企业应收账款管理问题的探讨.docx
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企业应收账款管理问题的探讨
目录
一、应收账款的概念和影响1
(一)应收账款的概念1
(二)应收账款的积极影响1
(三)应收账款的消极影响2
二、企业应收账款管理存在的主要问题3
(一)盲目赊销3
(二)企业应收账款内部管理制度不健全3
(三)催讨账款困难重重4
三、加强应收账款管理工作应当采取的措施4
(一)做好资信调查,制定合理的信用管理政策4
(二)实行严格的内审和内部控制制度5
(三)制度合理的收账政策,采用恰当的清欠方法6
四、结论7
参考文献8
致谢词9
企业应收账款管理问题的探讨
摘要:
应收账款是企业采用商业票据以外的结算方式销售商品、产品或提供劳务而形成的债权,应收账款是企业流动资产最重要的一个项目,合理的应收账款是必要的,如果企业拥有数量太多、金额太大的应收账款会占用企业的资金,增加企业潜在的风险,影响企业正常的生产经营活动,企业能否管理好应收账款,对减少企业资金的占用,加速资金周转,增加企业的现金流量具有重要的意义。
本文将通过对应收账款的案例分析,并采取有效的措施来抑制应收账款坏账的产生。
关键词:
应收账款问题对策
[Abstract]Accountsreceivableistoshowenterpriseusecommercialdraftsettlementoutsidethesaleofgoods,productsorservicestothecreditor’srights,formedtheaccountreceivableisthemostimportantenterpriseliquidassetsofaproject,reasonableaccountreceivableisnecessary,ifenterpriseshavequantitytoomuch,amountoftoobigaccountreceivablewilloccupythefundsandincreaseenterpriseofpotentialrisks,influenceenterprisenormalproductionandoperationactivities,theenterprisewhethermanagementreceivabletoreduceenterprise,thefundsoccupyspeedupthecapitalturnoverandincreaseenterprisecashflowhasthevitalsignificance.Thispaperwillshipcasesofaccountreceivableofeastchinaareanalyzed,andtakeseffectivemeasurestostoptheloansreceivablegenerated.
[Keywords]Accountsreceivablequestioncountermeasure
随着社会主义市场经济的不断发展和卖方市场向买方市场的转变,赊销已成为企业扩大产品的市场占有率,增加销售额,提高企业竞争能力的一种重要方式。
但同时赊销也致使企业的应收账款金额迅速膨胀,给企业的正常生产经营活动造成重大影响。
如何有效地控制应收账款的增加和企业应收账款的风险,已成为关系企业生存和发展的大事。
一、应收账款的影响
(一)应收账款的概念
所谓应收账款是指企业因对外销售商品、产品或提供劳务等业务,应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项。
应收账款是被无偿占用又无法为企业提供创造效益的流动资产,它是企业流动资产的重要组成部分,等于企业的债权。
而形成这种债权的主要原因是赊销。
从企业自身的原因分析,赊销主要有两方面的动机:
一是扩大销售,增强企业竞争力,增加利润。
二是减少库存,降低成本。
(二)应收账款的积极影响
1.扩大销售,增强企业的竞争能力
在市场竞争激烈时,信用销售是促进销售的一种重要方式。
信用销售实际是向顾客提供了两项交易:
第一,销售商品;第二,在一定时期内提供资金。
信用销售方式能够吸引客户的原因主要有以下两点。
首先,在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下,许多客户企业总是希望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务。
其次,许多客户企业愿意保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。
因此,在市场竞争激烈的情况下,如果某家企业不采用这种商业信用销售方式,那么市场就会萎缩,销售收入和利润就会减少,最终可能导致企业亏损而倒闭。
2.减少库存,节约开支
赊销可以加速产品销售的实现,加快产成品向销售收入的转化速度,对降低存货中的产成品数额有积极的影响,有利于缩短产成品的库存时间,降低产成品库存管理费用、仓储费用和保险费呆滞及霉烂变质的费用等方面的开支,规避存货积压风险。
因此,企业在产成品较多时,往往采取较优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,以节省各种开支。
