则该企业2005年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为()万元。
A.0
B.15
C.18
D.20
单选题
4、城市供水应逐步实行容量水价和计量水价相结合的两部制水价或()。
A.浮动水价
B.超额加价
C.定额水价
D.阶梯式计量水价
简答题
5、长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出,假设长江公司2011年实现利润总额5000万元,2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元,按净利润的10%提取法定盈余公积,2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。
长江公司2011年度食业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。
长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产首次进行减值测试,测试表明其可回收金额为800万元,因此计提固定资产减值准备200万元。
(2)2011年12月31日对当年12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为800万元,公允价值为900万元,确认公允价值变动100万元。
(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元。
(4)2011年公司发生研发支出400万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。
按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用,50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
长江公司开发的无形资产于2012年年初达到预定可使用状态。
(5)2011年12月31日确认一项实质上具有副资性质,实际年利率为6%的分期收款商品销售。
长江公司将于2012年至2014年每年年来收款800万元,该商品现销价为2138.41万元,成本为1600万元,按照税法应于合同约定收款日分期确认收入的实现。
(6)2012年2月15日,公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元,结转的销售成本为260万元。
该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;税法规定,对应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失前不得税前扣除。
假设:
(1)长江公司无其他纳税调整事项,无其他所有者权益变动事项;
(2)长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元;
(3)长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元;
(4)长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。
要求:
计算长江公司2011年年末盈余公积余额。
多选题
6、阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%、企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元,2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。
阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。
阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为1250万元,计提固定资产减值准备150万元。
(2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为220万元,公允价值为200万元,确认公允价值变动损失20万元。
(3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
(4)2008年公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。
按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。
公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态,但尚未开始摊销。
(5)2009年1月10日,公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元;按税法规定,该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。
(6)2009年2月15日,公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,结转的销售成本为180万元。
该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
假设阳光公司无其他纳税调整事项,根据上述资料回答下列各题。
阳光公司2008年度应缴纳企业所得税是()万元。
A.547.93
B.557.5
C.560.43
D.565.42
单选题
7、现实中,某种房地产在未来某一时间的供给量为()。
A.供给量=存量-转换为其他种类房地产量+新开发量
B.供给量=存量-转换为其他种类房地产量+其他种类房地产转换为该种房地产量
C.供给量=存量-拆毁量-转换为其他种类房地产量+新开发量
D.供给量=存量-拆毁量-转换为其他种类房地产量+其他种类房地产转换为该种房地产量+新开发量
多选题
8、下列各项中,属于《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》提出的要求有()。
A.谨慎适度选用公允价值计量模式
B.严格划分投资生房地产的范围,谨慎选择后续计量方法
C.严格履行决策程序,合理划分各项金融工具
D.严格采用资产负债表债务法进行所得税会计处理
E.合理确认债务重组和货币性资产交换损益
单选题
9、
(2)利润表有关项目本年发生额如下:
(3)其他有关资料如下:
出售的交易性金融资产均为非现金等价物;出售交易性金融资产已收到现金;应收、应付款项均以现金结算;应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100万元。
以固定资产对外投资时,确认的固定资产处置损失为50万元。
不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为()万元。
A.2474
B.2574
C.2440
D.4680
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、下列项目中,属于投资性房地产的有()。
A.已出租的投资性房地产租赁期满,暂时空置但继续用于出租
B.企业经营租入仓储库房后转租给其他企业
C.房地产企业持有并准备增值后出售的房屋
D.生产企业持有并准备增值后转让的土地使用权
E.企业出租给职工居住的宿舍
单选题
