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经济学基础会计实训教程

会计学原理实训教程

（2010——2011学年第2学期）

专业：

班级：

姓名：

学号：

北京科技大学天津学院管理系

目录

实训任务书1

第一部分单项实训1

实训一会计要素的确认3

实训二账户结构4

实训三会计等式4

实训四借贷记账法5

实训五总分类账与明细分类账的平行登记8

实训六资金筹集的核算9

实训七供应过程的核算9

实训八生产过程的核算10

实训九销售过程的核算13

实训十利润形成与分配的核算14

实训十一原始凭证的填制16

实训十二记账凭证与科目汇总表的编制18

实训十三会计账簿的登记20

实训十四错账更正方法23

实训十五财产清查的核算24

实训十六会计报表的编制26

第二部分综合实训28

实训任务书

按教学计划要求，本门课程的教学时数为24学时，其中：

理论教学时数为12学时，实践教学时数为12学时。

实训任务具体安排如下：

一、《基础会计实训教程》之单项实训

时数

实训一、会计要素的确认

实训二、账户结构

实训三、会计等式

实训四、借贷记账法

2

实训五、总分类账与明细分类账的平行登记

实训六、资金筹集的核算

实训七、供应过程的核算

实训八、生产过程的核算

2

实训九、销售过程的核算

实训十、利润形成与分配的核算

2

实训十一、原始凭证的填制

2

实训十二、记账凭证与科目汇总表的编制

实训十三、会计账簿的登记

2

实训十四、错账更正方法

实训十五、财产清查的核算

实训十六、财务报表的编制

二、《基础会计实训教程》之综合实训

10

管理系会计课题组

2011年6月30日

第一部分：

单项实训

实训一会计要素的确认

实训目的：

掌握会计要素的确认

实训资料：

某企业相关会计要素项目如下所示

内容

资产

负债

所有者权益

1、厂房一栋，价值3600万元。

2、机器设备10台，价值1200万元。

3、办公用房一栋，价值1800万元。

4、企业资产中有7200万元是投资者投入的。

5、各种材料价值660万元。

6、在产品价值300万元。

7、库存产成品价值900万元。

8、企业保险柜中有现金12万元。

9、银行存款960万元。

10、企业资产中有1200万元是从银行借入的。

11、因销售商品而产生450万元的债权未收回。

12、因购买商品而产生480万元的债务未支付。

13、以前年度未分配利润1002万元。

14.向银行借款（期限9个月）而形成的债务10万元。

15.购入准备短期持有的股票25万元。

16.欠职工工资10万元。

17.向用户收取包装物押金5万元。

18.购入5年期的国库券50万元。

19.企业的商标权10万元。

20.向销货单位支付预购订金10万元。

合计

实训要求：

资料中所列内容各属于资产、负债、所有者权益中的哪一个项目，并在相应的项目上写上其账户名称，加总后检查其平衡关系。

实训二账户结构

实训目的：

掌握账户的基本结构

实训资料：

账户名称

期初余额

本期增加额

本期减少额

期末余额

库存商品

250000

640000

180000

应收账款

90000

350000

400000

应付账款

50000

420000

70000

固定资产

980000

60000

1350000

短期借款

100000

200000

170000

实收资本

1500000

0

1790000

实训要求：

根据账户结构和期末余额的计算公式，计算表中空格中的数字，并将计算结果填入空格。

实训三会计等式

实训目的：

掌握经济业务的发生对会计等式的影响

实训资料：

五三公司2005年10月份发生了下列经济业务：

（1）将现金5000元存入银行。

（2）收到某单位投资计100000元存入银行。

（3）购入甲材料10000元。

（4）以银行存款偿还短期银行借款5000元。

（5）向银行借款20000元，偿还前欠振华工厂购料款。

（6）以银行存款归还短期借款2000元。

（7）张三出差预借差旅费2000元。

（8）企业销售产品获得收入50000元，货款存入银行存款户（假设不考虑增值税）。

实训要求：

分析上列各项经济业务引起会计要素发生增减变动的项目及其金额，证明各项经济业务发生后，不会破坏会计等式。

实训四借贷记账法

实训目的：

掌握借贷记账法的基本内容

实训资料及要求：

一、某企业全部账户期初余额如下：

账户户名称

借方余额

账户名称

贷方余额

库存现金

100

短期借款

230000

银行存款

250000

应付账款

126000

应收账款

87500

应交税费

1600

库存商品

120000

实收资本

700000

固定资产

600000

二、编制该企业下列业务的会计分录：

业务