(三)应收账款的消极影响
1、降低企业的资金使用效率
应收账款是企业流动性比较强的资产,应收账款越多,所占用的资金也就越多,不利于企业日常经营和活动。
因为企业的物流与资金流不一致,企业发出商品,开出票据,由于销售时间的不一致,不能及时的收款,从而影响了企业资金的周转,使企业无法实现既定的效益目标。
为了维持正常的经营活动,企业只有向银行贷款,随着贷款增多,应付利息等财务费用也相应增多,企业资金长期入不敷出,将会给企业带来较大的财务风险。
2、发生坏账的风险
当应收账款占有大量的流动资产时,将会加剧企业陷入资金周转不足的淤泥。
企业在赊销商品时,发出存货,货款却不能收回,长此以往必然影响企业流动资金的周转,使企业资金短缺,影响企业的正常开支和日常经营,甚至威胁企业的生存,严重导致企业破产。
【
(1)与公司有业务往来的单位破产或者是倒闭。
(2)企业内部信用等级比较薄弱,不了解对方单位的经营动态,使外来收入很难流入公司的账目中。
】
3、夸大了企业的经营成果,造成企业虚增收入,虚增利润
根据我国权责发生制的原则,收入和成本的核算是根据配比原则来确定经营成果,发生的当期赊销全部记入当期收入。
因此,企业账上利润的增加,并不表示能如期实现现金流入,只要有应收账款的存在,就有发生坏账损失的可能。
根据谨慎性原则,企业可根据实际情况对应收账款自行提取坏账准备,计提比例一般为3‰~5‰www.biyezuopin.cc,如果企业应收账款大量存在,存在坏账的可能性也随之增加,实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备,这样虚夸了企业经营成果,对可能发生的损失不能充分估计。
4、增大了资金机会成本
首先,被应收账款占用的资金,客观上要求在经营中加速周转得到回报,但由于应收账款的大量存在,特别是逾期应收账款的不断攀升,导致被占用在应收账款上的资金丧失其时间价值。
其次,应收账款迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力,加大了催收成本;同时大量的资金被沉淀,借款时间被延长,增加了利息费用。
由于各种成本费用加大,使这部分资金丧失了盈利机会,增加了资金的机会成本。
5、影响了企业营业周期
一个企业只有在循环起来才能不断繁荣发展,因不合理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀.致使企业现金短缺.严重影响了企业正常的生产经营。
二、企业应收账款管理存在的主要问题
(一)盲目赊销
现今社会,大部分企业都采用赊销的方式与客户进行往来,为了及时的收回货款则会给与对方现金折扣、销售折扣、等,即使是这样也会存在收不回款的风险。
销售折扣、现金折扣等方式都是企业在运用商业信用开展业务往来,但是企业在确定客户时,往往存在着一定程度上的盲目性。
我国的市场经济正处于初级阶段,商业信用体制并不似发达国家那么完善,法律保护意识也比较薄弱,为此企业在确定是否赊销以及确定折扣政策时必须考虑各种因素,将客户的情况调查清楚才能进行赊销。
但是也存在某些企业盲目的扩大销售量,经营者没有把重心放在信用上,往往存在侥幸的心理,没有派有关人员展开调查就同客户发生商业往来,这样会带来两种情况:
一是账面上销售量逐渐增大,但是利润并没有随着提高。
另外,盲目进行赊销也会导致坏账、呆账的发生,而且盲目销售给予对方折扣并不一定会给企业带来利润,这时对企业的发展是不利的,严重的情况下企业可能会被拖垮。
(二)企业应收账款内部管理制度不健全
1、考核制度不合理。
中小企业营销人员的工资总额往往只与销售任务挂钩。
营销人员为了个人利益,只关心销售任务的完成情况,采用赊销、回扣等手段加大销售力度,导致了应收账款大幅度上升,加大了产生坏账的可能性。
2、未建立应收账款管理责任制度及定期对账制度。
企业相关部门没有形成必要的约束机制和激励机制,一旦出现问题,部门之间互相推诿。
例如,在一些企业中,营销人员负责销售业务,并从销售额中提成,催收欠款的工作却由财会人员承担。
这样的分工实际上已经将职责与权限分开,对于营销人员来说,他只需关心其销售额能否增加,却不用关心应收账款能否收回,因而在选择赊销的对象上自然是从自身利益出发进行选择;而对于财会人员来说,账款能否收回并不能给他带来任何实际的收益,因而使财会人员缺乏催收账款的积极性。
财务部门长期不与客户对账和沟通,容易造成账目不清。
一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况,拿不出有力的证据追讨欠款。
且长期账目不清,易形成欠款超过诉讼时限,使企业利益得不到法律保护,给企业带来不应有的损失。
企业长期不与客户对账,还有可能使收回的资金长期滞留在个人手里,致使企业资金安全性受到严重威胁。
例如,某印染企业,破产清算时应收账款余额1650万元,经管理人逐一发函与对方核对账目,发现有一部分的应收账款已由营销人员收回,营销人员利用企业管理上的漏洞将收回的货款长期滞留在自己手里或占为己有,给企业造成了损失。
3、未建立坏账准备金制度。
不管企业采用多么严格的信用政策,只要有应收账款就有发生坏账的可能性。
但目前的中小企业对应收账款计提坏账准备缺少足够的重视和有效的方法。
在实践中发现大多数中小企业由于财务人员知识领域有限,从来不计提坏账准备,只是发生坏账时直接处理。
