申请财务审计报告范文3篇.docx
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申请财务审计报告范文3篇
申请财务审计报告范文3篇
一、基本情况
公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业,拥有年产100万吨的熟料生产线一条,年产50万吨的水泥磨各一台。
厂区占地面积200余亩,拥有从业人员近200人。
二、审计中发现的问题
(一)货币资金循环
1、xx年5月17日进点并立即进行现金盘点。
盘点时,现金账面余额11,306.94元,未入账收入单据318,772.16元,未入账支出单据289,490元,经调整后账面应存余额40,589.10元。
盘点实有现金19,090.70元,与账面数差额21,498.4元,其中,白条抵库21,500元。
盘盈现金1.6元,经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。
2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况,出纳人员负责收付款、制单、记账。
3、银行印鉴与支票未分离,或分离形同虚设。
审计中发现,出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。
支票未经主管会计审核程序,印鉴分离形同虚设。
4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身,形成“自账自调”,不符合内部控制规范。
5、在现金管理方面不规范,存在白条抵库现象,如货款退票未及时进行账务处理等。
6、部分付现业务未及时进行账务处理,借款用途不清晰。
7、现金账实不符,且原因可追溯至出纳人员岗位交接时,现金长短款未及时进行相应处理。
(二)销售与收款循环
(1)均没有填写合同编号;
(2)有17份合同没有填写数量;
(三)采购与付款循环
由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出,公司采购业务员与供应商单线联系,采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账,导致业务员离职后,与供应商无法联系,已付款或发票无法取得。
同时,容易形成纠纷,构成潜在诉讼风险。
(四)生产循环
公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。
共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。
产品主要有熟料、水泥。
经审核,辅助生产成本主要有供料和电修,其成本费用通过“生产成本-辅助生产成本”归集,化验室费用通过“制造费用”归集。
上述费用均按固定比例(熟料60%,水泥40%)分配计入熟料及水泥工段基本生产成本。
电耗成本按各车间抄表数分配,供电局与抄表总数之间差异,在“管理费用”中核算,不再进行分配。
关于辅助生产、化验费用及电费的分配,集团各子公司所采用的分配方法不尽一致,缺乏科学且令人信服的依据,同时也造成集团内部各子公司之间成本费用不是在一条起跑线上的对比,从而失去合理性。
材料核算,目前采用实际成本法。
月底材料进行暂估入库核算,下月红字冲回。
大宗材料基本按固定单价计算暂估金额。
经抽查5种单价较高或耗用量较大的大宗材料,其暂估核算基本遵循一贯性,但暂估单价的确定依据为固定单价,未按合同价或采购价等进行调整,暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。
从xx年度大宗材料平均采购价格看,总体呈涨价趋势,粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显,其中:
粉煤灰上涨80%、矿渣上涨14.2%、石灰石上涨25.68%、原煤上涨5.1%。
其次,xx年度的大修费用增多,也是成本上升的一方面原因。
而从xx年与xx年的水泥及熟料的销售价格对比看,整体上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量确定,采用实地盘存制“以存挤耗”,盘点方法采用目测尺量等,盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。
经抽查7月和12月的配比化验结果并测算,与相应料耗核对一致。