分录

1、从银行提取现金3000元备用。

2、以存款购入材料，价款80000元，增值税13600元，材料已验收入库。

3、从A公司购入材料，价款50000元，增值税8500元，材料已验收入库，货款尚未支付。

4、收回B公司前欠购货款46800元存入银行。

5、采购员张明向企业预借差旅费2000元，企业以现金支付。

6、从银行取得6个月期的借款50000元，存入银行以备使用。

7、以银行存款12000元偿还前欠购料款。

8、收到某公司投入的货币资金300000元，存入银行。

三、根据期初余额与所编制的会计分录，开设并登记“T”字账户，结出本期发生额及期末余额：

四、根据上述账户记录，编制总分类账户试算平衡表

总分类账户试算平衡表

账户名称

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

合计

实训五总分类账与明细分类账的平行登记

实训目的：

掌握总账和所属明细账的关系

实训资料：

某企业10月末原材料总分类账户的余额为527200元。

其中：

甲种材料6400公斤，每公斤140元，计896000元，乙种材料880公斤，每公斤180元，计158400元；应付账款总分类账户的余额为160000元，其中：

红星工厂90000元，红光工厂70000元，该厂11月份发生的部分经济业务如下：

（1）11月3日，向红星工厂购入甲种材料2000公斤，计280000元，乙种材料1000公斤，计180000元，货款尚未支付。

（2）11月5日，以银行存款支付上月应付红星工厂材料款90000元。

（3）11月6日，向红光工厂购入乙种材料1400公斤，计252000元，货款尚未支付。

（4）11月8日，以银行存款支付上月应付红光工厂材料款70000元。

（5）11月13日，车间领用甲种材料1100公斤，计154000元，乙种材料1900公斤，计342000元。

（6）11月16日，以银行存款支付11月3日应付红星工厂材料款460000元及11月6日应付红光工广材料款252000元。

（7）11月24日，生产产品领用甲种材料2800公斤，计392000元，乙种材斜400公斤，计72000元。

（8）11月27日，向红光工厂购入甲种材料2400公斤，计336000元，货款尚未支付。

（9）11月28日，生产产品领用甲种材料2700公斤，计378000元。

（10）11月29日，向红光工厂购入甲种材料1700公斤，计238000元，货款尚未支付。

实训要求：

（1）根据资料开设有关总分类账户及明细分类账户，并登记期初余额。

（2）根据资料编制会计分录。

（3）根据会计分录按业务发生日期依次登记总分类账户及明细分类账户。

（4）结出各总分类账户及明细分类账户的本期发生额及期末余额。

并进行“原材料”和“应付账款”总分类账户与明细分类账户的核对。

实训六资金筹集的核算

实训目的：

掌握资金筹集业务的核算

实训资料及要求：

编制会计分录

业务

分录

1、收到某公司投入的营业用房一栋，价值5000000元。

2、从银行取得两年期的借款500000元，存入银行。

业务

分录

3、由于临时需要，从银行取得三个月期的借款40000元，存入银行。

4、收到某公司投入的货币资金200000元，存入银行。

实训七供应过程的核算

实训目的：

掌握供应过程业务核算

实训资料及要求：

编制会计分录

业务

分录

5、以存款购入材料，价款80000元，增值税13600元，运费210元，材料已验收入库。

6、采购员张明向企业预借差旅费2000元，企业以现金支付。

7、从A公司购入材料，价款250000元，增值税42500元，运费由对方支付，材料已验收入库，货款尚未支付。

8、以存款从B公司购入材料，价款150000元，增值税25500元，运费510元，材料尚未验收入库。

9、以银行存款偿还第7笔业务所欠A公司材料款。

10、从B公司购入的材料验收入库。

（参见第8笔业务）

11、采购员张明出差返回，报销差旅费1800元，交回现金200元。

（参见第6笔业务）

实训八生产过程的核算

实训目的：

掌握生产过程业务核算

实训资料及要求：

一、编制下列业务的会计分录：

业务

分录

12、签发现金支票，从银行提取现金1000元备用。

13、以存款购入车间办公用品1360元，直接投入使用。

14、王经理到外市开会，预借差旅费5000元，企业以现金支票支付。

15、领用原材料39000元，其中：

A产品耗用18000元，B产品耗用12000元，车间一般耗用4000元，厂部耗用2000元。

16、以现金购买烟、茶等招待用品200元，用于厂部招待客人。

17、以现金支付本年书报费1200元。

18、计算本月工资共26000元，其中：

A产品生产工人工资12000元，B产品生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，企业管理人员工资4000元。

