金融企业会计书后练习答案.docx

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第二章商业银行存款业务的核算

P34

6、解：

设每月应存金额为M，零存整取可用两种方式计算利息：

（1）积数计息法=（M+2M+3M）*2.01%/12=1.005%M

3M+1.005%M=50000，M=16611.02（元）即每月应存金额

（2）固定基数法：

3月平均存期为（1+3）/2=2

利息基数=1*3*2*2.01%/12=1.005%

本息和=3M+1.005%M=50000，M=16611.02（元）

7、

（1）对提前支取的定期储蓄存款部分，按2003年8月11日支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息，未支取部分仍按原定的2.25%利率计息。

（2）未支取部分到期后的利息=50000*2.25%=1125（元）

（3）逾期时间按2004年10月11日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。

8、

月

日

摘要

借方

贷方

余额

日数

积数

6

1

承前页

50000（贷）

60

800000

1

50000

7

350000

8

转借

20000

30000

4

120000

12

转贷

40000

70000

3

210000

15

转贷

30000

100000

2

200000

17

转借

10000

90000

2

180000

19

转贷

20000

110000

1

110000

20

转借

15000

95000

1

95000

21

转息

2065000

利息=2065000*2.16%/360=123.90（元）

借：

利息支出123.90

贷：

吸收存款——活期存款123.90

9、

（1）不做分录

（2）借：

库存现金10000

贷：

吸收存款——活期存款——东方公司10000

（3）借：

存放中央银行款项50000

贷：

吸收存款——活期存款——东方公司50000

（4）借：

吸收存款——活期存款——东方公司10000

贷：

吸收存款——定期存款——东方公司10000

（5）借：

吸收存款——活期存款——东方公司3000

贷：

库存现金3000

（6）借：

吸收存款——活期存款——东方公司21000

贷：

存放中央银行款项21000

（7）借：

吸收存款——活期存款——东方公司15000

贷：

联行往账15000

（8）借：

联行来账20000

贷：

吸收存款——活期存款——东方公司20000

10、

（1）借：

库存现金9000

贷：

吸收存款——活期储蓄存款——张东9000

（2）借：

库存现金12000

贷：

吸收存款——活期储蓄存款——赵萍12000

（3）借：

吸收存款——活期储蓄存款——李德3000

贷：

库存现金3000

（4）借：

利息支出1045

贷：

吸收存款——活期储蓄存款——张东152

——赵萍380

——李德304

其他应付款——利息所得税209

（5）借：

吸收存款——活期储蓄存款——李德16152

利息支出25.58

贷：

其他应付款——利息所得税5.12

库存现金16172.46

484560*80%*1.9%/360=20.46

484560*20%*1.9%/360=5.12

（6）借：

库存现金20000

贷：

吸收存款——定期储蓄存款——维嘉20000

（7）借：

应付利息148.50

贷：

库存现金118.80

其他应付款——利息所得税29.70

（8）借：

吸收存款——定期储蓄存款——李德1500

利息支出114.08

贷：

库存现金1591.26

其他应付款——利息所得税22.82

积数法：

含税利息=117000*1.17%/12=114.08

不含税利息=117000*1.17%*80%/12=91.26

或：

本金的平均值=（全部本金+每次支取的本金数）/2=（18000+1500）/2=9750

利息=本金的平均值*利率*存期=9750*1.17%=114.08

第三章商业银行贷款业务的核算

P527、

（1）

（2）借：

贷款——短期贷款——华能公司300000

贷：

吸收存款——活期存款——华能公司300000

（3）借：

贷款——长期贷款——华能公司850000

贷：

吸收存款——活期存款——华能公司850000

（4）借：

吸收存款——活期存款——华能公司307200

贷：

贷款——短期贷款——华能公司300000

利息收入——短期贷款利息7200

（5）不做分录

（6）借：

逾期贷款——华能公司200000

贷：

贷款——长期贷款——华能公司200000

（7）借：

吸收存款——活期存款——华能公司221500

贷：

逾期贷款——华能公司200000

