注册会计师收入费用和利润精选试题.docx
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注册会计师收入费用和利润精选试题
注册会计师-收入费用和利润
1、根据现行会计准则的规定,下列各项中,不计入管理费用的是()。
A.同一控制下企业合并过程中发生的审计,评估费
B.发生的矿产资源补偿费
C.违反销售合同支付的罚款
D.支付的离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金
2、2021年1月1日,甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同,合同规定2021年3月31日完工;合同总金额为1800万元,预计合同总成本为1500万元。
2021年12月31日,累计发生成本450万元,预计完成合同还需发生成本1050万元。
2021年12月31日,累计发生成本1200万元,预计完成合同还需发生成本300万元。
2021年3月31日工程完工,累计发生成本1450万元。
假定甲建筑公司采用完工百分比法确认合同收入,采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度,不考虑其他因素。
甲建筑公司2021年度应确认的合同收入为()。
A.900万元
B.1440万元
C.540万元
D.1200万元
3、2021年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为1000万元(不含增值税税额),分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为800万元。
假定该销售商品符合收入确认条件,同期银行贷款年利率为6%,不考虑其他条件,则甲公司2021年1月1日应确认的销售商品收入金额为()万元。
[(P/A,6%,5)=4.2124.答案金额以整数表示]
A.842
B.1170
C.800
D.1000
4、2021年度,甲公司销售各类商品共计50000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品),授予客户奖励积分共计50000万分,假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。
当年客户使用奖励积分共计30000万分。
2021年末,甲公司估计2021年度授予的奖励积分将有80%使用。
则企业2021年度应确认的收入总额为()。
A.49875万元
B.50500万元
C.50000万元
D.49800万元
5、甲企业2021年发生如下交易或事项:
(1)存货盘盈净收益10万元;
(2)权益法核算下初始投资成本大于应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额50万元;(3)在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失20万元;(4)因自然灾害造成存货短缺净损失30万元;(5)债务重组损失100万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,则甲企业2021年因上述交易或事项而确认的营业外收入和营业外支出金额分别为()。
A.10万元和160万元
B.50万元和150万元
C.60万元和100万元
D.0和130万元
6、对于企业投资于动漫影视作品的支出,如果该投资的主要目的是为了推广企业动漫玩具的形象,促进其销售,则该支出应记入”()”科目。
A.其他业务成本
B.主营业务成本
C.管理费用
D.销售费用
7、下列经济业务或事项,不符合《企业会计准则第14号--收入》规定的是()。
A.销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的余额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时计入当期损益
B.销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,属于非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入
D.对于附有销售退回条件的商品销售,如果企业根据以往的经验能够合理估计退回可能性并确认与退货相关负债的,通常应在商品发出时确认收入。
如果企业不能合理估计退货可能性的,通常应在售出的商品退货期满时确认收入
8、下列有关建造合同收入和成本内容的表述中不正确的是()。
A.建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更,索赔,奖励等形成的收入
B.因合同变更,索赔,奖励等形成的收入不构成合同初始收入
C.建造合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的,与执行合同有关的直接费用和间接费用
D.如果建造合同的结果不能够可靠地估计,企业不应当确认合同收入和费用
9、某企业于2021年4月份发生一场火灾,财产损失共计150万元,其中存货损失95万元,固定资产损失55万元。
经查,事故是由于雷击所致。
企业收到保险公司的赔偿款50万元,其中流动资产保险赔偿款为35万元,固定资产保险赔偿款为15万元。
企业由于火灾发生的损失应计入营业外支出的金额为()。
A.100万元
