《中级经济基础》试题含答案十六.docx
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《中级经济基础》试题含答案十六
2019年《中级经济基础》试题含答案(十六)
Ø单选题-1
目前我国个人汽车贷款的借款人还款意愿不高,致使商业银行汽车贷款的信用风险较高的主要原因不包括()。
A.银行在经营个人汽车贷款业务中,很难像公司贷款项目的评估分析那样判断借款人的资信状况、个人的收入水平、资产负债状况、偿还债务能力,一般仅依靠借款人的自我证明
B.当前个人贷款违约成本很低,既没有高的罚息和违约金,也没有有效的黑名单制裁制度
C.很多人对贷款资金的性质缺乏正确的认识,认为银行的钱就是国家的钱,借银行的钱就是借国家的钱,大量不良资产的出现更使得不少借款人有银行的贷款能不还就不还的想法
D.我国的商业银行的风险控制能力较弱,没有认识到汽车贷款所面临的各种风险
【答案】D
【解析】
我国的商业银行已经认识到个人汽车贷款的风险,D选项错误。
故选D。
Ø单选题-2
档案管理工作的基本内容包括:
档案的收集、鉴定、()、编研、提供利用和登记统计八项工作。
A、处理、保管、检索
B、整理、管理、检索
C、整理、保管、检索
D、处理、管理、检索
【答案】C
【解析】
暂无解析
Ø单选题-3
甲、乙、丙三个公司均为上市公司,有关资料如下:
1.丙公司20×7年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为:
“股本”账户为100000000元,“资本公积”账户为8000000元,“盈余公积”账户为8000000元,“利润分配――未分配利润”账户为4000000元。
20×7年12月10日,丙公司因可供出售金融资产增加资本公积600000元。
20×7年度丙公司累计实现净利润14000000元,其中1~3月份实现净利润2000000元,4~9月份实现净利润6000000元。
20×7年12月31日,丙公司可流通股股票的每股市价为4.13元。
20×8年2月15日丙公司董事会作出年度利润分配决议:
按20×7年实现净利润的10%提取盈余公积,不分配现金股利,也不用未分配利润转增股本。
丙公司20×7年年报于20×8年2月20日对外报出。
2.甲公司20×7年1月1日持有丙公司法入股30000000股,其“长期股权投资――丙公司”账户的相关明细账户的借方余额为:
“投资成本”为34400000元,“损益调整”为3000000元。
甲公司于20×7年4月1日与乙公司达成资产置换协议:
以持有的丙公司15000000股普通股(公允价值为45000000元)换入乙公司的厂房一处,并收取补价500000元,假设整个交易过程中未发生其他相关税费。
资产置换后,甲公司对丙公司的投资采用成本法核算。
3.乙公司在与甲公司的资产置换前未持有丙公司股票,用于资产置换的厂房账面原价47000000元,已提折旧3200000元,该厂房的公允价值44500000元,并将取得的丙公司的股权作为长期股权投资并采用成本法核算。
20×7年10月1日,乙公司用银行存款8300000元购入丙公司普通股5000000股,使持有丙公司的股权比例达到20%,符合权益法核算的条件采用权益法核算,不考虑购买过程中发生的相关税费。
丙公司20×7年9月30日可辨认净资产的公允价值为128000000元。
根据上述资料,回答下列问题:
甲公司因20×7年4月1日的资产置换业务而换入的固定资产的入账价值为()元。
A.18700000
B.19000000
C.44500000
D.45000000
【答案】C
【解析】
换入固定资产入账价值=固定资产的公允价值=4500-50=4450(万元)
Ø单选题-4
(二)
甲公司为股份有限公司,企业所得税采用资产负债表债务法核算。
该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
甲公司2011年度财务报告于2012年5月31日经董事会批准对外报出。
甲公司2011年实现利润总额6000万元,2011年年初递延所得税资产余额为80万元,递延所得税负债的余额为60万元,预计从2012年开始转回。
2012年4月15日,甲公司完成2011年度企业所得税汇税清缴。
以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)甲公司2011年发生研发支出240万元,其中研究阶段支出80万元,开发阶段支出160万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。
按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除。
形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。
(2)2011年10月5日,甲公司以4800万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。
至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为5200万元。
税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计入应纳税所得额。
