出口退税管理制度修改版.docx
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出口退税管理制度修改版
第一篇:
出口退税管理制度
出口退税管理制度
1、目的
出口退税是使出口商品以不含税价格进入国际市场,避免对跨国流动物品重复征税,以促进对外贸易的发展。
2、范围
适用于本企业出品货物己缴的增值税或消费税等间接税税款。
3、财务部指派专人负责出口退税事务,出口退税办税人员应符合税务部门的要求。
4、办税员应严格按照税务机关对出口退税的要求进行操作。
5、公司出口的货物应严格区分自产货物出口,进料加工出口。
5.1自产货物出口,每月应统计当月的出口总值并记录每一张出口发票的外币FOB价,计算当月的进项增值税金额并据此填制纳税申报表及进行纳税申报;同时应及时整理相应的一票二单,做到票单相符,如票据不齐全的应建立跟踪档案并提醒相关人员及时提供各种单证。
5.2对于外购的出口货物,除作好相应的销售额统计及填制申报纳税申报表外,要特别注意购发票及专用缴款书的商品名称、数量等内容是否与出口发票一致,同时应与相应的出口报关单进行核销,报关单位未及时退回的应查询网上报关资料,如发现差异的应及时查明并做好相应的补救措施。
5.3每月应根据税务机关的要求及时做好各类税务报关表并及时上报,对于出口单证未及时获得的,要建立跟踪档案并每月进行检查。
6、办税员应经常与税务机关保持联系,及时了解国家有关出口退货政策,如发现有有政策变动的应及时作相应调整并及时汇报领导,对税务机关退回的税款应及时通知出纳作好接收工作。
第二篇:
XX公司出口退税管理制度公司出口退税管理制度
上海德璞实业有限公司公司出口退税管理制度第一章总则
为规范公司出口退税工作,减少资金占压,提高效率,明确各环节的责任,根据退税工作流程特点,特制定本制度。
第二章
自营出口退税所需单据及审核要求
第一条全套标准的自营出口退税单据包括:
增值税专用发票(抵扣联税收(出口货物专用)缴款书、出口收汇核销单(出口退税专用联)、出口货物报关单(出口退税专用联)、出口发票。
(以下称“增值税发票”:
增值税发票)
第二条增值税专用发票(抵扣联)购货单位名称、纳税人识别号、货物名称应与出口货物报关单对应相符,销货单位名称、纳税人识别号应与开票单位营业执照、税务登记证、法人资格证书一致,并加盖开票单位财务或发票专用章,万元版以上发票需由计算机开具。
增值税票需及时办理认证(按目前规定:
凡由计算机开具的增值税发票均需要于开票日后三个月内到税务机关办理认证,否则不予退税)。
)第三条税收(出口货物专用)缴款书(以下称“缴款书”:
缴款书需为计算机开具,且不得涂改;应取得缴款书第二联,即缴款书右侧注明“第二联(收据乙)国库(银行)收款盖章后退缴款单位转交购货企业;缴款书缴款单位、购货单位全称、税务登记证号应与税务登记证销货单位、购货单位名称、纳税人识别号一致;购货单位海关代码需与出口报关单经营单位所列海关代码一致;销货发票号码栏数字应与增值税发票号码一致;缴款书课税数量、计税金额应与所对应的增值税发票数量、金额一致;缴款书上缴款单位公章或财务章、税务局章、银行转讫章等印章应齐全。
(以下称“核销单”:
各项内容)第四条出口收汇核销单(出口退税专用联)需填写清晰、完整,要与其他单据的相应内容一致。
核销单号与报关单上的批准文号一致,应注明核销金额并加盖外汇管理局已核销章。
(出口退税专用联)(以下称“报关单”:
)商品名称、第五条出口货物报关单
数量与出口发票一致,并且报关专用章、报关员章、海关验讫章等印章齐全。
如一张增值税票对应多张报关单,则不论几张报关单的同一种商品的商品代码必须相同。
第六条出口发票:
正本或复印件必须盖有出口发票章;申报出口退税的发票号、品名、数量、金额必须与提交财务部门进行自营出口帐务处理的出口发票一致。
如报关单数量计量单位与缴款书计量单位不一致,需在出口发票备注栏中说明换算方法或附装箱单加以证明。