这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。
(五)长期投资
截至xx年12月31日,长期投资余额为2900万元。
经了解,该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为,xx年分别以投资潍坊山水公司500万元和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款2900万元,创新公司未见相关投资协议及合同,对该投资不清楚,造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。
在集团即将上市的大环境下,应理清各项资产权益关系,避免不必要的外部审计的质疑。
(六)固定资产
1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账,无固定资产卡片,未对资产进行编号管理。
2、资产使用部门未明确固定资产责任人。
3、未按规定进行固定资产年度盘点,无年度固定资产盘点记录,无月度固定资产抽盘记录。
4、部分固定资产分类不合理,并影响计提折旧的合理性。
按照集团规定办公设备应按5年计提折旧,创新公司却有部分办公设备归属于电气设备,并按电气设备类的折旧年限10年计提折旧。
公司拟在xx年进行相应调整。
(七)财务收支
1.经审核,企业的财务收支控制较好,费用报销由申请人写明事由,部门负责人、公司总经理及财务负责人签字认可后,财务付款。
2.xx年度收到“长清财政局就业补助”189.4万元,系地方财政奖励性拨款,应计入补贴收入,调增xx年度利润总额189.4万元。
以前年度也有类似事项,涉及金额1,116,300元。
公司于xx年将上述金额共计3,010,300元转入“补贴收入”。
3.公司有报销单据不合规现象,如个别月份有“樊忠钦”报电话费,后附发票台头为“济南灵岩水泥有限公司”。
费用单据台头与本公司名称不一致,其费用不允许所得税前抵扣,形成潜在补税义务,建议公司尽快办理名称变更手续。
4.审计中发现有外部单位领用本公司材料用于工程项目等,公司未做材料销售处理,未计提相应增值税和企业所得税,形成潜在纳税与波及罚款。
公司以前年度也有此种情况。
仅xx年度,余热发电项目领用材料46,338.69元,增加“其他应收款”,未计提相应税金。
6.xx年11月购入灵岩水泥厂的土地使用权,财产手续未办理完毕就确认为无形资产。
根据规定,资产转移手续办理完毕后方可确认资产及进行相应摊销处理。
7.公司未计提工会经费,按xx年计提工资额计算,应补提工会经费59,007.69元。
8.xx年度公司按工资总额14%计提职工福利费,从xx年起施行的会计准则规定,应付福利费已不要求计提,发生的职工福利性开支计入当期损益。
公司税务风险意识不强,审计中发现xx年度多项潜在税务风险。
如:
1、以顶账形式销售,有顶账单位与发票台头不一致现象,应附有相应协议。
2、原材料视同销售业务,未计提增值税。
3、财政奖励性拨款挂其他应付款,未计补贴收入,形成企业所得税纳税风险。
该项拨款在xx年度转作补贴收入处理。
4、资源综合利用项目规定的材料有一定的配比标准,创新公司在搭配上达不到规定标准,公司修改了账务数据。
但相关生产及化验等基础数据不会随之更改,形成潜在的税务风险。
6、xx年度公司因运输发票不能抵扣事项查补xx年至xx年税款,仅补税部分涉及金额65.7万元,其中,增值税59.2万元,城建税4.14万元,教育费附加2.37万元。
xx年度有关运输发票实行认证程序,会相应减少上述损失。
7、公司存在计缴印花税不足的现象。
(九)不良资产1、其他应收款
截止xx年底,其他应收款余额为11,75.58万元。
经了解,其中应收“长清县经委”款项28万元,系xx年支付的租赁费未开具发票挂账所致(共支付100万元,已开具发票72万元)。
此笔应收款项已不属于真正的债权,形成“虚资产”。
上述事项另涉及水电费14,924.28元,系山体绿化工程施工期间的水电费,挂账“其他应收款”,按合同条款不应由施工单位承担,应做转销处理。
2、预付账款
(1)“平阴金通物流”余额7,434元,xx年付款,因发票未取得而挂账,已不符合债权性质;
(2)“青岛仁涛工贸”余额4,200元,xx年付款;“南京建安机械厂”余额96,000元,xx年付款;大连中环喷雾公司”余额11,800元,xx年付款;“盐城科宝建材公司”余额13,000元,xx年付款。
上述预付款均因业务员辞职,无法与对方公司联系,发票无法取得而挂账,已不符合债权性质;
