财务会计练习1.docx
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财务会计练习1
1.A企业每年末按照应收款项余额的3%!
取坏账准备(暂且只考虑应收账
款)。
(1)该企业第一年末的应收账款余额为1000000元;
(2)第二年发生坏账60000元,其中甲单位10000元,乙单位50000元,年末应收账款余额为1200000元。
(3)第三年已冲销的上年乙单位的应收账款50000元又收回,期末应收账款余额为1300000元。
2.B企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备,提取率为2%2001年1
月1日,“应收账款”账户的余额为1970000元,“其他应收款”账户的余额为30000元,“坏账准备”账户的余额为40000元。
A企业2001年发生有关业务如下(暂且只考虑应收账款和其他应收款):
(1)一张面值为600000元的不带息应收票据到期不能收回。
(2)因供货单位破产清算,已预付的200000元货款暂时无法收回,转作
“其他应收款”。
(3)经厂长办公会议等类似机构批准,当年核销坏账50000元。
(4)年末计提坏账准备。
实务操作(4-3)
(一)目的:
练习材料按实际成本计价的核算
(二)资料:
某工厂为增值税一般纳税企业,材料按实际成本核算。
该企业2005年7月份发生经济业务如下:
1、1日,向丙企业采购B材料,材料买价共计为30000元,增值税为5100元,款项35100元用银行本票存款支付,材料已验收入库。
2、1日,将上月末已收料但尚未付款的暂估入账的材料,用红字冲回,金额为70000元。
3、5日,向甲企业购入A材料,买价共计100000元,增值税17000元,甲企业代垫运费1500元(准予扣除进项税105元)。
企业签发并承兑一张票面金额为118500元,两个月的商业汇票结算材料款项。
材料已验收入库。
4、8日按照合同规定,向乙企业预付购料款80000元,已开出转账支票支付。
5、9日,上月已付款的在途A材料已验收入库,其实际成本为50000元。
6、12日,向丁企业采购A材料1000千克,买价为120000元,增值税为
20400元;丁企业已代垫运杂费2000元,其中100元为运费,准予抵扣7元。
货款共142400元,已通过托收承付结算方式支付,材料尚未收到。
7、20日,向丁企业购买的A材料运达,验收入库950千克,短缺50千克,原因待查。
&25日,用预付货款方式向乙企业采购的B材料已验收入库,增值税专用发票上列明,材料价款70000元,增值税为11900元,即开出一张转账支票补付货款1900元。
9、28日,A材料短缺50千克的原因已查明,系丁企业少发货所致,丁企业已同意退款,但款项尚未收到。
10、31日,根据发料凭证汇总表,本月基本生产车间生产产品领用原材料425000元,车间一般性消耗领用80500元,厂部管理部门领用87600元,销售部门领用52800元。
11、31日,向甲企业购买A材料,材料已验收入库,结算单据仍未到达,按暂估价60000元入账。
(三)要求:
根据以上经济业务编制会计分录。
实务操作(4-4)
(一)目的:
练习委托加工材料的核算。
(二)资料:
某企业为增值税一般纳税人,委托乙企业将A材料加工成B材料,B材料属于应税消费品,加工收回后用于连续生产应税消费品。
该企业材料采用计划成本核算。
有关经济业务如下:
1、向乙企业发出A材料,计划成本120000元,当月材料成本差异率为-1%。
2、用银行存款支付乙企业加工费、运杂费、税金等共计32550元,其中增值税2550元,消费税13000元。
3、B材料加工完毕,验收入库,计划成本为137172元。
(三)要求:
根据以上经济业务编制会计分录。
实务操作(4-5)
(一)目的:
练习材料按计划成本计价的核算
(二)资料:
某企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本核算。
该企业2005年7月初“原材料”账户余额135000元,“材料成本差异”账户借方余额11961.4元。
7月份发生如下经济业务:
1、4日,向乙企业采购A材料,买价110000元,增值税为18700元,运杂费1600元(其中运费1000元),货款共计130300元,已用银行存款支付。
材料已验收入库,计划成本为110000元。
2、12日,向甲企业购入A材料,买价150000元,增值税25500元,甲企业代垫运杂费2000元(其中运费1300元)。
企业签发并承兑一张票面金额为177500元,一个月到期的商业承兑汇票结算材料款项。
该批材料已验收入库,计划成本为160000元。
3、15日,向丙企业采购B材料4000千克,买价150000元,增值税为25500元,丙企业已代垫运杂费2400元。
货款共计177900元,已用银行存款支付,材料尚未收到。
4、25日,向丙企业购买的B材料已运到,实际验收入库3930千克,短缺70千克,其中:
20千克属定额内合理损耗,其余50千克原因待查。
B材料单位计划成本为38元。
5、28日,向丙企业购买B材料,买价100000元,增值税17000元,丙企业代垫运杂费1800元(其中运费1000元)。