12、1月1日,一家新的装修公司购买了运输车队、装修所用的工具和设备,以及供停车和储存所用的设备。
公司随即开始营运。
现在是公司营运第一年的年底,第一套年终财务报表正在编制之中,需要根据这家公司适当的会计和报告惯例做出一些决定。
下面所列的交易和事项给出了一些项目的相关信息。
第一年年底,以原价150000美元购得的停车和仓储设备的市价为250000美元。
存货流动遵循先进先出原则,一年中原料的成本价格稳步上升。
为了促进下一年的销售,公司在12月份推出维护合同服务,只要顾客用现金付账,就能以非常合理的价格购买维护合同。
4月1日.公司以每年10%的利率向银行贷款100000美元。
在5年的贷款期限内,每年的10月1日和4月1日向银行支付利息5000美元。
在第一年的营运中,公司赊账销售的坏账率为5%,这是这个行业平均坏账水平,所以不期望收回这些坏账。
这一年的赊账销售总额为400000美元。
在应收账款账户的期末余额中仍包含100000美元过期未收回的款项。
预期过期未收回的款项中有一半收不回。
公司如果遵循(列B),会在财务报表中将停车和仓储设备的价值记录为(列A)。
正确的选项为()。
A.150000美元配比原则
B.150000美元历史成本原则
C.250000美元持续经营
D.250000美元收入实现原则
多选题
13、下列各项中,在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.经董事会决议处置部分业务
B.发现报告年度财务报表的重大差错
C.经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D.企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
多选题
14、甲公司2011年度财务报告于2012年3月10日批准报出,资产负债表日后事项期间发生了以下交易或事项:
(1)2012年1月10日,因被担保人发生火灾导致财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,2012年2月20日,贷款银行要求甲公司按照合同约定腔行债务担保责任1000万元。
(2)2011年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回,商品已收到并入库。
(3)经与贷款银行协商,银行同意甲公司一笔将于2012年5月到期的借款展期2年。
按照原借款合同规定,甲公司无权自主对该借款展期。
(4)董事会通过利润分配预案,拟对2011年度利润进行分配,宣告分配现金股利200万元。
(5)2011年12月31日,甲公司应收丙公司账款余额为1000万元,已计提的坏账准备为100万元。
2012年2月20日,丙公司发生火灾造成严重损火,甲公司预计该应收账款的60%将无法收回。
要求:
根据上述资料,不考虑其他情况,回答下列问题。
下列各项中,属于甲公司资产负债表日后非调整事项的有()。
A.银行要求履行债务担保责任
B.发生的商品销售退回
C.银行同意借款展期2年
D.董事会通过利润分配预案
E.应收账款的60%将无法收回
多选题
15、下面表述中,你认为正确的有()。
A.注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度,保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果
B.审计的范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项,不包括会计报表日后销售退回等业务
C.确定审计程序和方法,应当在对被审计单位相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上进行
D.注册会计师应当复核与评价由审计证据得出的结论,以作为对会计报表发表意见的基础
多选题
16、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.发生巨额亏损
B.发生企业合并或处置子公司
C.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D.对外提供重大担保
多选题
17、职工个人取得的量化资产的征税问题具体规定有()。
A.对职工或个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产,不征收个人所得税
B.根据(国家税务总局关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得个人所得税有关问题的通知),对外籍居民个人可凭其护照和其他有效证件及居民国税务主管当局为其签发的居民证明,直接向储蓄机构办理享受税收协定待遇手续
C.外籍居民个人在银行首次开户取得利息时,凡能提供居民证明的,由县级以上储蓄机构报送同级税务机关审核确认后准予享受税收协定待遇
D.外籍居民个人在过渡期内再次存款取得利息时,可凭护照和其他有效证件或经税务机关审核确认的居民证明复印件享受税收协定待遇,不必再提供居民证明原件;凡储蓄机构不能认定的护照或其他证件,应会同税务机关审核确认后按有关规定办理正.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产,参与企业分配而获得的股息、红利应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税
多选题
18、下列资产减值事项中,适用资产减值准则进行会计处理的有()。
A.固定资产减值
B.存货的减值
C.可供出售金融资产减值
D.无形资产的减值
单选题
19、下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一在用机器设备的使用年限由6年改为4年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限电5年延长至8年
D.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
简答题
20、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业,其适用的增值税税率均为17%。
(1)长江公司为适应经营业务发展的需要,经与黄海公司协商,将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品,与黄海公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料交换。
2009年7月1日办理完毕相关手续。
长江公司换出资料:
①固定资产(设备)原价为750万元,已提折旧为50万元,公允价值为900万元;②库存商品的成本为900万元,公允价值1000万元。
公允价值合计为1900万元;含税公允价值合计为2223万元。
黄海公司换出资料:
①固定资产(办公楼)的账面原价为900万元,已提折旧为400万元,公允价值为550万元;②可供出售金融资产(为对A公司的股权投资),账面价值为1000万元[其中成本为1050万元,公允价值变动(贷方)50万元],公允价值为1250万元;③原材料成本为450万元,公允价值为500万元;公允价值合计为2300万元。
含税公允价值合计为2385万元。
2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元,换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元。