(4)“承德实统计量公司”余额33,400元,系xx年购买“计量称”款项,因供应商与集团水泥事业部发生纠纷,未达成采购协议,应将该款项转入“其他应收款”科目,并按规定程序确认坏账;
(5)“兖州建筑公司济南公司”余额30,000元,xx付款,工程已完工,因工程建设过程中更换建筑公司未取得发票而挂账,已不符合债权性质,应转增固定资产,并补提相应折旧。
3、在建工程
xx年度期初余额为386,383元。
系购入的未安装未使用设备,建议公司进行转资或相关清理处臵。
4、固定资产清理
截至xx年底,固定资产清理科目余额14.83万元,xx年度无发生额。
经查,系以前年度处理报废资产挂账余额,已不属于资产性质。
按相关规定,“固定资产清理”科目年末如有余额不应挂账,应按相应规定作转销处理,待报批后按差额再做调整,建议公司按规定进行处理。
(十)未分配利润
xx年度,公司实现账面净利润1468.53万元,经营活动产生的净现金流量为2895.46万元,经营活动净现金流入量与净利润的比值达197.17%,净利润质量较好,主要得益于销售回款率较高,达105.23%。
xx年度期初未分配利润5260.86万元,实现净利润1468.53万元,调减以前年度损益(补交以前年度电费及调整以前年度坏账准备)72.44万元,调整后可供分配利润6656.95万元。
提取法定盈余公积146.85万元后,可供投资者分配利润6510.10万元。
xx年度公司账面利润总额1929.39万元,审计调增成本费用22.34万元,调增补贴收入189.4万元;xx年度收到应归属于xx年度的增值税返还430.66万元;调整xx年度寄存未实现利润333.66万元;据财务负责人提供情况,xx年度额外负担集团贷款利息80万元,负担集团保安培训费用20万元。
考虑上述因素后,利润总额2099.45万元,计划目标1800万元,完成116.64%。
三、公司xx年度财务指标与集团水泥企业对比
四、审计建议
(一)规范现金管理,加强控制,实行有效的职责分离,严格借款手续和支票手续,严禁白条顶库,随时清点库存现金,确保账实相符。
(二)建议销售公司规范合同管理,严禁个人接触货款资金,防止风险。
(三)建立供应商销售总平台,分组管理,力避业务员单线操作。
(四)建立销售人员经济责任终身制,避免因销售人员离职而引起的无法解决的后续经济问题。
(五)随时掌握大宗材料价格变化,采用合理的暂估基础。
财务部门与仓库部门应及时核对账务,并查明差异原因,做到账账相符。
(七)尽早与集团协调理清长期投资事项,进行相应会计调整处理。
(八)根据相关规定合理划分固定资产类别,建立台账、编号,明确相关责任人,定期盘点资产,完善固定资产管理。
(九)遵循权责发生制原则和配比原则,正确计提相应期间的工会经费。
(十)建立税务筹划体制,防范税务风险,避免不必要的纳税损失。
(十一)不良资产在xx年底之前进行相应处理。
审计部
20xx年x月x日
汾阳市市委、市政府:
xx年4月份村民知道汾州裕源土特产有限公司在我村紫家垙耕地征用58亩耕地,涉及金额611.3万元,反映过程中发现前几任村干部涉及违法乱纪行为,有以下四个特点:
一、干部作风不民主,部分干部独断专行,搞家长制、一言堂,滥用权力,假公肥私,盲目决策,造成决策失误,浪费严重。
二、权力运作不透明,一些干部缺乏民主和公开意识,权力封闭运作,办事暗箱操作,决策脱离群众。
四、家族势力,争政、扰政、执政。
因我石家庄村从98年起至今,一、村内耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地,高速绿色通道、绿化带占地补助资金,高速建设土方开挖耕地补偿款等,然而至今土地补偿情况没有公布,资金不知去向(此事涉及村内100多户村民耕地);二、村集体办有三个企业(预制板厂、洗煤厂、砖厂),紧邻307国道个人、私企建房、建厂占据我村大片耕地,包括国家补助专项资金、社会企事业捐赠福利款,这些资源应该每年有不菲收入,然而村内公共设施建设却无钱完工;三、汾州裕源公司租用我村耕地139亩(强迫流转),如今证实xx年、2008年与原村主任高耀富私自签署了耕地征用即土地转卖合同涉及58亩耕地(违反了土地流转规定和土地管理法、土地承包法等),由于还涉及村集体道路和集体机井一眼,巨额资金现在不知去向(根据《国家土地管理法》规定土地征收必须先告知,且必须全额支付土地补偿款、安置、社保资金,才可以进行土地上报、审批),此事涉及26户村民耕地;
在此请求市委、市政府成立专项调查组,对我村进行全面调查、审核!
此致!
