采购及付款审计的具体目标.docx

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采购及付款审计的具体目标

采购与付款审计的具体目标

管理当局

认定

一般审

计目标

项目审计目标

总体合

理性

（1）企业当期采购业务总额总体合理、没有重大错报迹象；

（2）企业应付账款、应付票据、预付账款等账户余额总体合理，没有重大错报迹象。

存在或发生

真实性

（1）所有已入账的采购业务均已实际发生；

（2）所有已入账的应付账款、应付票据、预付账款确实存在；

（3）所有已披露的交易、事项和其他情况均已发生，且与被审单位有关。

完整性

完整性

（1）所有采购业务均已入账；

（2）所有应付账款、应付票据、预付账款均已入账；

（3）所有应包括在财务报表中的披露均已包括。

权利或义务

权利和

义务

（1）预付账款是企业在资产负债表日所拥有的权利；

（2）应付账款、应付票据是企业在资产负债表日所应承担的法律义务；

估价或分摊

计价和

分摊

（1）所购入审批增加金额正确；

（2）应付账款、应付票据列示了正确的前空金额。

截止

（1）所有采购业务均已记录在恰当的会计期间；

（2）所有应付账款、应付票据均已记录在恰当的会计期间。

准确性

物资采购、应付账款、应付账款、应付票据的入账金额正确、明细账与总账金额一致。

分类

（1）所有物资采购均已恰当分类为原材料、低值易耗品、包装物等类别；

（2）应付账款、预付账款与其他应付款已恰当区分。

反映与披露

反映

存货、应付账款、应付票据、预付账款等均已在资产负债表中恰当反映。

披露

应付账款、应付票据、预付账款等均已在财务报表附注中披露。

可理解性

存货、应付账款、应付票据、预付账款等在财务报表中的列报与披露表述清楚，易于理解。

表一：

员工服务、生产与仓储循环审计的具体目标

管理当局

认定

一般审

计目标

项目审计目标

总体合

理性

（1）企业当期工薪、生产等业务总体合理、没有重大错报迹象；

（2）企业主要产品单位成本、总成本总体合理，没有重大错报迹象；

（3）存货期末余额总体合理，没有重大错报迹象。

存在或发生

真实性

（1）所有已入账的工薪、生产、存货收发购业务均已实际发生；

（2）所有已入账的生产成本均已实际发生；

（3）所有账面记录的存货确实存在；

（4）所有已披露的交易、事项和其他情况均已发生，且与被审单位有关。

完整性

完整性

（1）所有已发生的工薪、生产、存货收发业务均已入账；

（2）生产中所有已耗费的物资与人工均已入账；

（3）所有期末结存的存货均已记录入账；

（4）所有应包括在财务报表中的披露均已包括。

权利或义务

权利和

义务

（1）在资产负债表日所有存货均为企业所拥有；

（2）应付工资、应付福利费等是企业在资产负债表日所应承担的法律义务；

估价或分摊

计价和

分摊

（1）存货跌价准备的计提金额恰当；

（2）产品生产成本的计算正确。

截止

所有工薪交易、生产事项、仓储事项均已记录在恰当的

会计期间。

准确性

存货、生产成本、应付工资、应付福利费等账户入账金额正确、明细账与总账金额一致。

分类

所有物资采购均已恰当分类为原材料、低值易耗品、产成品等类别。

反映与披露

反映

工薪、存货等均已在资产负债表中恰当反映。

披露

存货核算方法及期末存货结构等均已在财务报表附注中披露。

可理解性

存货、应付工资、应付福利费等等在财务报表中的列报与披露表述清楚，易于理解。

表二：

管理当局的认定

一般审计

目标

项目审计目标

审计程序

（1）

全部存货基本合理，看来无重要错报

（2）

完整性

（3）

（4）

检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票及有入库单而未收到购货发票的业务

（5）

（6）

已做抵押的存货适当披露

函证按贷款协议抵押的存货

（7）

存货已在财务报表中恰当反映

（8）

可理解性

存货在财务报表中列报与披露表述清楚，易于理解

（9）

（10）

（11）

所记录的汽车确属被审计单位所有

（12）

（13）

（14）

（15）

实地观察当年所购机器设备

估价或

分摊

（16）

预付账款分类恰当

（17）

（18）

存货年末余额正确

（19）

（20）

产品生产成本的计算正确

抽查验算产品生产成本的计算是否正确

（21）

应收账款明细账与总账一致

（22）

表一：

筹资循环审计的具体目标

管理当局

认定

一般审

计目标

项目审计目标

总体合

理性

（1）借款与所有者权益交易总额总体合理、没有重大错报迹象；

（2）短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等账户余额总体合理，没有重大错报迹象。

存在或

发生

真实性

（1）所有已入账的与借款和权益有关的交易确实发生，债务和权益余额确实存在；

（2）借款利息费用和已支付的股利确系本期所发生的交易和事项引起的；