利息收入——长期贷款利息18000

——逾期贷款利息3500

8、

（1）借：

抵押贷款——科易工厂90000

贷：

吸收存款——活期存款——科易公司90000

（2）借：

固定资产——腾演公司127000

贷：

抵押贷款——腾演公司125000

应收利息——腾演公司2000

（3）借：

银行存款115000

贷：

抵押贷款——绿为工厂111000

应收利息——绿为工厂1800

其他应付款——绿为工厂2200

（4）借：

逾期贷款——淞沪工厂900000

贷：

抵押贷款——淞沪工厂900000

（5）借：

银行存款133600

贷：

抵押贷款——中易工厂131400

应收利息——中易工厂2200

（6）借：

银行存款125500

贷：

抵押贷款——腾演公司124300

应收利息——腾演公司1200

（7）借：

吸收存款——活期存款——科易工厂90810

贷：

抵押贷款——科易工厂90000

应收利息——科易工厂810

9、

（1）贷款损失准备金=（1500000+1200000+6900000+300000）*1%=99000

应计提=99000-87000=12000

借：

利润分配——一般准备金12000

贷：

贷款损失准备——一般准备金12000

（2）坏账准备金=192000*3%=5760

应计提=5760-2460=3300

借：

资产减值损失3300

贷：

坏账准备——一利息3300

（3）借：

贷款损失准备——一般准备金15000

贷：

逾期贷款——长城公司15000

借：

坏账准备——利息2700

贷：

应收利息——长城公司2700

（4）借：

库存现金142500

贷：

吸收存款——活期存款——库伦工厂142500

借：

吸收存款——活期存款——库伦工厂142500

贷：

抵押贷款——库伦工厂142500

（5）借：

贷款损失准备——一般准备金6600

贷：

逾期贷款——江滨工厂6600

借：

坏账准备——利息1200

贷：

应收利息——江滨工厂1200

（8）借：

逾期贷款——长城公司15000

贷：

贷款损失准备——一般准备金15000

借：

吸收存款——活期存款——长城公司15000

贷：

逾期贷款——长城公司15000

借：

应收利息——长城公司2700

贷：

坏账准备2700

借：

吸收存款——活期存款——长城公司2700

贷：

应收利息——长城公司2700

第四章商业银行支付结算业务的核算

P1005、

（1）借：

吸收存款——活期存款——广大建材城30000

贷：

吸收存款——活期存款——东方建材公司30000

（2）借：

吸收存款——活期存款——博雅公司45000

贷：

应解汇款——博雅公司45000

（3）借：

应解汇款134000

贷：

联行往账134000

（4）借：

联行来账50000

贷：

吸收存款——活期存款——立达商贸公司50000

（5）借：

吸收存款——活期存款——兴业商场35000

逾期贷款——兴业商场11000

贷：

应解汇款——兴业商场46000

6、

（1）借：

吸收存款——活期存款——金达餐厅48000

贷：

汇出汇款48000

（2）借：

汇出汇款30000

贷：

联行来账25000

吸收存款——活期存款——飘逸美发厅5000

（3）借：

联行往账70000

贷：

吸收存款——活期存款——宏兴百货公司70000

7、

（1）借：

吸收存款——活期存款——新新服装厂4000

贷：

联行往账4000

（2）借：

联行来账3000

贷：

应解汇款3000

（3）借：

应解汇款3000

贷：

库存现金3000

8、

（1）借：

库存现金6000

贷：

开出本票6000

（2）借：

吸收存款——活期存款——新达五金厂10000

贷：

吸收存款——活期存款——四达机械厂10000

（3）借：

存放中央银行款项40000

贷：

吸收存款——活期存款——农机公司40000

（4）借：

存放中央银行款项60000

贷：

吸收存款——活期存款60000

（5）借：

开出本票50000

贷：

吸收存款——活期存款——隆发公司50000

9、

（1）借：

吸收存款——活期存款——果品批发站82000

贷：

联行往账82000

（2）借：

吸收存款——活期存款——通信公司50000

贷：

联行往账50000

（3）借：

吸收存款——活期存款43000

贷：

联行往账43000

第六章金融机构往来的核算

P133

6、

（1）工行支行

借：

吸收存款——活期存款——土特产公司200000

贷：

存放中央银行款项200000

（2）央行支行

借：

工商银行准备金存款（汇出行）200000

贷：

联行往账（工行处）200000

借：

联行来账（农行处）200000

贷：

农业银行准备金存款（汇入行）200000

7、

（1）工行支行

借：

吸收存款——活期存款——外贸公司200000

贷：