货款其计118800元,已用
银行汇票存款支付,材料尚未收到。
6、28日,向乙企业采购A材料,发票等结算凭证尚未收到。
材料已验收入库,计划成本为60000元。
7、经查明向丙企业购入的短缺的50千克B材料,属于运输部门的责任造成的,由其赔偿。
&31日,根据发料凭证汇总表,本月领用材料的计划成本为538000元,其中:
生产产品领用396000元,车间管理部门领用45000元,厂部管理部门领用67000元,销售部门领用30000元。
(三)要求:
1、根据以上经济业务编制有关会计分录。
2、计算7月份的材料成本差异率,并分摊差异。
实务操作(4-6)
(一)目的:
练习商品流通企业售价金额核算法
(二)资料:
某零售商店为增值税一般纳税人,对商品收发存米用售价金额核算法。
该商店2005年8月发生以下经济业务:
1、2日,向外地某厂家购进商品一批,买价为300000元,增值税51000元,运杂费2300元(其中运费可抵扣的进项税额为91元)。
款项共计353300元已用银行存款支付,商品已验收入库,该商品的含税售价为449000元。
2、10日,上月已付款的在途商品已运达并验收入库,该批商品的实际进价为85000元,含税售价为100000元。
3、18日,销售商品一批,取得的含税销售收入98700元,款项已送存银行,同时,按含税收入结转商品的销售成本。
4、假定全月商品含税销售收入为3652740元,增值税率为17%月末进行价税分解。
5、假定“库存商品”账户月末余额为246015元,“商品进销差价”账户月末贷方余额为1169100元(分摊前)。
月末,对本月已销商品分摊进销差价。
(三)要求:
根据以上经济业务编制会计分录。
实务操作(4-7)
(一)目的:
练习低值易耗品的核算
(二)资料:
某工厂为增值税一般纳税人,低值易耗品采用实际成本核算,7月份发生如下经济业务:
1、6日,从外地某企业购进低值易耗品一批,取得的增值税专用发票上标
明,买价为30000元,增值税为5100元,对方代垫运杂费800元,货款共35900元,已用银行存款支付。
该批低值易耗品已验收入库。
2、12日,上月已付款的在途低值易耗品已运达并已验收入库,其实际成本为60000元。
3、15日,基本生产车间领用低值易耗品一批,实际成本为3800元,采用一次摊销法摊销其价值。
4、16日,厂部管理部门领用低值易耗品一批,实际成本为54000元;基
本生产车间领用低值易耗品一批,实际成本为12000元。
按五五摊销法摊销其
价值。
5、26日,基本生产车间报废低值易耗品一批,残料变价收入100元收到
现金。
该批低值易耗品在领用时已采用一次摊销法摊销完毕。
(三)要求:
根据以上经济业务编制会计分录。
实务操作(4-8)
(一)目的:
练习包装物的核算
(二)资料:
某工厂为增值税一般纳税人,包装物采用实际成本计价核算。
该企业2005年6月份发生如下经济业务:
1、2日,向甲企业购入包装物一批,买价40000元,增值税6800元,款项共46800元已通过银行存款支付,包装物已验收入库。
2、9日,向乙企业购进包装物一批,买价50000元,增值税8500元,款项58500元已用银行存款支付,包装物尚未运到。
3、11日,基本生产车间生产产品领用包装物一批,实际成本8500元。
4、12日,销售部门为销售产品领用包装物一批,实际成本2300元,该批包装物随同产品出售而不单独计价。
5、15日,销售部门为销售产品领用包装物一批,实际成本4000元,该批包装物随同产品出售,单独计价为5000元,增值税850元,款项5850元已收存银行。
6、18日,借给丙企业新包装物20个,每个实际成本400元,出借期限为一个月,押金8500元已收存银行。
该包装物成本按一次摊销法摊销。
7、租给丁企业新包装物100个,每个实际成本30元,出租期限为一个月,租金每个10元。
押金3500元和租金1000元已收存银行。
该包装物采用一次摊销法摊销。
8、上月借给丙企业的包装物到期收回,原出借10个,现收回8个,没收押金850元,其中增值税123.50元。
退回押金余额3400元(原收押金4250元)。
9、上月租给丁企业的某包装物到期收回,原出租80个,现收回75个,原收取押金2800元,现扣除租金800元和应交的增值税136元,同时,没收押金175元,其中增值税25.43元。
退回剩余的押金。
10、上述丁企业退回的包装物中有10个报废,收回残料入库作价50元。
(三)要求:
根据以上经济业务编制会计分录。
实务操作(4-9)
(一)目的:
练习存货清查的核算
(二)资料:
某企业对存货进行清查,清查结果及批准处理情况如下:
1、发现盘盈A低值易耗品5件,单位实际成本为300元。
2、发现盘亏B原材料400千克,单位计划成本为100元,材料成本差异率为2%其购进时的增值税进项税额为6936元。
3、发现毁损C产成品80件,单位实际成本为350元,其负担的增值税进项税额为2750元。
4、上述原因已查明,A低值易耗品盘盈系收发计量差错所致;B原材料短缺是管理制度不健全所造成;C产成品毁损属意外事故造成,其残料价值500元,可获保险公司赔偿18450元。
经厂长会议批准后,对上述清查结果作出处理。
要求:
根据以上经济业务编制会计分录
1.