汾阳市栗家庄乡石家庄村民
20xx年x月x日
公司领导:
一、JL省HK公司概况
2、机构设置:
公司领导、办公室、质管部、业务部、财务部、**路批发部、HK大药房、JL办事处、LY办事处、HLJ办事处。
4、截止xx年*月*日,HK公司资产总额×××万元,负债总额×××万元,净资产×××万元,库存存货×××万元;
xx年1月—3月,主营业务收入××万元,成本费用总额××万元,亏损××万元;发货××万元,回款××万元(其中清欠××万元)。
HK大药房资产总额××万元,负债总额××万元,净资产××万元;xx年1月—3月,销售收入××万元,费用总额××万元(包括在公司发放的工资××万元),亏损××万元。
二、审计发现问题汇报
一)、财务方面存在的问题:
HK公司的财务整体工作质量低下,个别会计人员甚至基本上不能胜任本职岗位的工作,尤其是在物流帐务的处理上极不规范,财务起不到起码的监督和控制作用,不仅不能很好地为业务服务,很多时候甚至阻碍着业务的正常开展。
具体表现为:
1、财务工作方面极不规范。
表现在:
③、上一次审计人员对财务的规范整改意见不合理,违背《会计法》的准则,要求出纳整理并保管会计凭证。
现在出纳尽管没有保管凭证资料,但仍承担着整理会计凭证的繁琐工作。
④、出纳当日的现金、银行存款收支不能当日处理入账,做不到日清月结,不仅不利于日后的对账,也为截留和挪用货币资金留下隐患。
⑤、账簿登记不规范:
封面启用登记不全,物流台账甚至无封面;月末没有本月合计、累计,没有结出月末余额,造成取数十分困难。
2、物流帐务不全且不准确。
表现在:
②、入库商品仅在收到发票后,才登记库存商品手工台帐,出库商品仅在开出发票后,才登记库存商品手工台帐,库存商品台账的作用仅仅是为了在月底作结转成本之用。
③、由于财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐,电脑进销存帐又不准确,当经营公司领导或总公司要求提供物流相关的报表数据时,财务处不能直接提供,每次均是财务处向业务处索取,由业务处根据业务处的台帐提供最终的数据,并且是由出纳而不是物流会计完成最后的上报工作。
4、**批发部存在账外资金。
批发部代理药品的现金收支均未通过财务处出纳。
目前HK公司在批发部设置一名核算员,同时兼管现金和账务处理。
现金收支都在批发部直接进行,手工销售清单用白条填制。
每月月末由核算员作记账凭证,称汇总科目后电话报财务处费用会计合并进行账务处理。
实际审计发现根本没有合并入HK公司账务,本次审计开始至今一直声称电脑主板送修,不能提供以往的数据,无法与其手工票据进行核查。
批发部非北生产品的经营属于账外经营,根据目前查明的证据显示:
账外现金存折从xx年*月*日开户至今,共存入现金×笔共××万元,支出×笔共××万元,存折余额为××万元。
6、人为制造偷漏税。
原HK公司账面有存货××万元,根据上一次审计人员的要求,直接从账面转入到“其他应收款——原HK公司”挂账,给现HK公司从账面上人为造成税务上视同销售的事实,HK公司将可能为此承担近10万元的税款及不能估计的偷漏税罚款的损失。
又,根据上一次审计的要求,将原老HK公司的应收欠款全部调整到“其他应收款——原HK公司”挂账,现已逐步收回这些欠款,但均未入账,而是直接通过银行进银行出的方式,将款项直接转走。
现已查明共有×笔回款共计××万元,并已全部转走。
另:
原收购HK公司的××万元中,实际包括收购HK大药房的××万元,但由于财务上一直没有作相关的账务处理,导致至今HK大药房的账面实收资本为0,HK公司账面的投资也为0的现象。
HK大药房的报表一直没有与HK公司的报表进行合并,集团财务也未作要求。
导致HK公司的员工至今仍认为集团对HK大药房未作投资。
8、仓库盘点方式不正确。