(3)2011年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600万元,采用成本法核算。
2011年11月10日,甲公司从乙公司分得现金股利400万元,计入投资收益。
2011年12月31日,该项投资未发生减值。
甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2011年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费9600万元,至年末尚未支付。
甲公司当年实现销售收入60000万元。
税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料
1)除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。
3)甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
(6)甲公司2012年2月2日收到丙公司应收货款220万元,已确认坏账损失。
甲公司已在2011年12月31日得知丙公司宣告破产,并计提了20万元的坏账准备。
按税法规定,该项损失允许在2011年税前扣除。
(7)2012年3月22日,甲公司收到丁公司退回的2011年12月6日购入的一批商品,并向甲公司开具了红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格为1000万元(不含增值税),结转的销售成本为900万元。
该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的10%计提了坏账销售准备。
按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
根据上述资料,回答下列问题。
甲公司2011年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是()万元。
A.1179.63
B.1229.63
C.1329.63
D.1758.63
【答案】C
【解析】
本期递延所得税发生额=(9600-60000×15%)×25%=150(万元)。
2011年所得税费用=1479.63-150=1329.63(万元)。
Ø单选题-5
加快工程进度,会导致施工效率下降,单位产品的费用上升,从而使整个工程的总投资增加,这表明()。
A.进度目标与投资目标之间存在统一关系
B.进度目标与投资目标之间存在对立关系
C.进度目标与质量目标之间存在对立关系
D.进度目标与质量目标之间存在统一关系
【答案】B
【解析】
暂无解析
Ø单选题-6
甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司,甲公司和乙公司适用企业所得税税率为25%、丙公司为15%。
有关资料如下:
(1)2010年7月1日,甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公司,取得丙公司2500万股普通股(占丙公司有表决权股份的50%,丙公司普通股的每股面值为1元),不考虑相关税费,采用权益法核算。
该项固定资产账面原值(等于原计税价格)为2200万元,已计提折旧800万元,未计提减值准备,双方确认的投资价值等于账面价值。
2011年1月1日,该项长期股权投资的账面余额为3100万元,公允价值为3200万元,未计提减值准备。
(2)2011年1月1日,甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资750万股(占丙公司有表决权股份的15%),换入乙公司的生产设备一套和无形资产一项,并收到补价60万元。
乙公司的生产设备和无形资产账面价值分别为450万元、150万元,公允价值(计税价格)分别为600万元、300万元,均未计提减值准备,假设转让过程中未发生相关税费。
(3)甲公司取得的生产设备经安装调试于2011年6月13日投入使用,发生的安装调试总支出为25万元,预计使用年限5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)乙公司2011年1月1日取得对丙公司的750万股股权投资后,作为长期股权投资并按成本法核算,而且至3月31日尚未计提减值准备。
(5)乙公司于2011年4月1日以银行存款700万元买入丙公司500万股股票(不考虑相关税费),并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。
(6)丙公司成立于2010年7月1日,2010年度实现净利润1200万元。
其股东权益变动除净利润因素外,无其他事项,年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。
2011年1月1日股东权益有关账户的余额为:
“股本”贷方余额为5000万元,“盈余公积”贷方余额为180万元,“利润分配――未分配利润”贷方余额为1020万元。
(7)2011年12月31日,丙公司持有的可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值100万元。
(8)丙公司2011年1~3月实现净利润300万元,4~12月实现净利润1200万元。
