最新中级会计实务重点题5828.docx

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最新中级会计实务重点题5828

最新中级会计实务重点题

多选题

1、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有（）。

A．盘盈固定资产的计量一般采用重置成本

B．存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值

C．可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性

D．计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性

E．交易性金融资产的计量一般用公允价值属性

简答题

2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

甲公司有关房地产的相关业务资料如下：

（1）2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。

在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元（含增值税）。

该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

该批物资全部用于办公楼工程项目。

甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。

（2）2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。

该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。

（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。

租赁期开始日为2008年12月31日。

该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。

（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元，2009年年末的公允价值为2600万元。

（5）2010年1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。

在交换日，该项办公楼的公允价值为2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元，其包含增值税的公允价值为1053万元，乙公司另支付补价397万元，假定该交换具有商业实质。

甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。

要求：

编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；

多选题

3、会计核算方法包括（）。

A．记账方法

B．固定资产折旧方法

C．存货计价方法

D．成本核算方法

多选题

4、下列事项变更中，属于会计政策变更的有（）。

A．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

B．分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定

C．商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目

D．由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法

E．投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式

多选题

5、外商投资企业和外国企业所得税法中关于固定资产计价，下列几项中正确的有（）。

A．受赠的固定资产，按照资产的新旧程度，参照市场价格，以合理的估定价格为原价

B．以融资租赁方式租入的固定资产，可以按合同规定的价格，加上由企业负担的运费、安装费和使用前所发生的有关费用为原价

C．自制、自建的固定资产，以制造、建造过程中发生的实际支出为原价

D．购进的固定资产，以进价加运费、保险费、安装费和使用前所发生的有关费用为原价，但不应该包括进口环节消费税

单选题

6、下列功能不属于固定资产核算系统的是（）。

A．系统管理

B．初始设置

C．增减变动

D．成本核算

单选题

7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

多选题

8、下列各项中，属于会计政策的有（）。

A．会计计量方法

B．固定资产折旧方法

C．借款费用的处理方法

D．企业合并会计处理方法

单选题

9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

单选题

10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

多选题

11、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．因发生火灾导致存货严重损失

B．以前年度售出商品发生退货

C．处置子公司

D．报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案

单选题

12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

简答题

13、根据下列经济业务编制有关的会计分录：

（1）2007年5月，甲企业将出租在外的厂房收回，6月1日开始用于本企业生产商品。

该项房地产在转换前采用成本模式计量，截至2007年5月31日，账面价值为5000万元，其中，原价6500万元，累计已提折旧1500万元。

（2）A企业拥有1栋办公楼，原用于本企业总部办公。

2007年8月10日，A企业与B企业签订了租赁协议，将这栋办公楼整体出租给B企业使用，租赁期开始日为2007年9月15日。

2007年9月15日，这栋办公楼的账面余额5000万元，已计提折旧100万元，假设转换后采用成本模式计量。

（3）丙企业是从事房地产开发业务的企业，2007年5月10日，丙企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2007年6月15日。

2007年6月15日，该写字楼的账面余额5500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。

（4）2007年10月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

2007年11月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6500万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6440万元，其中，成本为6300万元，公允价值变动为增值140万元。

（5）2006年8月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。

2006年11月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。

2006年12月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为2007年1月1日，租赁期限为3年。

该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。

假设2007年1月1日，该办公楼的公允价值为4500万元，其原价为8000万元，已提折旧4000万元。

（6）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为9000万元，乙公司已用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为8000万元，已计提折旧500万元。

（7）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为7000万元，乙公司已用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为5000万元，公允价值变动为借方余额800万元。

单选题

14、工器具及生产家具购置费的计算方法为（）。

A．设备购置费X定额费率

B．原价+运杂费

C．原价×（1+运杂费率）

D．原价×（1+运杂费率）×（1+损耗率）

单选题

15、甲企业以融资租赁方式租入M设备，该设备的公允价值为500万元，最低租赁付款额为680万元，最低租赁付款额的现值为530万元，甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。

甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。

A．502

B．532

C．500

D．530

单选题

16、2010年6月20日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为1800万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。

企业购买后用于对外出租。

该项投资性房地产2010年取得租金收入为80万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2010年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1760万元。

该项投资性房地产在2010年影响损益的金额为（）。

A．80万元

B．-70万元

C．10万元

D．150万元

单选题

17、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．进行债务重组

B．购买子公司

C．出售一个车间．

D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项

多选题

18、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A．发行企业债券

B．签订重大合同

C．外汇汇率发生重大变动

D．董事会提出分派现金股利方案

E．销售退回

多选题

19、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。

盈余公积计提比例为10%。

2008年年初发生如下事项：

（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。

（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。

转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。

（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。

（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。

（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。

2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。

（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。

下列事项中属于会计估计变更的有（）。

A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产

C．低值易耗品核算方法的改变

D．建造合同收入确认方法的改变

E．坏账准备计提比例的改变

多选题

20、下列说法正确的有（）。

A．盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值

B．车间、管理部门发生的修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期“制造费用”、“管理费用”科目

C．在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某项固定资产期满报废时，无论采用年限平均法，还是采用加速折旧法，其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提折旧总额