在近一年的时间里,每月三次的库存盘点,均不知道应该在盘点前根据库存商品账面数预先准备好盘点清册,并与业务处内勤、仓库保管员对账后再进行盘点。
现场盘点时,仅用空白纸张记录实物数,盘点完毕后,再回公司核对账务,白纸上记录的盘点数又不敢保证数字准确,还要多方核对。
根本无法现场发现是否存在账实不符的情况。
库存盘点流于形式。
9、财务无法对业务提成及开发票申请进行有效审核。
物流会计由于没有《发货收款台账》,电脑账又跟不上业务进度且无法保证准确,因而无法对《发票开票申请表》及《业务提成表》进行审核。
目前实际操作方法是:
由出纳借用业务处保存的《发货申请表》,经查找核对后进行审核。
不仅大大增加出纳的工作量,且不能保证其准确性,也造成对开票和业务提成审批的拖延,降低财务服务质量。
对此经营公司领导及业务员多有怨词。
10、物流账务处理缺乏基本技能。
调货、换货没有按规定的程序进行处理,物流会计也不明白应该如何处理,从而导致电脑账因物流不规范而无法处理,电脑中数据明显不可用。
11、财务对物流失控。
除北生产品外,批发部经营的其他代理药品在财务处、业务处均没有台账(只是在仓库设一核算员进行核算,且登账不及时),难以进行有效的监督和控制。
12、财务对大药房失控。
大药房的进、销、存账均由柜台营业员自己登记,财务处只由费用会计登记金额账,没有登记相关的商品品种明细和数量,因而无法对该业务进行有效的监督和控制。
二)、物流程序方面存在的问题:
1、入库不规范。
业务处将股份公司寄到的发货回执交仓库保管员,收到货物后,
不经质检检验签字,由仓库员直接入库,填开入库单。
入库单无质检联。
而目前集团公司要求的规范作法是:
经营公司业务处接到货物后清点与订购单及供货单位的发货回执无误后,立即填开入库单,质量部门验收合格签字后,仓库保管员根据入库单验货无误入库后签字,分别交至业务处及财务处记账(入库单上须注明生产批号)。
2、出库不规范。
发货程序不规范,是造成整个HK公司物流账务混乱的根源。
上一次审计现场整改中:
不要求业务处开据出库单;仓库保管员根据传真来的发货申请表进行发货最后补开出库单;各部门根据发货申请表登记相关台账。
以上几点是HK物流账混乱的根源。
同时HK的物流中还存在以下问题:
①、发货申请表审批手续不全。
②、出库未通过质检,没有完全按先进先出的原则发货。
③、仓库凭业务处传真的发货申请表发货或电话通知发货,事后补办手续。
④、发货有时不通过库管员,由发货员直接发货,事后补办手续。
⑤、因质量问题出现退货,未经质检检验,且未入库又直接补货出库。
⑥、违反规定直接发货给业务员。
3、盘库方法不正确。
①、盘库前不对账,不预作盘点清单。
②、现场盘点没有业务处人员参加。
③、不能现场发现是否存在账实不符情况。
三、对HK现有财务人员的评价
根据这次审计的结果来看,目前JLHK财务各个岗位人员基本素质普遍偏低,个别岗位达不到相应岗位应该具备的专业技能,具体评价如下:
针对上述HK公司存在的问题,我们与HK公司领导班子及相关人员共同研究,达成共识后进行了如下方式的整改:
1、xx年*月*日上午,在HK公司办公室大厅开会,就整个物流规范化程序(包括购货入库、发货出库、开票、回款、业务提成、调货、盘库等)按照GSP认证的要求全面进行讲解和培训,并将责任明确到具体部门、具体个人。
2、xx年*月*日上午,在HK公司**经理办公室,单独召集JLHK公司全部财务人员开会,具体就各个财务岗位职责进行了合理化分工(包括费用会计、物流会计、出纳),将过去长期存在的不合理分工,以及经常引起财务人员之间矛盾导致工作不协调的因素,进行了彻底调整。
3、xx年*月*日下午,在HK公司办公室大厅再次召集HK公司领导班子和各个部门负责人及物流会计,具体就整个物流整改的落实工作进行了协调,对各部门各岗位的整改工作明确了时间限制,并就一些具体的细节达成了共识。