B.40万元
C.150万元
D.55万元
10、甲公司为一酿酒股份有限公司,其主要生产经营红酒。
2021年12月20日,甲公司与乙公司签订一份购销合同,双方约定乙公司自甲公司购入10年陈酿干红葡萄酒10万箱,合同总价款为3000万元,乙公司于当日支付款项1500万元。
由于该批存货尚未达到出厂状态,甲乙双方约定,该批葡萄酒继续在甲公司特有地窖储藏。
2021年12月28日,由于甲公司资金紧张,决定本期不向投资者分配股利,改为以甲公司本期特制3年期陈酿干红葡萄酒2万箱向股东分配,该批存货市场公允售价为400万元,不考虑其他因素,则有关上述业务下列表述中正确的是()。
A.甲公司针对与乙公司的购销合同2021年应确认收入3000万元
B.甲公司针对与乙公司的购销合同2021年应确认收入1500万元
C.甲公司向其股东分配红葡萄酒应确认收入400万元
D.甲公司针对上述业务应确认收入总额为3400万元
11、甲公司是从事安装及相关培训的高新技术企业,2021年发生如下业务。
(1)9月1日承揽了一个培训项目,培训期8个月,总价款为12万元,分两次收取。
第一笔培训款6万元已于9月1日收取,其余款项在培训结束时收取。
2021年12月31日甲公司得知委托单位已无力支付余款,至年末甲公司共发生培训费用8万元。
甲公司劳务结果不能可靠计量。
(2)11月1日接受一项产品安装任务,安装期6个月,合同总收入30万元,本年度预收款项4万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本8万元,预计还将发生成本16万元。
假定甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定安装完工进度。
不考虑其他因素,则甲公司因上述交易或事项对其2021年营业利润的影响是()。
A.2万元
B.-6万元
C.0
D.-2万元
12、2021年1月北京某大型购物中心开展”新年换季大清仓”优惠活动,活动细则规定,当月在该中心购物消费0元以上即可获赠”蓝天伞”一把;活动消费满100元以上即可获赠一张聚全德午餐券价值30元,该餐券只在1月份有效。
该购物中心于2021年10月专门外购一批雨伞用于活动,每把雨伞购买成本10元,市场公允售价为20元。
活动当月,该购物中心累计实现销售收入300万元,共计5万笔销售记录,其中满足100元以上的销售记录共计2.52万笔。
当月该中心所赠午餐券共有2.4万次使用记录,根据该购物中心与聚全德签订的协议以及当月午餐券实际使用情况,双方结算确定购物中心向聚全德支付28元/券。
假定不考虑其他因素影响,则该购物中心2021年1月份应确认的收入金额为()。
A.224.4万元
B.300万元
C.232.8万元
D.229.2万元
13、为响应南极市政府”节能减排,绿色家园”活动,南极市汽车经销商火狐公司推出”飞扬青春”大型电动汽车换购活动,活动细则如下:
南极市35周岁以下居民以其现有Z型燃油汽车(市场公允价值为5万元)外加30万元人民币即可换购一台最新型电动汽车。
同时为鼓励顾客积极换购,该经销商推出如下无息贷款活动,即顾客在换购时只需给付Z型燃油汽车,3年后再支付汽车换购款30万元。
2021年12月份火狐公司共发生4.2万台换购车辆的销售,其中所有顾客均已申请无息贷款并获批准,已知2021年12月份南极市商业银行3年期贷款年利率为8%。
则火狐公司2021年12月份应确认的收入金额为()。
A.147万元
B.25.98万元
C.0万元
D.121.02万元
14、下列有关BOT业务的说法中,不正确的是()。
A.对于以建设经营移交方式(BOT)参与公共基础设施建设业务,在建造期间,项目公司对于所提供的建造服务应当按照《企业会计准则第15号-建造合同》确认相关的收入和费用
B.与BOT业务相关的收入,若项目公司未提供实际建造服务,将基础设施建造发包给其他方的,不应确认建造服务收入
C.项目公司对于其所建造的基础设施应作为项目公司的固定资产核算
D.在BOT业务中,授予方可能向项目公司提供除基础设施以外其他的资产,如果该资产构成授予方应付合同价款的一部分,不应作为政府补助处理
15、甲公司从2021年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.1元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作废;甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。
2021年度,甲公司销售各类商品共计1000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品,下同),授予客户奖励积分共计1000万分,客户当年使用奖励积分共计500万分。
2021年末,甲公司估计2021年度授予的奖励积分将有70%被使用。
则甲公司2021年因客户使用奖励积分应确认收入的金额为()。
A.50万元
B.100万元
C.35万元
D.71.43万元
16、在采用支付手续费方式委托代销商品时,委托方确认商品销售收入的时点为()。
A.受托方销售商品时
B.受托方收到受托代销商品的销售货款时
C.委托方发出商品时
D.委托方收到受托方开具的代销清单时