同业存放——农业银行200000

（2）该市农业银行支行

借：

存放同业——工商银行200000

贷：

存放中央银行款项200000

（3）央行

借：

农业银行准备金存款200000

贷：

工商银行准备金存款200000

8、

（1）8月22日

工商银行

借：

存放中央银行款项——存放中央银行财政性存款100000

贷：

存放中央银行款项——存放中央银行存款100000

收入：

待清算凭证——中央银行200000

央行

借：

工商银行准备金存款100000

贷：

工商银行缴来财政性存款100000

收入：

待清算凭证200000

（1）8月25日

工商银行

借：

存放中央银行款项——存放中央银行财政性存款200000

贷：

存放中央银行款项——存放中央银行存款200000

付出：

待清算凭证——中央银行200000

央行

借：

工商银行准备金存款200000

贷：

工商银行缴来财政性存款200000

付出：

待清算凭证200000

9、

（1）发放贷款

人民银行

借：

再贴现——工商银行100000

贷：

工商银行准备金存款99600

金融企业往来收入——工行400

再贴现息=100000*2*0.2%=400

工商银行

借：

存放中央银行款项99600

金融企业往来支出——中央银行400

贷：

票据融资——再贴现100000

（2）收回

人民银行

借：

工商银行准备金存款100000

贷：

再贴现——工商银行100000

工商银行

借：

票据融资——再贴现100000

贷：

存放中央银行款项100000

第七章商业银行外汇业务的核算

P1716、

（1）借：

吸收存款——活期储蓄外币存款——李$1000

贷：

外币买卖——美元汇买价808.65%$1000

借：

外汇买卖——美元汇买价808.65%￥8086.50

贷：

外汇买卖——英镑汇卖价1448.9%￥8086.50

借：

外汇买卖——英镑汇卖价1448.9%L558.11

贷：

吸收存款——活期储蓄外币存款——李L558.11

（2）借：

库存现金$200

贷：

外币买卖——美元钞买价802.17%$200

借：

外汇买卖——美元钞买价802.17%￥1604.20

贷：

库存现金￥1604.20

（3）7月25日

借：

应收出口托收款项——纽约分行$20000

贷：

代收出口托收款项——A公司$20000

8月5日

借：

代收出口托收款项——A公司$20000

贷：

应收出口托收款项——纽约分行$20000

借：

港澳及国外联行来往$19950

贷：

外汇买卖——美元汇买价808.65%$19950

借：

外汇买卖——美元汇买价808.65%￥161325.685

贷：

手续费收入￥201.66

吸收存款——活期存款——A公司￥161124.02

（4）3月15日

借：

应收开出信用证款项$320000

贷：

应付开出信用证款项$320000

借：

吸收存款——活期存款——某企业$160000

贷：

存入保证金$160000

4月27日

借：

应付开出信用证款项$315980

贷：

应收开出信用证款项$315980

借：

存入保证金$160000

利息支出——保证金利息$1470

进口押汇$154510

贷：

存放港澳及国外同业款$315980

160000*7.35%*45/360=1470

借：

外汇活期存款$154604.64

贷：

进口押汇$154510

利息收入——进口押汇利息$94.64

154510*7.35%*3/360=94.64

（5）3月10日

借：

应收远期信用证出口款项L124380

贷：

代收远期信用证出口款项L124380

付出：

国外开来信用证

3月25日

借：

票据贴现L124380

贷：

利息收入——贴现息L881.025

外汇买卖——英镑汇买价1437.36%L123498.975

借：

外汇买卖——英镑汇买价1437.36%￥177512.487

贷：

吸收存款——活期存款——壁毯公司￥177512.487

123498.975*1437.36%=177512.487

4月30日

借：

代收远期信用证出口款项L124380

贷：

应收远期信用证出口款项L124380

借：

存放港澳及国外同业款L124380

贷：

票据贴现L124380

第九章证券公司业务的核算

P222

7、借：

结算备付金——证券公司15000000

贷：

银行存款15000000

8、全部认购60000000*3.5=210000000

借：

代发行证券210000000

贷：

银行存款210000000

转售58000000*4=232000000

借：

银行存款232000000

贷：

证券发行232000000

未出售转自营2000000*3.5=7000000，并结转售出的成本

借：

自营证券7000000

证券发行203000000

贷：

代发行证券210000000

