5《中会》补充作业第六章.docx
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5《中会》补充作业第六章
作业十一解答:
一、A公司认购C公司普通股10万股,计划长期持有,每股面值1元,实际买价每股15元,其中包含每股已宣告发放但尚未收取的现金股利0.3元。
另外支付相关费用6,000元。
该批股票的初始投资成本为(B)
A.1,000,000B.1,476,000C.1,500,000D.1,506,000
分析:
该股票为长期股权投资-股票投资
计算:
长期股权投资初投资成本
=买价+相关费用-包含已宣告发放但尚未收取的现金股利
=100,000*15+6,000-100,000*0.3=1476,000(元)
二、20*7年4月1日甲公司向乙公司投资900万元占乙公司注册资本的90%,甲公司个别报表中对该项投资采用成本法核算。
20*7年乙公司实现利润600万元(假设每月均衡),并宣告分配现金股利500万元。
则20*7年度甲公司个别报表中应确认投资收益为(A)
A.405B.450C.540D.600
分析:
该投资为长期股权投资
持股比例为90%采用“成本法”核算
计算:
甲公司4月开始投资后乙公司实现利润需折算
即:
=600/12*9=450万元
甲公司享有90%即为450万元*90%=405万元
甲公司实际收到乙公司现金股利即为500万元*90%=450万元
甲公司实际收到乙公司现金股利中可确认为投资收益为
即为405万元
甲公司实际收到乙公司现金股利中冲减投资成本
即为450-405=45万元
三、20*7年6月2日A公司委托证券公司购入H公司发行的新股50万股(H公司共发行1000万股),计划长期持有,每股面值1元、发行价8元,发生交易税费与佣金13万元,相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。
20*7年度H公司实现净利润396万元(每月实现利润均衡)宣告分配现金股利250万元,股利支付日为20*8年3月9日
要求:
编制20*7年度A公司上项业务的有关会计分录
分析:
该投资为长期股权投资-股票投资
持股比例50/1000*100%=5%采用“成本法”核算
计算:
A公司6月开始投资后H公司实现利润需折算
即:
=396/12*7=231万元
A公司享有5%即为231万元*5%=11.5万元
甲公司实际收到乙公司现金股利即为250万元*5%=12.5万元
甲公司实际收到乙公司现金股利中可确认为投资收益为
即为11.5万元
甲公司实际收到乙公司现金股利中冲减投资成本
即为12.5-11.5=1万元
会计分录:
1、20*7年6月2日购入时:
借:
长期股权投资投资—股票投资(成本)(50*8+13)413万元
贷:
其他货币资金-存出投资款413万元
2、20*7年12月31日宣告分派现金股利时:
借:
应收股利12.5万元
贷:
投资收益11.5万元
长期股权投资投资—股票投资1万元
作业十二解答:
一、2007年初B公司取得甲公司30%的股票计划长期持有,初始投资成本为165万元,采用权益法核算,投资时A公司可辨认净资产的公允价值为600万元。
2007年A公司实现净利润150万元,宣告分配现金股利100万元,2008年A公司发生亏损200万元。
据此计算,2008年末H公司该项长期股权投资的账面余额应为(C)
A.115B.120C.135D.210
分析:
该投资为长期股权投资
持股比例30%采用“权益法”核算
计算:
B公司投资时比较:
初投资成本与可辨认净资产的公允价值中享有份额:
初始投资成本165万元<可辨认净资产的公允价值为600*30%=180万元
按180万元计入投资成本,
余额180-165=15万元计入营业外收入
采用“权益法”核算2007年A公司实现净利润150万元中
B公司享有150*30%=45万元
采用“权益法”核算宣告分配现金股利100万元中
B公司享有100*30%=30万元
采用“权益法”核算2008年A公司发生亏损200万元中
B公司承担200*30%=60万元
长期股权投资
2007年初投资时:
180万元
2007年末享有利润:
45万元
2007年末享有现金股利:
30万元
2008年末承担亏损:
60万元
余额:
135万元
会计分录:
1、20*7年初购入时:
借:
长期股权投资投资—股票投资(成本)180万元
贷:
银行存款165万元
营业外收入15万元
2、20*7年12月31日享有利润时:
借:
长期股权投资投资—股票投资(损益调整)45万元
贷:
投资收益45万元
3、20*7年12月31日宣告分派现金股利时:
借:
应收股利30万元
贷:
长期股权投资投资—股票投资(损益调整)30万元
4、20*8年12月31日承担亏损时:
借:
投资收益60万元
贷:
长期股权投资投资—股票投资(损益调整)60万元
二、2007年1月2日,L公司以银行存款600万元对D公司投资,取得D公司50%的股权,同日D公司可辨认净资产的公允价值为1000万元。
与其账面价值相等。
2007年3月2日,D公司宣告分配2006年度现金股利100万元。
2007年D公司实现净利润600万元,D公司与L公司采用相同的会计政策与会计期间。
则2007年末L公司“长期股权投资”的账面余额应为()
A.750B.850C.900D.1000
分析:
该投资为长期股权投资
持股比例50%采用“权益法”核算
计算:
L公司投资时比较:
初投资成本与可辨认净资产的公允价值中享有份额:
初始投资成本600万元>可辨认净资产的公允价值为1000*50%=500万元
按600万元计入投资成本,
采用“权益法”核算宣告分发2006年度现金股利100万元中
B公司享有100*50%=50万元
采用“权益法”核算2007年实现利润600万元中
B公司享有600*50%=300万元
长期股权投资
2007年初投资时:
600万元
2006年度享有利润:
50万元
2007年末享有利润:
300万元
余额:
850万元
会计分录:
1、20*7年初购入时:
借:
长期股权投资投资—股票投资(成本)600万元
贷:
银行存款600万元
2、享有20*6年度的现金股利时:
作为投资成本的收回
借:
应收股利50万元
贷:
长期股权投资投资—股票投资(损益调整)50万元
3、20*7年12月31日实现利润时:
借:
长期股权投资投资—股票投资(损益调整)300万元
贷:
投资收益300万元
三、20*7年初,A公司取得B公司40%的表决权资本,计划长期持有,且采用权益法核算。
投资日,B公司行政部门使用的一项设备公允价值为20万元、账面价值为24万元,设备尚可使用4年,直线法折旧。
则当年末,A公司确认该项设备对投资收益的影响金额是(A)
A.调增投资收益4000元B.调减投资收益4000元
C.调增投资收益16000元D.0
分析:
该投资为长期股权投资
持股比例40%采用“权益法”核算
计算:
A公司投资时因为:
固定资产公允价与账面价值不等,故需调整
即:
将该项固定资产按公允价值调整后确认利润,进而调整投资收益
B公司按账面价值每年计提折旧额=24/4=6万元计入损益减少利润
B公司按公允价值每年计提折旧额=20/4=5万元计入损益减少利润
现B公司按公允价值计提折旧将减少费用1万元,进而增加利润
A公司享有40%,因而需调增投资收益=1万元*40%=0.4万元
会计分录:
1、20*7年初购入时:
借:
长期股权投资投资—股票投资(损益调整)4000元
贷:
投资收益4000元
四、2007年初B公司取得甲公司10%的股份,能够对甲公司施加重大影响。
该股份的投资成本为1000000元,投资日甲公司可辨认净资产的公允价值为4000000元、(假设投资日甲公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相等)。
2007年度甲公司实现利润600000元,2008年4月5日,甲公司宣告将净利润的40%用于分配现金股利,2008年4月25日,B公司将收到的现金股利存入银行。
2008年甲公司发生亏损1500000元。
要求:
编制B公司上项业务的有关会计分录
分析:
该投资为长期股权投资-股票投资
持股比例30%采用“权益法”核算
计算:
B公司投资时比较:
初投资成本与可辨认净资产的公允价值中享有份额:
初始投资成本100万元<可辨认净资产的公允价值为400*30%=120万元
按120万元计入投资成本,
20万元计入营业外收入
采用“权益法”核算2007年A公司实现净利润60万元中
B公司享有60*30%=18万元
采用“权益法”核算宣告分配现金股利60*40%=24万元中
B公司享有24*30%=7.2万元
采用“权益法”核算2008年A公司发生亏损150万元中
B公司承担150*30%=45万元
会计分录:
1、20*7年初购入时:
借:
长期股权投资投资—股票投资(成本)120万元
贷:
银行存款100万元
营业外收入20万元
2、20*7年12月31日享有利润时:
借:
长期股权投资投资—股票投资(损益调整)18万元
贷:
投资收益18万元
3、20*7年12月31日宣告分派现金股利时:
借:
应收股利7.2万元
贷:
长期股权投资投资—股票投资(损益调整)7.2万元
4、20*8年12月31日承担亏损时:
借:
投资收益45万元
贷:
长期股权投资投资—股票投资(损益调整)45万元
五、20*7年1月2日甲公司以银行存款5000万元取得乙公司30%的股份,当日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元、账面价值为15000万元,其中固定资产的公允价值为4000万元、账面价值为2000万元,尚可使用10年,直线法折旧,无残值。
20*7年乙公司实现利润1000万元,当年末宣告分配现金股利500万元,支付日为20*8年4月2日。
双方采用的会计政策、会计期间一致
要求:
编制20*7年度甲公司上项业务的有关会计分录
一、A公司认购C公司
分析:
该投资为长期股权投资
持股比例30%采用“权益法”核算
计算:
甲公司投资时因为:
固定资产公允价与账面价值不等,故需调整
即:
将该项固定资产按公允价值调整后确认利润,进而调整投资收益
乙公司按账面价值每年计提折旧额=2000/10=200万元计入损益减少利润
乙公司按公允价值每年计提折旧额=4000/10=400万元计入损益减少利润
现乙公司按公允价值计提折旧将增加费用200万元,进而减少利润
甲公司享有30%,因而需调减投资收益=200万元*30%=60万元
B公司投资时比较:
初投资成本与可辨认净资产的公允价值中享有份额:
初始投资成本5000万元<可辨认净资产公允价值为17000*30%=5100万元
按5100万元计入投资成本,
余额5100-5000=100万元计入营业外收入
采用“权益法”核算2007年A公司实现净利润1000万元中
B公司享有10000*30%=300万元
采用“权益法”核算宣告分配现金股利500万元中
B公司享有500*30%=150万元
会计分录:
1、20*7年初购入时:
借:
长期股权投资投资—股票投资(成本)5100万元
贷:
银行存款5000万元
营业外收入100万元
2、20*7年初购入时固定资产公允价值与账面价值不等确认投资收益:
借:
投资收益60万元
贷:
长期股权投资投资(损益调整)60万元
3、20*7年12月31日享有利润时:
借:
长期股权投资投资—股票投资(损益调整)300万元
贷:
投资收益300万元
3、20*7年12月31日宣告分派现金股利时:
借:
应收股利150万元
贷:
长期股权投资投资—股票投资(损益调整)150万元
4、20*8年12月31日承担亏损时:
借:
投资收益60万元
贷:
长期股权投资投资—股票投资(损益调整)60万元
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- 中会 补充 作业 第六