(1)第一年年末:
借:
资产减值损失一一计提的坏账准备30000
贷:
坏账准备30000
(2)第二年发生坏账时:
借:
坏账准备60000
贷:
应收账款——甲单位10000
——乙单位50000
第二年年末:
借:
资产减值损失一一计提的坏账准备66000
贷:
坏账准备66000
(3)第三年收回已注销的坏账时:
借:
应收账款——乙单位50000
贷:
坏账准备50000
借:
银行存款50000
贷:
应收账款——乙单位50000
第三年年末:
借:
坏账准备47000
贷:
资产减值损失一一计提的坏账准备47000
2.
(1)借:
应收账款——丙企业600000
贷:
应收票据——丙企业600000
(2)借:
其他应收款一一丁单位200000
贷:
预付账款——丁单位200000
(3)借:
坏账准备50000
贷:
应收账款——乙企业50000
(4)(1970000+30000+600000+200000-50000)X2%-(40000-50000)=65000(元)
借:
资产减值损失一一计提的坏账准备65000
65000
贷:
坏账准备
实务操作(4-3)
1、借:
原材料——B材料30000
应交税费应交增值税(进项税额)5100
贷:
其他货币资金——银行本票存款35100
70000(红字)
70000(红字)
101395
17105
118500
80000
2、借:
原材料
贷:
应付账款
3、借:
原材料——B材料
应交税费应交增值税(进项税额)
贷:
应付票据
4、借:
预付账款
贷:
银行存款80000
5、借:
原材料——A材料50000
贷:
在途物资50000
&借:
在途物资121993
应交税费应交增值税(进项税额)20407
贷:
银行存款142400
7、短缺材料的实际成本=121993/1000X50=6099.65(元)
验收入库材料的实际成本=121993-6099.65=115893.35(元)短缺材料的进项税额=(20407/1000)X50=1020.35(元)借:
原材料——A材料115893.35
贷:
在途物资
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损益
贷:
在途物资
应交税费应交增值税(进项税额转出)
8、借:
原材料——B材料
应交税费应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款
借:
预付账款
贷:
银行存款
9、借:
应收账款
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损益
10、借:
生产成本425000
制造费用80500
管理费用87600
销售费用52800
贷:
原材料
11、借:
原材料
贷:
应付账款
115893.357120
6099.65
1020.35
70000
11900
81900
1900
7120
60000
60000
1、
2、
3、
1900
7120
645900
实务操作(4--4)
借:
委托加工物资118800
材料成本差异1200
贷:
原材料——A材料120000
借:
委托加工物资17000
应交税费应交增值税(进项税额)2550
——应交消费税13000
贷:
银行存款32550
实际成本=120000—1200+17000=135800
借:
原材料——B材料
137172
贷:
委托加工物资
材料成本差异
实务操作(4-5)
1、结算款项:
借:
物资采购
应交税费应交增值税
贷:
银行存款
验收材料:
借:
原材料
贷:
物资采购
结转入库材料的成本差异:
借:
材料成本差异
贷:
物资采购
2、结算款项:
借:
物资采购
(进项税额)
111530
18770
130300
110000
110000
1530
1530
151909
25591
177500
160000
160000
8091
8091
152400
177900
应交税费应交增值税(进项税额)
贷:
应付票据验收材料:
借:
原材料
贷:
物资采购
结转入库材料的成本差异:
借:
物资采购
贷:
材料成本差异
3、借:
物资采购
应交税费——应交增值税(进项税额)25500
贷:
银行存款
4、验收3930千克材料的计划成本为:
38X3930=149340(元)短缺50千克材料的实际成本为:
152400-4000X50=1905(元)短缺50千克材料负担的进项税额=150000-4000X50X17%
=318.75(元)
借:
原材料149340
贷:
物资采购149340
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损益2223.75
贷:
物资采购1905
应交税费——应交增值税(进项税转出)318.75
结转入库材料的成本差异:
(二152400-149340-1905)
借:
材料成本差异1155
贷:
物资采购1155
5、借:
物资采购101730
应交税费应交增值税(进项税额)17070
贷:
其他货币资金——银行汇票存款118800
6暂不作账务处理。
7、借:
其他应收款2223.75
贷:
待处理财产损溢--待处理流动资产损益2223.758、计算成本差异率,并分摊差异:
11961.4+(1530-8091+1155)
成本差异率二
135000+(110000+160000+149340)
=6555.4/5543401.18%
结存材料负担的成本差异=(554340-538000)X1.18%~192.81(元)发出材料负担的成本差异=6555.4-192.81=6362.59
发出材料:
借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷:
原材料
结转发出材料的成本差异:
借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷:
材料成本差异
396000
45000
67000
30000
538000
4672.80
531.00
790.60
368.19
6362.59
实务操作(4-6)
1、结算款项:
借:
在途物资
300000
应交税费应交增值税(进项税额)销售费用
贷:
银行存款验收商品:
借:
库存商品
贷:
在途物资
商品进销差价
2、验收商品:
借:
库存商品
贷:
在途物资商品进销差价
3、取得商品销售收入:
借:
银行存款
贷:
主营业务收入同时结转销售成本:
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
4、销项税额=3652740/(1+17%)X17%=530740(元)
借:
主营业务收入530740
贷:
应交税费——应交增值税(销项税)530740
1169100
100000
85000
15000
98700
98700
98700
98700
5、
进销差价率=X100%~30%
246015+3652740
本月已销商品分摊的进销差价=3652740X30%=1095822(元)借:
商品进销差价
贷:
主营业务成本
1095822
1095822
实务操作(4-7)
1、结算款项:
借:
周转材料
应交税费
贷:
银行存款
2、验收低值易耗品:
借:
周转材料
贷:
在途物资
3、借:
制造费用
贷:
周转材料
4、发出低值易耗品:
借:
周转材料一在用低值易耗品
贷:
周转材料一在库低值易耗品本月摊销:
借:
制造费用
管理费用
贷:
周转材料一低值易耗品摊销
5、借:
库存现金
贷:
制造费用
30800
应交增值税(进项税额)
5100
35900
6000
6000
3800
3800
66000
66000
6000
27000
33000
100
100
实务操作(4-8)
40000
6800
46800
50000
8500
58500
8500
8500
2300
2300
5850
5000
850
4000
4000
8500
8500
4500
3500
1000
3000
3000
4250.00
726.50
8000
8000
1、借:
周转材料
应交税费应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
2、借:
在途物资
应交税费应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
3、借:
生产成本
贷:
周转材料
4、借:
销售费用
贷:
周转材料
5、取得包装物销售收入:
借:
银行存款
贷:
其他业务收入应交税费应交增值税(销项税)
结转出售包装物成本:
借:
其他业务支出
贷:
周转材料
6收到押金:
借:
银行存款
贷:
其他应付款
摊销包装物成本:
借:
销售费用
贷:
周转材料
7、收到押金和租金:
借:
银行存款
贷:
其他应付款
其他业务收入
结转包装物的成本:
借:
其他业务支出
贷:
周转材料
8、借:
其他应付款
贷:
其他业务收入
应交税费一一应交增值税(销项税)123.50
银行存款3400.00
9、借:
其他应付款2800.00
贷:
其他业务收入949.57
应交税费——应交增值税(销项税)161.43
银行存款1689.00
10、借:
原材料
50
贷:
其他业务支出
50
实务操作(4-9)
1、借:
周转材料
1500
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
1500
2、借:
待处理财产损溢一
—待处理流动资产损溢
47736
贷:
原材料
40000
材料成本差异
800
应交税费
-应父增值税(进项税额转出)
6936
3、借:
待处理财产损溢一
—待处理流动资产损溢
30750
贷:
库存商品
28000
应交税费
-应父增值税(进项税转出)
2750
4、处理盘亏或毁损:
借:
管理费用
47736
其他应收款18450
原材料500
营业外支出11800
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢78486
处理盘盈:
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1500
贷:
管理费用1500
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- 财务会计 练习