9、代销

收到代销股票60000000*4=240000000

借：

代发行证券240000000

贷：

代发行证券款240000000

发行58000000*4=232000000

借：

结算备付金/银行存款232000000

贷：

代发行证券232000000

未售出退回并收取手续费232000000*5%=11600000

借：

代发行证券款240000000

贷：

证券发行——手续费收入11600000

代发行证券8000000

结算备付金/银行存款220400000

余额承购包销

收到代销股票60000000*4=240000000

借：

代发行证券240000000

贷：

代发行证券款240000000

发行58000000*4=232000000

借：

结算备付金/银行存款232000000

贷：

代发行证券232000000

未售出转自营2000000*4=8000000

借：

自营证券8000000

贷：

代发行证券8000000

付款并收取手续费240000000*5%=12000000

借：

代发行证券款240000000

贷：

证券发行——手续费收入12000000

结算备付金/银行存款228000000

10、公司缴纳交易所税费=（7000+8800）*0.3%=47.4（万元）

收取客户税费=15800*0.5%=79（万元）

卖出大于买入差额=8800-7000=1800（万元）

借：

结算备付金17526000

手续费支出474000

贷：

手续费收入790000

代买卖证券款17210000

第十章信托投资公司业务的核算

P238

5、接受委托

借：

银行存款

贷：

实收信托——新华公司

发放委托贷款、投资

借：

客户贷款——佳业公司5000000

委托投资——鑫荣公司5000000

贷：

银行存款10000000

收取手续费=10000000*3%=300000（元）

借：

银行存款300000

贷：

其他收入300000

每年年末结算委托贷款的利息=5000000*5%=250000（元）

借：

银行存款250000

贷：

应付利息——新华公司250000

2年到期收回本息

借：

银行存款5250000

贷：

客户贷款——佳业公司5000000

应付利息——新华公司250000

2年到期结束委托贷款

借：

实收信托——新华公司5000000

应付利息——新华公司500000

贷：

银行存款5500000

6、收到投资收益

借：

银行存款400000

贷：

实收信托——新华公司400000

结束委托投资业务

借：

实收信托——新华公司5400000

贷：

银行存款5400000

第十二章期货经纪公司业务的核算

P2764、

（1）缴纳会员资格费

借：

长期股权投资——上海商品期货交易所500000

贷：

银行存款500000

期货公司缴纳年会费及存入保证金

借：

营业费用——期货年会费20000

应收保证金——上海商品期货交易所10000000

贷：

银行存款10020000

（2）期货公司收到客户保证金

借：

银行存款1200000

贷：

应付保证金——客户1200000

（3）期货公司收到交易所保证金存款利息

借：

应收保证金——上海商品期货交易所2849

贷：

财务费用2849

（4）结算差异

借：

应收保证金——上海商品期货交易所2350000

贷：

应付保证金——客户1950000

结算差异400000

（5）收取及代收手续费

借：

应付保证金——客户330000

贷：

手续费收入220000

应付账款——代收手续费110000

划转交易所

借：

应付账款——代收手续费110000

贷：

应收保证金——上海商品期货交易所110000

（6）提取风险准备

借：

营业费用5500

贷：

风险准备5500

（7）发现损失

借：

应付保证金——客户10000

贷：

应收保证金——上海商品期货交易所10000

批准弥补

借：

风险准备7000

其他应收款3000

贷：

应付保证金——客户10000

第十三章基金管理公司业务的核算

P298

4、基金从交易所购入股票

借：

股票投资——A股票18450000

贷：

证券清算款18450000

资金交收

借：

证券清算款18450000

贷：

清算备付金——深交所18450000

5、净申购款=100000*1.002=100200（元）

申购费=100200*1%=1002（元）一般均归代理机构

借：

应收申购款100200

贷：

实收基金100000

未实现利得/损益平准金200

交割

借：

银行存款100200

贷：

应收申购款100200

6、赎回总额100000*0.85=85000（元）

赎回费用85000*0.3%=255（元）

借：

实收基金100000

贷：

应付赎回款84745

其他收入/应付赎回费255

未实现利得/损益平准金15000