19、按工资总额的14%提取职工福利费。

20、签发现金支票，从银行提取现金26000元备发工资。

21、以现金发放工资。

业务

分录

22、摊销应由本月负担的书报费100元。

23、企业租用外单位的仓库，每年年末支付租金36000元，应由本月负担的租金为3000元。

24、王经理出差返回，报销差旅费6300元，企业补付现金1300元。

（参见第14笔业务）

25、计算本月应负担的短期借款利息1300元。

26、以银行存款支付水电费14000元（其中：

A产品耗用6000元，B产品耗用4000元，车间一般耗用1000元，厂部耗用3000元），增值税2380元。

27、职工王某报销医疗费520元。

28、计提本月的固定资产折旧费20000元，其中：

车间固定资产折旧14000元，厂部固定资产折旧6000元。

29、按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用（提示：

先登记制造费用明细账，取得制造费用总额，然后再分配）。

30、本月完工A产品400件，单位成本80元；B产品全部完工。

结转完工产品成本（提示：

先登记生产成本明细账）。

二、根据本题会计分录，登记下列“制造费用明细账”和“生产成本明细账”。

制造费用明细账

业务号

借方（费用项目）

贷方

余额

材料费

人工费

折旧费

办公费

其他

生产成本明细账

产品名称：

业务号

借方（费用项目）

贷方

余额

直接材料

直接人工

制造费用

合计

期初余额

1540

800

870

3210

3210

生产成本明细账

产品名称：

业务号

借方（费用项目）

贷方

余额

直接材料

直接人工

制造费用

合计

期初余额

0

0

0

0

0

实训九销售过程的核算

实训目的：

掌握销售过程业务的核算

实训资料及要求：

编制会计分录

业务

分录

31、销售A产品一批，价款350000元，增值税59500元，货款已存入银行。

32、以现金支付上述A产品的销售运费120元。

33、向晨光公司销售B产品一批，价款250000元，增值税42500元，货款尚未收回。

34、以银行存款支付宣传广告费用50000元。

35、收回晨光公司所欠货款存入银行。

（参见第33笔业务）

36、结转本月已售产品成本360000元。

37、计算本月应交销售税金3000元。

38、以存款交纳销售税金3000元。

实训十利润形成与分配的核算

实训目的：

掌握利润形成与分配业务核算

实训资料及要求：

编制会计分录

业务

分录

39、取得罚款收入现金340元。

40、以银行存款向灾区捐赠40000元。

41、以银行存款交纳工商局违法经营罚款3000元。

。

42、结转本月各收入类账户发生额。

（金额需根据第1~41笔业务，汇总计算求得）

43、结转本月各费用类账户发生额。

（金额需根据第1~41笔业务，汇总计算求得）

44、按利润总额的25%计算所得税（假设：

利润总额=纳税所得）。

45、结转所得税费用。

（参见第44笔业务）

46、结转税后利润（净利润）。

47、按税后利润的10%计提法定公积金，5%计提公益金。

业务

分录

48、企业决定向投资者分配利润30000元。

49、结转已分配利润。

50、以存款交纳所得税金。

（参见第44笔业务）

实训十一原始凭证的填制

实训目的：

掌握原始凭证的填制方法

实训资料：

向阳企业（开户银行：

沐一商业银行青山支行；账号：

62622005；纳税登记号：

510622*********，2011年6月份发生的部分经济业务如下：

（1）4日，填制“现金支票”（表1）向银行提取现金115000元，用于发放职工工资。

（2）10日，收到美思百货（开户银行：

沐一商业银行五西支行，账号：

62652312）的“转账支票”（表2）1张，财会根据“转账支票”填制“进账单”（表3）一并送存银行。

（3）18日，向新宇钢铁厂购买甲料10000千克，每千克10元，增值税率为17％。

款项采用“托收承付”（表4）结算，收到“增值税专用发票”（表5），材料验收入库收到“验收单”（表6）。

表1

沐一市商业银行

现金支票存根