(附:
以上三次现场整改的会议记录)
5、xx年*月*日上午在HK公司办公室大厅召集JLHK公司领导班子和全体机关工作人员就审计发现的具体问题进行了意见交流,并提出了具体的整改意见。
(详见与被审计单位交换意见纪录第1页——第10页)
但由于其他方面的原因,现场整改工作被临时取消,整改工作也暂时终止。
五、整改建议
本着尽快解决HK公司目前的问题,使HK公司的物流、财务尽快走上正轨的原则,HK公司的整改工作应该继续进行下去。
1、鉴于JLHK公司不规范的习惯做法根深蒂固,且许多工作质量低下的原因是与财务人员的低素质密切相关。
仅凭审计组人员的现场进行整改,短时间很难从根本上得到彻底扭转,所纠正的东西也可能很快恢复原样。
出于尽快解决问题的目的,审计组在审计期间直接向集团财务和主管财务人事的**总监作了电话汇报,并按要求于*月*日书面向**总监汇报了HK公司财务存在的问题,且提出了如下建议:
由**集团选派一名精通物流账务、熟悉物流规范化管理程序、同时具备一定的财务管理水平的人员,于审计组完成审计任务前入驻HK公司主持财务工作,从理顺财务管理关系入手,处理具体事务,对其他财务人员进行传、帮、带,从提高人员专业水平着手,根本上对HK的财务进行规范和整改。
为保证其工作不受来自HK公司方面的干扰,并提出建议将其人事挂靠集团财务部,工资由**集团直接发放,并授予一定的财务人事处置权。
同时为保证HK公司的财务工作能够顺利延续,亦建议HK现有的财务人员的岗位及待遇暂时保持不变,视今后的变化由主持工作的财务人员再行申报调整。
但是,由于审计的权限限制,不可能明确地直接要求**集团选派的财务人员和质检处经理两人对整改工作具体负责。
因此建议,由**集团考虑对以上两人专门授权,由他们对HK公司的整改工作全面负责,以使HK的物流、财务尽快走上正轨。
六、办事处调查需要反映的问题
通过对办事处的审计、调查、了解,发现了一些在对基层工作影响较大的问题,具体汇总如下:
1、办事处出纳的工资未得到调整。
办事处的出纳作为集团外派的财务人员,其工资标准是由集团统一制定由各经营公司发放的,但HK公司以自主经营为由,对出纳的工资不予调增、补发,给出纳造成不应有的心理影响。
2、办事处业务提成迟迟到不了手,影响了业务的正常开展。
由于对业务员以票冲抵提成的票据要求过于严格,且对于什么票据可以报销,什么票据不可以报销,财务又给不出具体明确的答复,使得业务员及办事处出纳对于业务提成的费用报销难以适从,意见极大。
如LY办事处今年1——3月份的业务提成,至今一分未付,这种情况对于业务的开展影响最为严重。
3、“非典”特殊时期,一般的业务员根本发不了货。
这种情况,一方面影响了业务员的积极性,使其对公司领导层产生些不良看法,另一方面也影响了业务员与当地客户的关系。
因此这些业务员专门提出要求,如果再次有货时,应对普通业务员的利益有所照顾,货物平均分配,且对于前期一点货也没能发的,应多“照顾”一些。
4、串货情况严重。
尤其是“非典”特殊时期,根本发不了货的业务员代理的地区,发现串货情况特别严重,但又无法查明串货来源。
因此这些业务员特别要求,今后凡是由本公司发出的货物,都应该全部标明发货业务员的特殊标记,以杜绝串货行为,并容易查明串货的来源。
5、“业绩考核”要求排除“非典”特殊时期。
由于“非典”特殊时期,一般业务员根本要不到货。
因此基层的业务员认为,这种特殊时期的发货回款不能真正评价一个业务员的业务能力,因此在对各办事处及各业务员的业绩考核时,应该排除“非典”特殊时期的发货回款量。
七、对HK大药房经营状况的评价及建议
HK大药房目前的经营现状如下:
2、管理极不规范,财务不能对HK大药房实施有效的监督。
4、在由HK公司开
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