（3）所有已披露的交易、事项和其他情况均已发生，且与被审单位有关。

完整性

完整性

（1）所有与借款、应付债券和权益有关的交易和余额都已入账；

（2）所有应包括在财务报表中的披露均已包括。

权利或义务

权利和

义务

（1）所有借款、应付债券等确系被审单位所承担的现时义务；

（2）全部所有者权益确实为被审单位所拥有；

估价或

分摊

计价和

分摊

借款和应付债券余额、权益余额正确；

截止

与借款、应付债券等债务和权益有关的交易均已记录在恰当的会计期间。

准确性

与借款、应付债券等债务和权益有关的账户记录正确、明细账与总账金额一致。

分类

借款、应付债券和权益类项目已恰当区分，各项目又进一步恰当分类。

反映与披露

反映

借款、应付债券等债务和权益项目等均已在资产负债表中恰当反映。

披露

借款、应付债券等债务和权益项目等均已在财务报表附注中披露。

可理解性

借款、应付债券等和权益项目等在财务报表中的列报与披露表述清楚，易于理解。

表二：

投资循环审计的具体目标

管理当局

认定

一般审

计目标

项目审计目标

总体合

理性

（1）本期投资交易总额总体合理，没有重大错报迹象；

（2）短期投资、长期股权投资、长期债权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产等账户余额总体合理，没有重大错报迹象。

存在或发生

真实性

（1）短期投资、长期股权投资、长期债权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产等账面余额为企业资产负债表日确实存在的资产；

（2）投资收益或损失、固定资产处置收益等确系本期所发生的交易和事项引起的；

（3）所有已披露的交易、事项和其他情况均已发生，且与被审单位有关。

完整性

完整性

（1）相关资产增减变得及其收益都已入账；

（2）所有应包括在财务报表中的披露均已包括。

权利或义务

权利和

义务

短期投资、长期股权投资、长期债权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产等相关资产等确系被审单位在资产负债表日所拥有的权利。

估价或分摊

计价和

分摊

（1）各类相关资产计价方法正确；

（2）期末相关资产计价正确，并正确记录投资跌价准备或资产减值准备。

截止

所有投资交易业务均已记录在恰当的会计期间。

准确性

所有与投资相关的资产账户入账金额正确，明细账与总账一致。

分类

（1）长期和短期投资、股权和债权投资等均已进行恰当的分类；

（2）固定资产已恰当分类，并与低值易耗品相区分。

反映与披露

反映

短期投资、长期股权投资、长期债权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产等均已在资产负债表中恰当反映。

披露

短期投资、长期股权投资、长期债权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产等均已在财务报表附注中做了充分披露。

可理

解性

短期投资、长期股权投资、长期债权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产等在财务报表中的列报与披露表述清楚，易于理解。

表一：

货币资金循环审计的具体目标

管理当局认定

一般审

计目标

具体审计目标

总体合

理性

（1）现金、银行存款、其他应收款等余额总体合理，不存在重大错报的迹象；

（2）当期管理费用、营业费用总额合理，不存在重大错报的迹象。

存在或发生

真实性

（1）所有已入账的现金收支确实为企业已经收付的现金；

（2）所有已入账的现金、银行存款、其他应收款确实存在；

（3）所有已披露的交易、事项和其他情况均已发生，且与被审单位有关。

完整性

完整性

（1）所有现金收支业务已全部入账；

（2）所有应交税金、管理费用、营业费用等均已入账；

（3）所有应包括在财务报表中的披露均已包括。

权利或义务

权利和

义务

（1）现金、银行存款和其他应收款是企业在资产负债表日所拥有的权利；

（2）其他应付账款、应交税金是企业在资产负债表日所应承担的义务；

估价或分摊

计价和

分摊

（1）营业费用、管理费用、财务费用等增加金额正确

（2）其他应付款、其他应收款列示了正确的欠款金额。

截止

（1）所有现金收支业务均已记录在恰当的会计期间；

（2）所有其他应付款、其他应收款均已记录在恰当的会计期间。

准确性

现金、银行存款、其他应收款、管理费用、营业费用等账户入账金额正确、明细账与总账一致。

分类

（1）所有现金收支业务均已进行了恰当的分类；

（2）管理费用、营业费用等已恰当分类。

反映与披露

反映

现金、银行存款、应交税金、其他应付款、管理费用、营业费用等均已在财务报表中恰当反映。

披露

现金、银行存款、应交税金、其他应付款、管理费用、营业费用等均已在财务报表附注中作了充分披露。

可理

解性

现金、银行存款、应交税金、其他应付款、管理费用、营业费用等在财务报表中的列报与披露表述清楚，易于理解。