第七条业务员在收到或缮制上述单据时,应按上述各
项要求对单据进行严格审核,对不符合要求的应及时进行更正,避免因此延误退税申报,并配齐退税资料后交退税专管员。
第八条增值税发票及缴款书的分割:
在一次购货分批出运等情况下,可按税务局规定填制出口货物专用税票分割单(以下称“分割单”)对增值税发票和缴款书进行分割。
分割单及对应正本缴款书/增值税票随第一批退税资料申报,经税务机关签返的分割单及缴款书/增值税票复印件视同缴款书/增值税票管理并可用于以后批次申报。
第三章
自营出口退税单据的流转程序第九条业务部收购出口商品后,应依据对方开具的增值税发票和缴款书,及时填制商品入库单,提交给负责本部门核算的主管会计的同时将增值税发票的发票的抵扣联和缴款书交退税专管员。
不能同时提供缴款书的,由退税专管员依据收汇和结算情况,督促业务人员催缴。
第十条业务部在出口商品报关出运后,应及时收回报关单并在五个工作日内交给退税专管员。
委托外单位报关出运的,应与委托单位签署合同,规定返回核销单和报关单的期限。
原则上报关单交给退税专管员最迟期限为从出运之日起过45天内。
第十一条原则上,我方采购出口货物并全部预付货款,主管业务人员应要
求销货方立即提供正确的增值税票及缴款书;我方预付部分货款,应在货物出运15日内要求销货方提供提供正确的增值税票及缴款书,并由我方核实缴款书信第2页共5页
息后支付尾款。
第十二条业务部在办理退税手续时,应提供符合要求的增值税发票、缴款
书、出口发票和报关单,并将基本情况填入资料卡,交退税专管员签收。
已核销的核销单由核销员提供。
第十三条退税专管员每月应结合“应收补贴款——未申报”账务数据对海
关报关单信息、核销单信息、缴款书信息进行分析,将未申报的信息整理并分发各业务部,督促办理。
第十四条退税专管员至少每月分2-3次向税务局进行申报。
退税专管员在
收到业务部提供的的申报资料后,应进行分类整理,分别录入到出口退税申报系统中,编辑整理后生成预申报盘,报海淀国税局预申报,信息无误后制作申报明细表和汇总表,并装订好资料,加盖公章,经财务负责人审批后交北京市经贸委稽核,再报送海淀区国税局出口退税科。
有信息的资料不许拖压。
退税专管员每月定期向业务部反馈缴款书预审结果,无信息资料签返业务部催缴信息。
第十五条退税专管员申报每批退税后,凭税务局签返的一份退税申报表,
按申报金额核对批次,在资料卡上批注“已于XX年XX批申报”字样,签返
业务部归档。
同时将税务局签返的退税申报表复印留存,并据此将申报明细逐笔从“应收补贴款—未申报”子目一笔转“已申报”子目。
第十六条收回退税款后,资金部/银行出纳将退税款进帐单先交给退税专管员,退税专管员按实收金额、到帐批次核对应收金额,并复印退税明细表“应收补贴款—已申报”。
如应收数、实收数出现差额,退税专管员应及时查明原因,写出书面报告交财务部负责人,视情况进行报批、调整。
第十七条上述环节中对于有问题的单据,退税专管员应及时在资料卡上注
明问题原因,将单据签返业务部更正,不允许出现压单延误的情况。
第十八条XX公司退税单据流转实行签收制度。
退税专管员应与税务局经常保持联系,及时收回退税款。
第四章第十九条代理出口证明的办理
申请办理代理出口货物证明时,各业务部应填写“办理代理出口货物证明申请”,并附上出口报关单正本及复印件、出口发票正本及委托方营业第3页共5页
执照、税务登记证、出口退税登记证的复印件等资料交退税专管员(核销单正本及复印件由核销员提供)。
退税专管员凭上述申请及所附单据分公司进行数据录入并在一周内办完代理出口证明退业务部。
如遇信息未到情况,由退税员向业务部说明情况。
第五章责任与数据统计第二十条
退税工作是公司经营管理最重要的环节之一,直接关系到资金运
作和经营结果。
退税单据流转必须严格按流转程序,严格履行签收制度,明确划分经济责任。
退税制度执行不力纳入年终考核的否定指标范畴。
第二十一条业务部对退税单据的真实性、合法性、时效性负责;承担因上述原因造成无法退税的经济损失;同时负责交接前的退税资料的保管。