62650001

科目

对方科目

出票日期年月日

收款人

金额

用途

单位主管：

会计

沐一市商业银行现金支票62650001

出票日期年月日付款行名称：

收款人：

出票人账号：

人民币

（大写）

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

用途

上列款项请从

我账户内支付

出票人签章

科目（借）

对方科目（贷）

付讫日期年月日

出纳复核记账

表2

沐一市商业银行

转账支票存根

62660001

科目

对方科目

出票日期年月日

收款人

金额

用途

单位主管：

会计

沐一市商业银行转账支票62660001

出票日期年月日付款行名称：

收款人：

出票人账号：

人民币

（大写）

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

用途

上列款项请从

我账户内支付

出票人签章

科目（借）

对方科目（贷）

转账日期年月日

出纳复核记账

沐一市商业银行进账单（回单或收账通知）①

年月日第号

付

款

人

全称

收款人

全称

账号

账号

开户银行

开户银行

人民币

（大写）

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

票据种类

收款人开户行盖章

票据张数

单位主管会计复核

表3

辽宁增值税专用发票N0：

开票日期：

年月日发票联

第

二联

报销凭证

购货单位

名称

纳税登记号

地址、电话

开户银行及账号

货物或应税劳务名称

规格

型号

计量单位

数量

单价

金额

税率

（％）

税额

合计

价税合计

佰拾万仟佰拾元角分￥

备注

销货单位

名称

纳税登记号

地址、电话

开户银行及账号

销货单位（章）：

收款人：

复核：

开票人：

表5

表4

托收承付凭证（承付/支款通知）⑤第号

委托日期年月日托收号码：

付

款

人

全称

收

款

人

全称

账号或地址

账号

开户银行

开户银行

托收

金额

人民币

（大写）

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

附件

商品发运情况

合同名称号码

附件单

证张数

备注：

单位主管会计复核记账付款人开户银行盖章月日

表6验收单（收料单）

供应单位：

收料仓库：

发票号码：

年月日第号

材料

编号

材料

名称

规格

单位

数量

金额

应收

实收

单价

买价

运费

成本

合计

仓库负责人：

经办人：

收料人：

实训要求：

填制原始凭证

实训十二记账凭证与科目汇总表的编制

实训目的：

掌握记账凭证与科目汇总表的填制方法

实训资料及要求：

一、根据“实训四编制的会计分录”填制记账凭证；（用正式的凭证）

二、根据记账凭证编制科目汇总表

科目汇总表

会计科目

过账

本期发生额

记账凭证

起讫号数

借方

贷方

合计

三、根据科目汇总表登记总账

实训十三会计账簿的登记

实训目的：

掌握日记账、数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法。

实训资料：

1．五三企业2011年3月31日有关账簿的累计发生额和余额资料如下：

（1）现金日记账和银行存款日记账

现金日记账

11年

凭证号数

摘要

对方科目

借方

贷方

余额

月

日

3

31

本月累计

15000.00

10000.00

5000.00

银行存款日记账

11年

凭证号数

摘要

结算凭证

对方科目

借方

贷方

余额

月

日

种类

号数

3

31

本月累计

280000.00

120000.00

160000.00

（2）“原材料”账户期初余额为180000元。

其中：

A材料3000千克，每千克50元，计150000元；B材料1000千克，每千克30元，计30000元。

2．五三企业2011年4月1日——30日发生下列业务：

1）1日，企业取得借款50000元，存入银行存款户，