1.企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告(无保留意.doc
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企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告(无保留)
编号:
公司:
我们接受委托,于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日,对贵单位XX(类)企业财产损失所得税税前扣除进行鉴证审核。
贵单位的责任是,对所提供的与财产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。
我们的责任是,按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的财产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上,出具真实、合法的鉴证报告。
在审核过程中,我们本着独立、客观、公正的原则,依据企业所得税法及其有关政策规定,按照《企业所得税财产损失税前扣除鉴证业务准则(试行)》的要求,实施了包括检查核实所发生财产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序。
现将鉴证结果报告如下:
一、财产损失的审核过程及主要实施情况
(一)贵公司的内部控制制度是根据国家有关法律法规和财政部《内部会计控制规范——基本规范(试行)》等有关文件的要求和贵公司的实际情况制定的。
我们认为,除内部控制的固有限制外,贵公司与财产损失有关的内部控制于200×年12月31日在所有重大方面是有效的。
(二)我们在审核过程中取得的与贵公司财产损失有关的各项内部证据和外部证据在所有重大方面是相关的和可靠的。
在此基础上,我们对贵公司和具有法定资格的机构提供的有关证据、事实及涉及的金额进行了必要的审核、验证和计算,并进行了职业判断。
二、鉴证结论
经对贵公司200×年度的企业财产损失税前扣除事项进行审核,我们确认,企业财产损失所得税税前扣除的金额为元。
其中:
(一)货币性资产财产损失,税前扣除的金额为元。
1.现金损失,税前扣除的金额为元。
2.坏账损失,税前扣除的金额为元。
(二)非货币性资产财产损失,税前扣除的金额为元。
1.存货损失,税前扣除的金额为元。
其中:
盘亏损失元;报废、毁损损失元;被盗损失元。
2.固定资产损失,税前扣除的金额为元。
其中:
盘亏损失元;报废、毁损损失元;被盗损失元。
3.在建工程和工程物资损失,税前扣除的金额为元。
其中:
因停建、废弃和报废、拆除损失元;因自然灾害和意外事故毁损损失元;工程物资损失元。
4.无形资产损失,税前扣除的金额为元。
(三)对外投资损失,税前扣除的金额为元。
其中:
短期投资损失元;长期投资损失元;债权投资损失元。
(四)其他资产损失,税前扣除的金额为元。
其中:
资产评估损失元;搬迁、征用资产损失元;担保资产损失元;抵押资产损失元。
具体审核事项的说明详见附件。
企业可以据此向主管税务机关办理办理财产损失所得税税前扣除审批事宜。
本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理财产损失所得税税前扣除申请审批时使用,不作其他用途,因使用不当造成的后果,与执行本鉴证业务的税务师事务所及注册税务师无关。
******税务师事务所有限公司中国注册税务师:
中国·***中国注册税务师:
年月日
附件:
1、企业基本情况和企业财产损失所得税税前扣除审核事项说明。
2、企业财产损失所得税税前扣除分项(类)审核表。
3、企业财产损失所得税税前扣除项目相关证明材料(复印件)。
4、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件。
企业财产损失所得税税前扣除审核事项说明
一、企业基本情况
××公司(以下简称公司或本公司)系由×××、×××投资设立,于年月日在工商行政管理局登记注册,取得注册号为号的《企业法人营业执照》。
现有注册资本元。
法定代表人:
。
××公司(以下简称公司或本公司)系经批准,由×××、×××投资设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业,于年月日在工商行政管理局登记注册,取得注册号为的《企业(法人)营业执照》,投资总额元,注册资本元。
经营期年。
于年月投产/营业。
法定代表人:
。
公司主要从事:
。
公司住所:
。
税务登记证号:
。
二、审核情况
贵公司XXXX年度申报的财产损失XX元,经审核,我们认为贵公司符合税法规定的财产损失XX元、不符合税法规定的财产损失XX元。
具体情况如下:
(一)货币资金损失
提示:
以下为现金损失审核情况的表述,其他类型可根据实际情况参照。
公司年月日账面现金元(其中人民币元;××币元,折合本位币元),经盘点,现金实存元(其中人民币元;××币元,折合本位币元),扣除责任人赔偿元,公司现金净损失元。
(二)坏账损失
1.债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失踪,其剩余财产或遗产确实不足清偿等原因形成损失
公司年月与××公司发生××商品购销业务,截至年月,××公司尚欠公司货款元。