第二十二条业务部应将资信程度做为选择客户的首要条件,保证能及时传递缴款书信息。
第二十三条业务部负责每笔退税资料增值税发票的购货单位、海关报关单的出口单位、采购合同购货单位、出口合同的出口单位保持一致,海关代码保持一致。
第二十四条退税专管员负责督促业务部及时返回退税单据,审核业务部提交的退税单据,并负责申报退税前单据的保管、整理、帐务处理、收单核对,对此期间发生的丢失、帐单不符、延误日期造成无法退税的损失负责。
第二十五条退税专管员负责公司退税的统计工作,按工作进度和领导要求及时、准确地提供各种退税信息,根据实际情况提出存在问题及改进措施。
每月编制《出口退税进度统计表》(附表报股份公司财务部,每月编制《XX公司出口退税情况表》(附表二
)通过五矿信箱报公司领导及业务部,每月按税务局和五矿总公司要求编制《出口退税月报》(附表三)《出口退税情况进度表》、(附表四)报总公司财务部,每季度《出口退税情况统计表》(附表五)报市税务局,每三月底、六月底前按税务局要求做好上一的退税资料清算备案、申报工作。
第二十六条退税专管员负责公司内、外部的联系和协调工作,与税务部门第4页共5页
保持经常联系,了解退税政策和方法的变化,保证退税资料的顺利审核,及时催收退税款;同时经常与各业务部及会计主管进行沟通,发现问题及时解决,及时核对应收退税款、实收退税款与帐面数保持一致,保证数字统计真实。
第二十七条终了退税专管员与财务经理应会同业务部门、主管会对全年出口业务进行清理,分情况逐笔落实未申报退税情况,做到帐实相符、利润准确。
对需要办理代理出口货物证明的,及时办理。
第六章附则
第二十八条本办法的修改和解释权归公司财务部。
第二十九条本办法自2003年1月1日起实行。
第5页共5页
第三篇:
出口退税风险管理制度
导读:
出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告(共6篇)公司出口退税风险控制制度公司出口退税风险控制制度出口退税作为我国的一项长期税收政策,它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。
出口退税涉及范围广部门多,存在的风险也大,为加强管理,保证公司的出口退税工作顺利开展,现针对可能存在的风险进行管理,制订本制度。
一、组织保证
(一)成立管理小组...公司出口退税风险控制制度
出口退税作为我国的一项长期税收政策,它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。
出口退税涉及范围广部门多,存在的风险也大,为加强管理,保证公司的出口退税工作顺利开展,现针对可能存在的风险进行管理,制订本制度。
一、组织保证
(一)成立管理小组:
组长:
总经理,副组长:
财务负责人,成员:
财务部办税员、合同部单证员、合同部外汇核销员
(二)明确责任:
责任主管领导:
组长及副组长;其他直接责任人员:
各成员。
二、风险识别信誉风险
目前我公司的纳税信用等级为A级,A级指标具体分值为:
税务登记情况纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律、行政法规行为处理情况、出口退税的规范涉及全方面,若有违法行为,下一次信用等级评比时会进行降级。
三、防范风险
(一)建立和完善出口退税管理的举措
1、建立和健全公司相关管理制度。
公司应制订出《国际业务商务管理流程》,明确公司财务部和合同执行单位相关岗位在执行国际业务时应履行的职责,规定【出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告】
各出口关键环节所必需的合规性文件及须办理的手续;制订出《出口退税业务管理流程》,具体说明办理出口退税过程中所涉及的岗位、职责、相关单证及提交时间等,明确出口退税业务操作流程规范,明确各个业务部门的岗位职责和权限。