17、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2021年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司自乙公司销售A产品400件,单位售价650元(不合增值税税额),单位成本为500元;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司2021年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。
根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。
至2021年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。
甲公司于2021年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至2021年3月3日止,2021年出售的A产品实际退货率为35%。
甲公司因销售A产品对2021年度利润总额的影响是()万元。
A.0
B.4.8
C.4.5
D.6
18、某建筑公司承建A工程,工期两年,工程开工时预计A工程的总成本为980万元,第一年年末A工程的预计总成本为1000万元。
第一年年末,该建筑公司的”工程施工-A工程”账户的实际发生额为680万元。
其中:
人工费150万元,材料费380万元,机械使用费100万元,其他直接费用和工程间接费用50万元,经查明,A工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用,尚未使用的材料成本为80万元。
第一年的完工进度为()。
A.68%
B.69.39%
C.61.22%
D.60%
19、甲建筑公司(以下简称”甲公司”)与乙公司签订了一项总金额为600万元的固定造价合同,工程已于2021年1月开工,预计2021年8月完工。
最初预计总成本为540万元,到2021年底,已发生成本378万元,预计完成合同尚需发生成本252万元。
在2021年,已办理结算的工程价款为330万元,实际收到工程价款320万元。
假定甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度,采用完工百分比法确认合同收入。
甲公司在2021年度会计报表中对该项合同表述正确的是()。
A.利润表中的”资产减值损失”项目中合同预计损失的金额为12万元
B.资产负债表中”存货”列示金额为30万元
C.资产负债表中”应收账款”项目列示的金额为40万元
D.利润表中的”主营业务收入”项目的金额为420万元
20、2021年11月1日,甲公司经董事会批准实施W产品的促销活动,其主要内容是:
客户每单笔购买1万元以上(含1万)的W产品,可同时获取0.2万个奖励积分(相当于价值0.2万元的商品),1万元以下的不能获取奖励积分,奖励积分的计算基础是不合增值税税额的销售货款;该奖励积分可以在下一个月份用于抵扣新购货的价款,但不能用于抵扣增值税税额。
甲公司2021年11月合计销售(不合增值税)2000万元,其中不能获取积分的单笔1万元以下销售合计800万元。
甲公司2021年11月份应确认的销售收入为()万元。
A.1666.67
B.1760
C.2000
D.1800
21、某企业于2021年11月接受一项产品安装任务,采用完工百分比法确认劳务收入,预计安装期16个月,合同总收入200万元,合同预计总成本为158万元。
至2021年年底已预收款项160万元,余款在安装完成时收回,至2021年12月31日实际发生成本152万元,预计还将发生成本8万元。
2021年已确认收入10万元。
则该企业2021年度确认收入为()万元。
A.180
B.182
C.160
D.200
22、下列关于收入确认的表述中,错误的是()。
A.合同或协议价款的收取采用递延方式,如分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额
B.采用预收款方式销售商品的,应在发出商品时确认收入
C.销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D.收入和成本需要配比,与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认;若成本不能可靠计量,相关的收入也不能确认
23、为筹措研发新药品所需资金,2021年12月1日,甲公司与丙公司签订购销合同。
合同规定:
丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品,每箱销售价格为20万元。
甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。
B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。
同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2021年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。
假定不考虑其他因素,甲公司2021年应确认的财务费用为()万元。
A.60
B.160
C.100
D.0
24、甲企业系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2021年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明价格为200万元,增值税税额为34万元。
商品已发出,款项已收到。