2012年3月5日丙公司董事会作出如下决议:
按2011年度实现净利润的15%提取盈余公积;向投资者分配现金股利,每10股派2元。
丙公司2011年的年报于2012年3月15日批准对外报出。
根据上述资料,回答下列问题。
乙公司2011年因对丙公司进行长期股权投资而增加的税前会计利润为()万元。
A.600
B.625
C.645
D.670
【答案】C
【解析】
[解析]增加的税前会计利润=转出固定资产150+转出无形资产150+追溯调整确认投资收益45+年末确认投资收益300=645(万元)
Ø多选题-7
下列情况中,对被投资企业的股权投资不应继续采用权益法核算的是()。
A.投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响,但仍部分或全部保留对被投资单位的投资
B.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制
C.由于追加投资使投资企业持股比例上升,但仍未达到重大影响
D.投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制,但仍有重大影响
【答案】A,B,C
【解析】
[解析]在下列情况下,应对长期股权投资核算由权益法改为成本法:
①投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响,但仍部分或全部保留对被投资单位的投资;②被投资单位已宣告破产或依法律程序进行清理整顿;③被投资单位在严格的长期性限制条件下经营,其向投资企业转移资金的能力受到限制。
由于追加投资使投资企业持股比例上升,但仍末达到重大影响的,不应采用权益法核算。
投资企业由于减少投资虽然对被投资单位不再具有控制,但仍有重大影响时,应继续采用权益法核算。
Ø多选题-8
商业银行流动风险的主要成因包括()。
A.资产负债的期限结构不匹配
B.资产负债的币种结构不匹配
C.资产和负债的分布结构不合理,过于同质化、集中化
D.管理层决策失误
E.同家宏观调控政策
【答案】A,B,C
【解析】
商业银行流动风险的主要成因包括:
资产负债的期限结构不匹配;资产负债的币种结构不匹配以及资产和负债的分布结构不合理,过于同质化、集中化。
故选ABC。
Ø多选题-9
下列各项,属于企业在确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时,应考虑的具体条件包括()。
A.在产品数量的多少
B.定额管理基础的好坏
C.各项成本比重的大小
D.各月在产品数量变化的大小
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小以及定额管理基础的好坏等具体条件,采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。
Ø多选题-10
根据现行规定,下列项目中不应确认递延所得税的有()。
A.非同一控制下的免税企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异
B.税法上允许实际发生时扣除的产品质量保证费用在计提时
C.因会计与税法折旧方法的不同而使得固定资产产生的应纳税暂时性差异
D.企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动
E.确认的国债利息收入
【答案】A,E
【解析】
[解析]选项A,根据准则规定,对于免税企业合并中产生的商誉,其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异,不确认相关的递延所得税负债。
选项E,国债利息收入是免税的,未来期间也不需要交税,所以不确认递延所得税。
Ø多选题-11
下列各项已计提的资产减值准备中,在相应资产持有期间内因资产价值回升可以转回的有()。
A.持有至到期投资减值准备
B.可供出售金融资产减值准备
C.固定资产减值准备
D.无形资产减值准备
E.长期股权投资减值准备
【答案】A,B
【解析】
[解析]持有至到期投资、可供出售金融资产减值准备,因资产价值回升可以转回。
固定资产、无形资产减值损失一经确认,在以后期都不得转回。
权益法核算的长期股权投资以及对子公司的长期股权投资减值损失比照固定资产、无形资产的规定,不得转回。
Ø多选题-12
下列有关可供出售金融资产,正确的处理方法有()。
A.企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券,没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的,可归为可供出售金融资产
B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入投资损益
C.支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的,应单独确认为应收项目
D.可供出售金融资产持有期间不考虑利息或现金股利
E.在符合一定条件下,可供出售金融资产可以转换为持有至到期投资
【答案】A,C,E
【解析】
[解析]B选项,可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额;D选项,可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当计人投资收益。