D．投资者投入的固定资产，应以投资合同约定的价值作为入账价值

单选题

21、每题的备选答案中有一个或一个以上符合题意的答案。

根据国土资源部令第33号规定，A房地产开发公司取得上述建设用地使用权，不可能采取的出让方式是（）。

A．招标

B．拍卖

C．协议出让

D．挂牌出让

单选题

22、甲公司20×5年1月7日购入乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响，该项投资至20×6年12月31日的账面余额为900万元，其中，损益调整120万元，其他权益变动80万元，其余为初始投资成本。

20×7年1月1日，甲公司又以2700万元购入乙公司50%的股权，并发生与合并相关的交易费用100万元，至时甲公司可以控制乙公司的财务和生产经营决策（属于非同一控制下的企业合并）。

甲公司此项合并的合并成本为（）万元。

A．3400

B．3500

C．3600

D．3700

多选题

23、下列支出，应当作为营业外支出的有（）。

A．对外捐赠支出

B．处理无形资产净损失

C．税务罚款支出

D．固定资产盘亏

单选题

24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

多选题

25、“以前年度损益调整”科目用来核算（　　）。

A．会计政策变更中涉及到损益的部分

B．本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项

C．本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项

D．资产负债表日后事项中调整事项涉及损益调整的事项

E．资产负债表日后事项中非调整事项涉及损益调整的事项

多选题

26、下列项目中，属于投资性房地产的有（）。

A．已出租的投资性房地产租赁期满，暂时空置但继续用于出租

B．企业经营租入仓储库房后转租给其他企业

C．房地产企业持有并准备增值后出售的房屋

D．企业出租给职工居住的宿舍

E．生产企业持有并准备增值后转让的土地使用权

多选题

27、根据《企业所得税暂行条例》规定，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有（）。

A．购置固定资产

B．以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费

C．各种广告性质的赞助支出

D．自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分

单选题

28、某企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。

2012年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。

该固定资产的账面余额为200万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为20万元。

该投资性房地产的公允价值为150万元。

转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。

A．150

B．140

C．160

D．200

单选题

29、2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。

2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。

甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。

假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。

A．176

B．180

C．186

D．190

多选题

30、专门用于审核期后事项的方法主要有（）。

A．向被审单位管理当局询问

B．审查税收结算报告

C．获取律师声明书

D．复查资产负债表日后的内部报表、会议记录和会计记录

-----------------------------------------

1-答案：

A,B,D,E

[解析]计量属性是指应予以计量的某一要素的特性，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。

C项可供出售金融资产一般用公允价值计量属性。

2-答案：

编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录

暂无解析

3-答案：

A,B,C,D

[解析]选择会计核算方法是会计核算软件应当具备初始功能之一，四个选项都是会计核算方法。

4-答案：

B,C,E

[解析]选项A，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图发生了改变，不属于企业的政策变更；选项B，属于固定资产初始成本计量方法的变更；选项C属于报表列报方法的变更；选项D属于不重要的事项，不属于会计政策变更；选项E属于投资性房地产的后续计量具体会计处理方法的变更，属于会计政策变更。

5-答案：

A,B,C

暂无解析

6-答案：

D

[考点]固定资产核算模块基本操作

7-答案：

A

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

8-答案：

A,C,D

[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；B选项属于会计估计。

9-答案：

A

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

10-答案：

A

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

11-答案：

A,C

[解析]因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货属于调整事项；处置于公司属于非调整事项；报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。

12-答案：

A

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

13-答案：

（1）借：

固定资产65000000

暂无解析

14-答案：

A

工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用，其一般计算公式为：

15-答案：

A

[解析]企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认长期应付款。

融资租入固定资产的入账价值为租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者和初始直接费用之和。

融资租入固定资产的入账价值=500+2=502（万元）。

16-答案：

C

[解析]该项投资性房地产在2010年影响损益的金额=80-（1830-1760）=10（万元）

17-答案：

D

[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。

18-答案：

A,B,D,E

注：

按现行制度规定，只有“选项E”属于调整事项。

19-答案：

A,C,E

[解析]选项B和D均属于会计政策变更。

20-答案：

A,C,D

[解析]固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益，不得采用预提或待摊方式处理，车间、管理部门发生的修理费用均记入“管理费用”科目。

21-答案：

C

暂无解析

22-答案：

B

[解析]根据《企业会计准则第20号――企业合并》的规定，企业合并成本分别情况确定：

（1）一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值；

（2）通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和；（3）购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本；（4）在合并成本或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。

为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。

根据准则规定，本题计算为：

700+2700+100=3500（万元）。

23-答案：

A,B,C,D

[解析]营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。

营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出等。

故选项ABCD均应当作为营业外支出。

24-答案：

A

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

25-答案：

C,E

[解析]“以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后事项中调整事项涉及损益的事项。

26-答案：

A,D

[解析]企业经营租入的仓储库房不属于企业的资产，转租后不能确认为投资性房地产。

房地产企业持有并准备增值后出售的房屋不属于投资性房地产，作为存货处理；企业出租给职工居住的宿舍属于企业自用的房屋，不属于投资性房地产。

27-答案：

A,D

[解析]本题考察企业所得税的征收管理。

纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者意外事故而保险公司给予的赔偿，有赔偿部分不得扣除；资本性支出，即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出，不得扣除；各种非广告性质的赞助支出不得扣除。

故A、D符合题意。

28-答案：

A

[解析]自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应按照转换当日的公允价值计量。

29-答案：

B

【解析】2011年12月31日W产品的成本为1.8×100=180（万元），W产品的可变现净值为2×100-10=190（万元）。

W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，即B选项正确。

30-答案：

A,C,D

暂无解析