该协议规定,该批商品销售价格(不含增值税)的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。
则甲企业2021年应确认的收入为()万元。
A.160
B.8
C.200
D.168
25、下列有关收入确认的表述中,不符合准则规定的是()。
A.商品售价中包含的可区分售后服务费,在提供服务的期间内确认为收入
B.为特定客户开发软件收取的价款,在资产负债表日按开发的完成进度确认为收入
C.受托代销商品应收取的手续费,在收到委托方交付的商品时确认为收入
D.特许权费中包含的提供初始及后续服务费,在提供服务的期间内确认为收入
26、2021年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品,合同约定的销售价格为5000万元,分5年于每年12月31日等额收取。
该批商品成本为3800万元。
如果采用现销方式,该批商品的销售价格为4500万元。
不考虑增值税等因素,2021年1月1日,甲公司该项销售业务会计处理中,错误的是()。
A.增加”长期应收款”科目金额5000万元
B.增加”主营业务成本”科目金额3800万元
C.增加”主营业务收入”科目金额5000万元
D.减少”库存商品”科目金额3800万元
27、甲公司2021年度发生的有关交易或事项有:
持有的交易性金融资产公允价值上升100万元,收到上年度己确认的联营企业分配的现金股利50万元。
因处置固定资产产生净收益20万元,因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元,管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元,则上述交易或事项对甲公司2021年度营业利润的影响额是()万元。
A.50
B.100
C.30
D.80
28、A公司本年度委托B商店代销一批零配件,代销价款200万元。
年末收到B商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的70%,A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。
B商店按代销价款的10%收取手续费,款项已收到。
该批零配件的实际成本为120万元。
则A公司本年度应确认的销售收入为()。
A.120万元
B.126万元
C.140万元
D.68.4万元
29、甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。
2021年6月5日,向乙公司赊销商品500件,单位售价600元(不含增值税),单位生产成本480元,甲公司发出商品并开具增值税专用发票。
根据协议约定,商品赊销期为1个月,3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。
甲公司根据以往的经验,可以合理地估计退货率为10%。
退货期满后,乙公司实际退回商品60件,则甲公司收到退回的商品时应冲减()。
A.主营业务收入36000元
B.主营业务成本4800元
C.预计负债7200元。
D.应交税费-应交增值税10120元
30、2021年12月1日,甲公司(广告公司)和乙公司签订合同,甲公司为乙公司制作一个广告片,合同总收入为1000万元,约定广告公司应在2021年2月10日制作完成,2021年2月15日交予电视台。
2021年12月5日,甲公司已开始制作广告,至2021年12月31日完成制作任务的40%。
下列说法中正确的是()。
A.甲公司2021年应确认收入1000万元
B.甲公司2021年应确认收入1000万元
C.甲公司2021年不应确认收入
D.甲公司2021年应确认收入400万元
31、下列经济业务或事项,符合《企业会计准则第14号--收入》规定的有()。
A.交易性金融资产取得的利息收入
B.出租无形资产收到的租金
C.商品按公允价值销售并按照回购日的公允价值回购
D.处置可供出售金融资产取得收益
32、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2021年1月1日,委托乙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。
合同约定乙公司应按每件100元对外销售,甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。
当期乙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元,增值税税额为1700元。
甲公司收到乙公司开具的代销清单时,向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票并支付其手续费,假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。
下列项目中,错误的是()。
A.乙公司对外销售时,将收到的代销商品货款确认营业收入
B.甲公司期末资产负债表上列示存货6000元
C.甲公司收到代销清单时确认营业收入10000元
D.乙公司收取的1000元手续费确认为营业收入
33、下列事项中,商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方的有()。