年月日××公司经××人民法院××号文书宣告破产,后经××人民法院××号文书裁定,根据破产清算程序可收回货款元,终结破产程序,上述款项元确实无法收回,形成坏账损失元。
2.逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务
公司年月与××公司发生××商品购销业务,截至年月,××公司尚欠公司货款元。
债务人已资不抵债、债务人连续三年亏损、债务人连续三年停止经营,并三年内没有任何业务往来。
前述款项确实无法收回,形成坏账损失元。
3.符合条件的债务重组形成的坏账损失
公司年月与××公司发生××商品购销业务,截至年月,××公司尚欠公司货款元。
年月日经双方协商、××人民法院××号文书判决公司与××公司进行债务重组,重组后尚可收回货款元,确实无法收回的应收款项元,形成坏账损失元。
4.不可抗力因素损失
公司年月与××公司发生××商品购销业务,截至年月,××公司尚欠公司货款元。
年月因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响,确实无法收回的应收款项元,形成坏账损失元。
前述合计形成坏账损失元。
(三)存货损失
1.存货盘亏损失
公司年月日××存货账面数量,金额元;经盘点,实存数量,金额元;盘亏数量,盘亏金额元,按适用税率相应转出进项税额元,扣除责任人赔偿元,存货盘亏净损失元。
2.存货报废、毁损损失
公司××存货由于变质、长期积压、产品更新换代淘汰等原因需报废处理,截至年月日,该存货账面金额元,经测算物耗比率为,按适用税率相应转出进项税额元。
扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,存货报废净损失元。
公司××存货由于自然灾害、意外事故等原因毁损,该存货账面金额元,经测算物耗比率为,按适用税率相应转出进项税额元。
扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,存货毁损净损失元。
3.存货被盗损失
年月日,公司××存货被盗,已向公安机关报案并已结案,该存货账面金额元,经测算物耗比率为,按适用税率相应转出进项税额元。
扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,存货被盗净损失元。
4.永久或实质性损害
公司××存货由于已霉烂变质、已过期且无转让价值、经营中已不再需要并且已无使用价值和转让价值等原因形成损失,其中原材料元,按适用税率相应转出进项税额元;产成品元,经测算物耗比率为%,按适用税率相应转出进项税额元。
扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,存货永久或实质性损害净损失元。
前述合计形成存货损失元。
(四)固定资产损失
1.固定资产盘亏损失
公司年月日××固定资产账面数量,单价元,原值元,已提折旧元,账面净值元;经盘点,实存数量,盘亏,扣除保险赔偿或责任赔偿元,固定资产盘亏净损失元。
2.固定资产报废、毁损损失
公司××固定资产由于使用年限已久、设备老化、技术更新等原因需报废处理,该固定资产账面原值元,已提折旧元,账面净值元。
扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,固定资产报废净损失元。
公司××固定资产由于使用长期闲置、拆迁等原因毁损,该固定资产账面原值元,已提折旧元,账面净值元。
扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,固定资产毁损净损失元。
3.固定资产被盗损失
年月日,公司××固定资产被盗,已向公安机关报案并已结案,该固定资产账面原值元,已提折旧元,账面净值元。
扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,固定资产被盗净损失元。
4.固定资产永久或实质性损害
公司××固定资产由于闲置、技术进步和毁损、本身原因导致产生不合格品、已不能带来经济利益等原因发生固定资产永久或实质性损害,该固定资产账面原值元,累计已提折旧元,账面净值元。
扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,固定资产永久或实质性损害净损失元。
前述合计形成固定资产损失元。
(五)在建工程和工程物资损失
1.停建、废弃和报废、拆除的在建工程
公司××在建工程因停建、废弃和报废、拆除等原因形成损失,该在建工程账面价值元,扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,在建工程停建、废弃和报废、拆除净损失元。
2.自然灾害、意外事故毁损的在建工程
公司××在建工程因自然灾害、意外事故毁损等原因形成损失,该在建工程账面价值元,扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,在建工程因自然灾害、意外事故毁损净损失元。
3.工程物资损失
工程物资发生损失的说明要点,可参考存货损失的说明要点。
前述合计形成在建工程和工程物资损失元。
(六)无形资产损失
公司××无形资产由于技术进步、发生永久或实质性损害、已无使用和转让价值、超过法律保护期限且已不能带来经济利益等原因形成损失,该无形资产账面原值元,已摊销元,
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