2、明确规范和约束供应商和货运代理商在出口退税环节中的职责。
在签订设备和材料采购合同时,明确约定供应商必须配合企业做好出口退税工作,约定有惩罚条款,确保供应商提交增值税发票时不出现遗漏和差错。
选择有实力的货运代理商,以保障企业在货物出口后能够及时拿到合格的报关单。
(二)加强各部门间的交流与衔接工作
出口退税工作统合性比较强,时间性要求严格,涉及部门广泛,对外涉及国税、外汇局、海关、货代公司、报关行,对内涉及销售部、合同部、财务部、物流部,加强沟通和协调,理顺退税业务所涉及各个环节工作的衔接,以促进公司各相关业务部门和人员高度重视和办理出口退税工作。
明确相关单证传递的流程、时间要求和操作规范,做好登记和保管单据交接记录,建立责任追究制度。
明确分工,财务部应设专职办税员,负责具体的审单、申报和备案工作。
各相关业务部门应设专人负责编制出口形式发票、收集和审核增值税专用发票及出口报关单、办理出口收汇核销单,退税业务单据在传递过程中出现不及时或者丢失的现象,业务人员未能及时办理收汇核销或远期收汇证明等事项,将导致出口退税无法正常办理,所有部门必须通力合作才能完成出口退【出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告】
税工作顺利开展。
(三)各级人员的高度重视,提高防范退税风险的意识。
公司领导层、业务部门和财务部门应主动加强学习,及时了解和掌握国家退税政策变动对企业的影响。
财务部门作为出口退税工作的主办部门应随时跟踪国家退税政策的变动情况,结合公司的特点和现状,向公司领导层提供有益的参考意见;财务部的办税员,是税企联系的纽带,其素质的高低直接影响出口退税的质量和效益。
办税员要有基本的外贸知识、会计专业知识、税收知识,加强办税员能力的培训,按办税员岗位工作说明和程序进行定期培训,提高其业务素质和对外交往能力。
办税员实行岗位轮换,在保持工作连续性的前提下,不定期对办税员进行岗位轮换,以防止差错和弊端,也可使新顶岗人员可能提出新的工作设想,提高工作效率。
办税员对申报的差错要及时调整,及时与相关部门沟通。
出口退税政策性强,各成员应加强学习与交流,掌握最新的政策与动态,积极参加国税、海关、外汇局等相关管理部门、行业协会组织的政策宣讲会、政策辅导会议,与同行保持一定的联系,获取最新的信息。
(四)单据的合规性检查
1、报关单的合规:
报关单的信息要做到准确填列,货物金额要与执行合同执行部门提供的商业发票金额保持一致。
报关单上的其他重要信息控制点包括贸易方式,合同协议号,批准文号,提运单号,运抵国
等正确填列。
2、外汇核销单的合规:
外汇核销单信息的时间性要求也必须达到,预计180天内无法收款的,应及时办理远期收汇证明,办理前应对远期收汇证明的收汇期限作保守的正确估计,办理后在收款时也应及时在外汇核销。
3、其他单据的确认:
收货方与订货方不一致,汇款方与订货方不一致的,当中涉及样品或者委托代理采购等其他事项,需要业务部门的领导签字确认。
(五)有关备案单证国家税务总局公告2012年第24号,出口企业应在申报出口退(免)税后15日内,将所申报退(免)税货物的下列单证,按申报退(免)税的出口货物顺序,填写《出口货物备案单证目录》,注明备案单证存放地点,以备主管税务机关核查。
1.外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同,包括一笔购销合同下签订的补充合同等;2.出口货物装货单;3.出口货物运输单据(包括:
海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据,以及出口企业承付运费的国内运输单证)。
若有无法取得上述原始单证情况的,出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。
除另有规定外,备案单证由出口企业存放和保管,
不得擅自损毁,保存期为5年。