Ø多选题-13
对于金融资产的计量,下列表述中正确的有()。
A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益
B.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益
C.持有至到期投资应当按照取得时的公允价值和相关交易费用作为初始确认金额
D.贷款和应收款项在持有期间通常应当采用实际利率法,按摊余成本计量
E.交易性金融资产在期末应当按照其公允价值扣除将来处置时预计发生的交易费用的差额计量
【答案】A,C,D
【解析】
暂无解析
Ø多选题-14
采用权益法核算长期股票投资时,下列各项中,应记入“长期股权投资――X公司”科目借方的情况有()。
A.初始投资成本
B.根据被投资企业增加的资本公积而确认的资本公积
C.根据被投资企业实现的净利润而确认的投资收益
D.根据被投资企业发生的亏损而确认的投资损失
E.分得的现金股利
【答案】A,B,C
【解析】
暂无解析
Ø多选题-15
企业确认的下列各项资产减值损失中,以后期间不得转回的有()。
A.固定资产减值损失
B.存货跌价准备
C.长期股权投资减值损失
D.持有至到期投资减值损失
E.商誉减值准备
【答案】A,C,E
【解析】
[解析]根据资产减值准则规定,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回,但并不包括存货、金融资产等资产,这些资产减值损失确认后,在其价值恢复时仍可转回。
Ø多选题-16
下列关于流动性比率与指标的说法,正确的有()。
A.现金头寸指标越高,意味着商业银行满足即时现金需要的能力越强
B.核心存款指标越高,商业银行的流动性越好
C.大额负债依赖度主要适用于分析主动负债比例比较低的中小商业银行
D.流动资产与总资产的比率越低,流动性越高
E.贷款总额与核心存款的比率越低,流动性风险越高
【答案】A,B
【解析】
[解析]大额负债依赖度仅适合来衡量大型特别是国际活跃银行的流动性风险;流动资产与总资产的比率越高,流动性越高;贷款总额与核心存款的比率越低,流动性风险越小。
Ø多选题-17
下列事项中,投资企业应采用成本法核算的有()。
A.投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
B.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
C.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的投资
D.投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资
【答案】A,B
【解析】
[解析]选项C执行《企业会计准则――金融工具确认和计量》,选项D应采用权益法核算。
Ø简答题-18
某企业2010年2月生产的丁产品需经过两道工序制造完成,采用约当产量比例法分配生产费用。
该产品各工序的工时定额和月末在产品数量如下:
工序各工序工时定额月末在产品数量
190500
260300
合计150800
该企业本月份完工产品600件,假定各工序在产品完工程度为50%。
月初在产品和本月发生的职工薪酬总额为7128元。
要求:
根据以上资料,计算以下指标:
各工序在产品约当产量。
【答案】各工序约当产量:
【解析】
暂无解析
Ø简答题-19
北京市黎明会计师事务所承接了乙股份有限公司2011年度的财务报表审计工作。
事务所所长黎明任主任会计师,负责审计工作底稿的最终复核工作,王豪任项目经理,注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。
审计中确定乙公司2011年度财务报表层次的重要性水平为600万元,审计工作完成日是2012年2月27日,审计报告于3月1日完成。
审计过程中发现以下事项:
资料一:
(1)2011年4月1日,乙公司经批准按面值发行20000万元三年期、票面月利率4‰、到期一次还本付息的公司债券。
所筹资金60%用于基建工程(工期两年),40%用于补充流动资金。
乙公司当年未计提债券利息,但进行了债券发行的账务处理。
(2)乙公司于2009年4月为丙子公司向银行贷款500万元提供担保,贷款利率7.5%,两年期。
2011年10月,丙公司经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的贷款本息。
贷款银行因此向法院起诉,要求乙公司承担连带责任,支付贷款全部本息。
2012年2月5日,法院终审判决贷款银行胜诉,并于2月15日执行完毕。
乙公司在2011年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。
(3)2011年1月1日,由于丁公司增加了新的投资者和资本,使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。
乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法,冲回自2007年至2010年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分,共计2800万元,相应调整为2011年度的投资损失,乙公司未对此计提长期投资减值准备。