A.甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同,价值5000万元,检验工作是合同的重要组成部分,甲公司已按时完成该船舶的建造,但尚未通过乙公司检验
B.甲公司向乙公司销售某产品,产品已经发出。
甲公司承诺,如果售出商品在2个月内因质量问题不符合要求,客户可以要求退货。
由于该产品是新产品,甲公司无法可靠估计退货比例
C.甲公司销售一批货物给乙公司,为保证到期收回货款,甲公司暂时保留该货物的法定所有权
D.企业发出一批商品,采用视同买断方式委托某单位代为销售,产品无论是否卖出均与本企业无关
34、某建筑公司于2021年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同,最初预计总成本为800万元。
2021年度实际发生成本700万元。
2021年12月31日,公司预计为完成合同尚需发生成本300万元。
该合同的结果能够可靠估计。
2021年12月31日,该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为()万元。
A.700和30
B.700和100
C.630和30
D.630和100
35、按我国企业会计准则规定,下列项目中不应确认为收入的有()。
A.销售商品收取的增值税
B.出售飞机票时代收的保险费
C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项
D.受托代销商品收取的手续费
36、下列各项费用支出中,应通过”管理费用”科目核算的有()。
A.生产工人的辞退福利
B.车间管理人员的工资
C.非同一控制下企业合并发生的评估费,审计费等中介费用
D.固定资产盘盈
37、在建造合同的结果不能可靠估计的情况下,下列表述中正确的有()。
A.合同成本全部不能收回的,合同成本在发生时确认为费用,不确认收入
B.合同成本全部不能收回的,既不确认费用,也不确认收入
C.合同成本全部不能收回的,合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用
D.合同成本能够收回的,按能够收回的合同成本金额确认为收入,合同成本在发生当期确认为费用
38、某公司2021年发生下列经济业务:
(1)销售材料取得价款100万元,原材料成本为90万元;
(2)固定资产处置形成净收益90万元;(3)出租无形资产收到租金60万元,无形资产摊销6万元;(4)接受非控股股东无偿的现金捐赠100万元;(5)商品售后融资租回作为固定资产,商品成本160万元,售价为公允价值200万元;(6)签订售后回购协议(按回购日公允价值购回)销售商品一批,销售商品公允价值为300万元,商品成本为270万元;(7)处置可供出售金融资产取得收益4万元;(8)交易性金融资产取得利息收入15万元。
下列关于2021年利润表项目列示金额的说法中,正确的有()。
A.确认营业收入的金额为400万元
B.确认营业外收入的金额为190万元
C.确认投资收益的金额为19万元
D.确认营业利润的金额为34万元
39、按照我国企业会计准则相关规定,下列有关收入确认的表述中不正确的有()。
A.长期为客户提供重复劳务收取的劳务费,一次性收取若干期的,在合同约定的收款日期确认收入;分期收取的,收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入
B.宣传媒介的收费,在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入;广告的制作费,在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
C.申请人会费和会员费只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在款项收回不存在重大不确定性时确认收入;申请人会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或出版物,或者以低于非会员的价格购买商品或接受服务的,在整个受益期内分期确认收入
D.如果建造合同的结果不能可靠地估计,则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用,其中合同成本不能全额收回的,应在发生时确认为费用,不确认收入
40、下列项目中,一般属于”其他业务收入”核算内容的有()。
A.转让技术使用权收入
B.企业取得的政府补助
C.包装物出租收入
D.固定资产经营性出租收入
41、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。
甲公司对A商品销售实行”三包”政策,即甲公司所售货物在3个月内提供免费退换货及质量维修服务。
根据以往经验,预计退货部分占销售数量的2%,预计发生修理费用为当期销售收入的5%,预计换货部分占销售数量的10%。
2021年12月甲公司销售A商品100件,每件售价(不含增值税)10万元,每件成本为8万元,2021年12月未发生退换货与维修费用,甲公司2021年12月针对上述业务表述中正确的有()。
A.2021年12月应确认营业收入为980万元
B.2021年12月应确认营业成本800万元
C.2021年12月应确认预计负债53万元
D.2021年12月因上述业务影响营业利润金额为196万元
42、下列各项中,应计入管理费用的是()。
A.企业在筹建期间内发生的开办费
B.董
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