如果核查时,没有齐备的备案资料,税务机关有权责令收回已审核批准的退税款(到帐的都要求退库)。
因此,我们应该理解为出口退税的业务流程到正式申报时并没有完结,后续控制未做好同样会影响退税工作的进行。
四、风险后续管控
确实由于经办人员的差错造成过期未申报,按税务规定执行,转免税或视同内销;及时与税务管理部门沟通,努力使公司的损失减到最少。
有限公司
2015年4月24日
第四篇:
出口退税管理
出口退税管理
退税事项
1、办理代理进出口证明程序;
2、如何办理出口货物退(免)税认定、认定变更及注销;
3、有关表格;
办理《代理出口货物证明》、《代理进口货物证明》程序
一、申请开具《代理出口货物证明》
企业代理出口的,须在报关出口之日起30天内,向退税机关申请开具代理出口证明。
1、所需资料:
①代理合同、报关单、核销单、出口发票的原件和复印件。
复印件必须盖上公司公章或财务章。
②系统生成的申报软盘。
录入时必须录入委托方的海关代码或临时退税号(10位)。
③系统打印的《代理出口证明申请表》
《代理出口证明申请表》上必须经办人、负责人签字,盖上公司公章。
(录入方法在珠海国税网"下载专区--文件下载",也可委托咨询公司录入和打印)
2、程序:
①收齐资料。
②在申报系统录入并生成单证预申报软盘,到退税机关进行预审。
③预审通过后,在申报系统作正式单证申报,生成单证申报软盘,并打印《代理出口证明申请表》。
④提供所需资料,到横琴国税局二楼税源二股申请开具证明。
核销单未核销的,可暂不提供外管局签章的核销单(出口退税专用联)。
但必须在货物报关出口之日(以报关单"出口日期"栏为准)起180天内,向退税机关提供核销单(出口退税专用联)复印件,远期收汇的应提供外管局的相关证明。
二、申请开具《代理进口货物证明》
1、所需资料:
1)代理合同、海关手册(或以产顶进监管书)、进口报关单的原件和复印件(复印件请盖上公司章)。
2、程序:
1)收齐资料。
2)登陆珠海国税网站(网址:
http:
//zh.gd-n-)"下载专区"下载《外贸企业代理进口货物证明》表格,填写相关资料内容,盖上代理双方的公章。
3)到横琴国税局二楼税源二股预先查询进口报关单信息。
4)到横琴国税局二楼税源二股申请开具证明。
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如何办理出口货物退(免)税认定、认定变更及注销
一、办理退(免)税认定
凡对外贸易经营者(含小规模纳税人和一般纳税人)在外经贸部门办理备案登记后,应在30天内,持以下资料,到所属主管征收分局办理税务登记窗口或指定其他征管窗口申请认定。
1、完整填写《出口退(免)税认定表》一式三份。
(可到认定窗口领取,或在珠海国税网站自行下载用A3纸打印。
)
2、法人营业执照或工商营业执照(副本)原件及复印件
3、税务登记证(副本)原件及复印件
4、对外贸易经营者备案登记表原件及复印件
5、海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件
6、增值税一般纳税人资格证书或申请认定审批表原件及复印件(小规模纳税人无需提供)
7、退税账号银行开户印鉴卡原件及复印件
8、公司法人代表身份证复印件(生产企业无需提供)
9、出口退税办税员证原件和复印件(经营者授权办税人员未参加退税办税员考试的,可在税务咨询公司报名,凭回执办理)
10、出口退税管理责任书一式两份(生产企业无需提供,可到退税分局领取,或在珠海国税网站自行下载用A4纸打印。
)
另:
无进出口经营权的生产企业认定办理,企业在发生第一笔委托出口业务之前,持代理出口协议及上述资料(不包括备案登记表和自理报关证明书)先到退税部门安排一个临时海关代码,再到上述窗口申请办理。
注意:
*所有资料的复印件均用A4纸张,并必须加盖公司的公章。
*办理完退税认定后一份企业留存,一份征管部门留存,一份退税部门留存*外贸企业认定后,须携以上资料到退税分局盖章确认。