长江公司向黄海公司另支付补价162万元。
不考虑黄海公司的任何税费。
假定该交易具有商业实质,且公允价值均能够可靠计量。
(2)长江公司换入的办公楼作为投资性房地产,并于2009年7月1日出租W公司,租期为2年,年租金为200万元,每半年支付一次。
长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
(3)长江公司换入对A公司的投资,作为长期股权投资。
2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份,能够对A公司施加重大影响,2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元。
假定长江公司取得该投资时,取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。
该无形资产原值为150万元,已计提摊销50万元,A公司预计使用年限为10年,净残值为0,按照直线法摊销;长江公司预计该无形资产公允价值为200万元,长江公司预计剩余使用年限为5年,净残值为0,按照直线法摊销。
(4)黄海公司换入资产的用途不变,仍然作为同定资产和库存商品。
(5)2009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议。
长江公司应付B公司的货款为3000万元(含增值税),由于长江公司资金周转困难,尚未支付货款。
债务重组协议为:
以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿。
原材料的公允价值为550万元。
该股权投资为可供出售金融资产,其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额),未计提减值准备,公允价值为1500万元。
假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。
(6)A公司2009年实现的净利润为400万元(假定利润均衡实现)。
2009年8月,A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司,长江企业取得商品作为存货,至2009年资产负债表日,长江企业仍未对外出售该存货。
(7)2009年12月31日,长江公司换入的作为投资性房地产办公楼,其公允价值为450万元。
要求:
计算并编制长江公司2009年7月1日对A公司的长期股权投资的账面余额;
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,C,D
暂无解析
2-答案:
C
[解析]《企业会计准则第4号――固定资产》准则的规定:
“与固定资产相关的后续支出,符合本准则第四条规定的确认条件的,应当计入固定资产成本,不符合本准则第四条规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益”。
3-答案:
B
[解析]固定资产进行改扩建的,增计后的固定资产的价值不能超过固定资产的可收回金额,本题中发生的改良支出20万元,如果全资本化,则改扩建后团定资产的账面价值就是120-57+20=83(万元),超过了可收回金额78万元,所以可以资本化后续支出是20-(83-78)=15(万元)。
4-答案:
D
[解析]根据《城市供水价格管理办法》第十二条规定,城市供水应逐步实行容量水价和计量水价相结合的两部制水价或阶梯式计量水价。
容量水价用于补偿供水的固定资产成本。
计量水价用于补偿供水的运营成本。
5-答案:
调整后利润总额=原利润总额-资产负债表日后事项的影响=5000-(400-260-400×1.17×5%)=4883.4(万元),净利润=利润总额-所得税费用=4883.4-1205.85=3677.55(万元)。
暂无解析
6-答案:
A,B,C
暂无解析
7-答案:
D
暂无解析
8-答案:
A,B,C,D
[解析]《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》提出应“充分估计新会计准则执行中可能存在的问题,采取切实可行的措施,做好新旧会计准则的衔接工作”,具体包括以下方面:
①谨慎适度选用公允价值计量模式;②根据实际情况合理制定会计政策,作出恰当的会计估计;③合理确认债务重组和非货币性资产交换损益;④严格划分投资性房地产的范围,谨慎选择后续计量方法;⑤严格履行资产减值准备计提和转回的决策程序;⑥严格履行决策程序,合理划分各项金融工具;⑦严格区分各类收益性支出和资本性支出;⑧合理估计并确定同股份支付相关的参数;⑨严格采用资产负债表债务法进行所得税会计处理;⑩充分披露企业合并及合并会计报表相关信息;[*]正确计算和披露每股收益;[*]规范关联方交易及其信息披露。
9-答案:
A
[解析]销售商品、提供劳务收到的现金=(4000+4000×17%)+(2340-4680)+(585-351)-100=2474(万元)
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
A,D
[解析]企业经营租入的仓储库房不属于企业的资产,转租后不能确认为投资性房地产。
房地产企业持有并准备增值后出售的房屋不属于投资性房地产,作为存货处理;企业出租给职工居住的宿舍属于企业自用的房屋,不属于投资性房地产。
12-答案:
B
如果公司遵循历史成本原则,那么应该根据原始购买价格记录固定资产的价值,而不是根据记录时该固定资产的市场价格。
选项(a)不正确,因为配比原则是指在同一会计期间确认相关的收入和费用,和固定资产价值的确定无关。
选项(c)和(d)都不正确,因为持续经营原则和收入实现原则都和固定资产价值的确定无关。
13-答案:
A,C,D
[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项,即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。
上述除B以外,均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项,因此,属于资产负债表日后非调整事项;而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项,属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项,该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。
14-答案:
A,C,D,E
选项B是资产负债表日后调整事项。
15-答案:
C,D
[解析]注册会计师的审计意见无法保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果;被审计单位应该根据“资产负债表日后事项”会计准则进行反映和披露,所以销售的退回也是注册会计师的审计范围,所以,A和B选项都有错误。
16-答案:
A,B,C,D
暂无解析
17-答案:
A,D
[解析]B、C二项是外藉居民个人的储蓄存款利息征税管理工作的具体规定。
18-答案:
A,D
[解析]选项B适用存货准则;选项C适用金融工具确认和计量准则。
19-答案:
D
[解析]A、B选项属于会计估计变更,C选项属于正常事件。
20-答案:
计算并编制甲公司2009年7月1日对A公司的长期股权投资的账面余额。
暂无解析
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