(4)乙公司于2011年12月20日向丑公司赊销一批产品,该批产品的销售收入1600万元(不含增值税额),销售成本为1200万元。
乙公司按规定在2011年12月进行了销售业务的账务处理。
由于产品质量问题,于2012年2月28日丑公司退货,销售退回应退回的增值税已取得有关证明。
注册会计师获知后,于当日赴乙公司实施审计程序,确认了该销售退回事项,并就2012年2月28日至3月1日可能严重影响财务报表的其他事项实施必要的审计程序。
(5)2011年度,乙公司以1600万元的售价(不含增值税额)将100000千克的a产品(增值税税率为17%)销售给控股股东M公司,已确认为2011年度的营业收入,并相应结转了a产品成本1250万元,货款尚未结算。
a产品与市场同类产品的成本基本相同,但向市场销售时的单位售价为132元/千克。
资料二:
李民负责审计货币资金项目。
乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。
为顺利实施库存现金监盘程序,李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人,要求其告知出纳做好相应准备。
考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务,监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。
次日十时,李民来到总部大楼出纳部,先由出纳将现金全部放入保险柜,然后将全部凭证入账,结出当时现金日记账余额,然后,李民在出纳在场的情况下清点现金,并作出记录。
清点后,由出纳填制“库存现金盘点表”,该表经出纳员和A共同签字后,由李民收回作为工作底稿,并将其与现金日记账核对。
十一点后,李民来到营业部出纳部门实施监盘,程序同上。
资料三:
助理人员对乙公司的产品销售成本进行审查时获得如下资料:
全年共销售2000批产品,入账成本为5900000元,审计人员抽取其中的200批产品作为样本,其账面总价值为600000元,审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实,样本的审定价值为582000元。
针对资料三,若助理人员认为对销售成本的抽样风险是可接受的,且报表不存在其他重大错报,最终评估报表的重要性水平为100万元,注册会计师应该怎样处理?
【答案】由于账面成本比实际成本多计18万元,而最终评估报表的重要性水平为100万元,注册会计师认为错报性质并不重要,可发表无保留意见。
对已发现的错报应提请被审计单位作如下调整:
【解析】
暂无解析
Ø简答题-20
甲公司、乙公司20×8年度和20×9年度的有关交易或事项如下:
20×8年6月12日,经乙公司股东会同意,甲公司与乙公司的股东A签订股权转让协议。
有关资料如下:
(1)以评估后的20×8年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础,甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权并对乙公司有重大影响;协议批准后于7月1日甲公司向A支付了全部款项,并于当日办理了乙公司的股权变更手续。
(2)20×8年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元,除下列管理用资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同:
(3)乙公司对固定资产采用年限平均法折旧,对无形资产采用直线法摊销,预计净残值均为零。
(4)20×8年7月至12月,乙公司实现净利润1200万元,其中包含逆流交易净利润200万元,除所实现净利润外,乙公司于20×8年8月取得某项可供出售金融资产,至20×8年12月31日尚未出售,公允价值上升300万元。
(5)20×9年5月10日,甲公司与乙公司的股东B签订协义,购买B持有的乙公司40%股权并对其实施控制。
20×9年5月28日该协议获批准。
相关资料如下:
①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。
20×9年7月1日,甲公司和B办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。
上述资产在20×9年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位:
万元):
②20×9年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元,原甲公司持有乙公司15%股权的公允价值为4500万元,乙公司可辨认净资产高于账面价值部分除维持原固定资产和无形资产评估增值、可供出售金融资产增值以外,确认乙公司一项尚可使用30年的土地使用权公允价值高于账面价值6260万元。
(6)20×9年1至6月,乙公司实现净利润1400万元,分配现金股利800万元,其他所有者权益项目没有变化,甲公司已
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