*生产企业每月15日之前办理认定的,必须于次月办理免抵退税申报手续,每月15日之后办理认定的,于办理退税登记证后的第二个月进行申报。
*每月18日在七楼会议室召开退税新闻发布会(节假日顺延),请办税员准时参加。
二、办理退(免)税认定变更
企业应于备案登记变更之日起30日内,带齐以下资料,生产企业到所属主管征收分局、外贸企业直接到市局退税分局办理变更手续。
(一)办理企业名称、企业法人、经营地址变更
1、法人营业执照或工商营业执照(副本)原件及复印件
2、税务登记证(副本)原件及复印件
3、对外贸易经营者备案登记表原件及复印件
4、海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件
5、增值税一般纳税人资格证书原件及复印件(小规模纳税人无需提供)
6、《认定变更、注销申请表》一式两份
7、出口退(免)税认定表
8、非生产企业,变理法人代表的,还须提供公司法人代表身份证复印件和出口退税管理责任书(一式两份,可到横琴国税局二楼税源二股领取,或在珠海国税网站自行下载用A4纸打印。
)
(二)办理办税员变更
1、出口退税办税员证原件和复印件
2、《认定变更、注销申请表》一式两份
3、出口退(免)税认定表
(三)办理纳税人类型变更
1、企业被取消一般纳税人资格
(1)《取消一般纳税人资格通知书》原件和复印件
(2)《认定变更、注销申请表》一式两份
(3)出口退(免)税认定表
(4)清算报告原件和复印件(退税部门对企业申请注销当年出具的清算报告)
2、企业被认定为一般纳税人
(1)增值税一般纳税人资格证书或申请认定审批表原件及复印件
(2)《认定变更、注销申请表》一式两份
(3)出口退(免)税认定表
(四)办理退税账号变更
1、退税账号银行开户印鉴卡原件及复印件
2、《认定变更、注销申请表》一式两份
3、出口退(免)税认定表
(五)办理海关代码变更
1、海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件
2、《认定变更、注销申请表》一式两份
3、出口退(免)税认定表
三、办理退(免)税认定注销
1、《认定变更、注销申请表》一式两份
2、出口退(免)税认定表
3、清算报告原件和复印件(退税部门对企业申请注销当年出具的清算报告)
*《认定变更、注销申请表》、《出口退(免)税认定表》可到退税部门领取,或在珠海国税网站自行下载用A4纸打印。
第五篇:
出口退税
1、贸易型企业申请出口退税条件流程:
2、生产型企业申请出口退税条件流程:
3、企业获得合法退税资格后的财税收益核算:
1、贸易型企业申请出口退税条件流程:
★贸易型与生产型变更一般纳税企业变更需要具备那些条件?
变更后怎样规范财税可以令退税工作更易于操作?
a.变更为一般纳税人的条件:
●生产型企业:
申请一般纳税人前一年内的销售额达到50万元----例如:
您今年8月去申请一般纳税人,则您计算一下从去年8月1日~今年7月31日止,您向国税局申报小规模纳增值税纳税申报表中销售额累计数=开具增值税发票的不含税额+出口报关单上折人民币的金额+其他已向国税申报的销售额(备注:
小规模的票面总额/(1+3%)=开具增值税发票不含税额);●贸易型企业:
申请一般纳税人前一年内的销售额达到80万元;计算如同上述生产型的企业b.变更后应该作如下规范性操作才有利于退税和税负降低:
●本企业的供货商尽量要求是一般纳税人企业:
如果都是小规模纳税人企业的,需要对其作相应的要求,让其达到一般纳税人,开具17%的税票给您或者本企业自行调整供货商,尽量向一般纳税人采购货物.●采购价格有所调整:
详细理解例1-例4,税点由本企业与供货商的协商.原则是:
不能高于退税率,不能高于您销售货物时收取客户的税点数.●销售价格有所调整:
原理是按原来的不含税销售额与您客户协商加多少点的价格销售,因为您是一般纳税人,税率调整为1
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