财务报表很难反映企业的真实情况和存在的风险。
(三)催讨账款困难重重
1、企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。
又没有强有力收款措施,企业坏账比率幅上升,已经超过企业能够承受的坏账率。
2、目前缺少政府对中小企业完备的法律支持体系,而且司法程序烦琐,对中小企业的法律咨询服务也跟不上,中小企业利益得不到保证。
在企业遭受恶意拖欠账款时,因为法律诉讼的成本费用比较高,裁定执行效果不好,难以用法律手段捍卫权利。
无奈之下或者求助于民间的“讨债机构”,通过一些不合法的方式强行要债,或者转而靠拖欠其他企业账款来弥补漏洞,形成恶性循环,企业的问题解决不了,也给社会带来不安定因素。
三、加强应收账款管理工作应当采取的措施
(一)做好资信调查,制定合理信用管理政策
1.企业对往来客户要严格执行信用管理评估
当前市场经济条件下,往来客户情况变化很快,这就需要企业应制定与其适用的信用政策,包括信用标准、信用期间、现金折扣和政策等。
每发生一笔赊销业务前,对赊销客户进行严格的信用评估。
可以分两种情况来对待:
对待一般临时性的客户,最好采用给与一定折扣的方式,先付款后发货,有利于及时收回企业资金,缩短了企业的平均收账期。
对待长期性的往来客户,特别是采用分期付款和托收承付结算方式的客户,必须执行统一的信用评估制度。
销售部门根据客户历史资料及调查情况,对所有客户进行了信誉评估和偿债能力进行评估,然后分类建立有关台帐。
对于信用不好的企业一般采用预付款或款到后发货的形式。
此举大大减少了应收账款的增加,同时避免了坏账的损失,加速了资金周转。
2.设立独立的资信管理部门
对客户资信程度进行调查,最后做出赊销决策。
根据企业内部牵制制度的规定,作为资信管理部门,应成为企业中一个独立于销售部门、在总经理直接领导下的中级管理部门,该部门或人员的主要职责是对客户的信用进行事情、事中、事后管理。
具体体现在:
赊销前对客户进行资信调查,考察客户的资信情况,确定能否进行赊销以及每次信用额控制在多收为宜、期限长短;赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理,协助并监督销售部门的催收工作;对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理方法,力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。
企业在赊销前要解决几个问题:
能否和该客户进行商品交易;做多大量采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。
(二)实行严格的内审和内部控制制度
应收账款内控制度可具体通过划分设立若干个岗位,并确定各相关岗位的职责权限来实施。
首先,设立岗位职责时应充分考虑不相容职务间适当的职责分离。
适当的职责分离有助于防止各种有意或者无意的错误,形成内部牵制,达到控制的目的进行产权制度改革,建立现代企业制度。
如:
财务部门和信用管理部门要加强对应收账款的管理,并不仅仅局限于销售部门销售的情况,这样才能严格控制应收账款的发生。
其次,企业要加强销售部门的管理,销售部门在同客户签订合同时,要保持严谨的态度,尽可能在合同中设置保护性条款。
这样企业可以根据合同的规定享有自身的权利,以防信用欺诈现象的发生。
第三,财务部门应该派专人对应收账款项目进行管理,定时分析应收账款的结构、账龄等情况,及时同往来单位进行应收账款的对账,以方便及时了解应收账款的发生情况。
第四,要加强对应收账款的监督。
要发挥内部审计的监督作用,当然首先要完善企业的内部审计管理,内部审计可以检查企业的内部控制是否有效执行,能够随时检查应收账款有无异常现象,相关交易人员是否同客户相互勾结,破坏企业自身的利益,这都是完善应收账款管理的有效对策。
另外,也要发挥注册会计师审计的作用,通过他们的监督以及审计中发现的问题,及时给与企业积极的对策,保证企业的经济效益。
(三)制定合理的收账政策,采用恰当的清欠方法
对将要到期的账款要及时联系,必要时可根据法律手段解决,并建立健全坏账准备制度,使损失降到最低。
1、建立坏账准备金制度
不管企业采取怎么严格的信用政策,只要存在商业信用行为,坏账损失的发生是不可避免的。
因此,企业要遵循会计的稳健性原则,对坏账的损失的可能性预先进行估计。
积极建立弥补坏账损失的准备制度。
根据《企业会计准则》的规定:
采用应收账款余额百分比法或其他的方法计提坏账准备金。
2、制定科学的收账政策
应收账款发生后,企业应该采取各种措施,尽量按期收回款项防止坏账的发生。
企业通过编制账龄分析表动态监督应收账款回收情况,可以知道:
有多少尚在信用期内,多少超过信用期,哪些有可能转为坏账等情况,针对不同情况提前制定出可行的收账政策。
对可能发生的坏账损失提前做好准备,充分估计这一因素对损益的影响。
对期限较长、数额较大的客户要采取积极的收账政策,与其保持联系,制定分析收账计划,果断采取有效措施,逐步全额收回货款。
3、对客户的不诚实行为制定有效的制裁机制
应收账款是建立在诚信的基础上的,但是面对有些客户的不诚实行为,企业有必要采取法律手段来保护自身的权利。
一方面,企业可以采取诉讼的方式把不讲诚信客户告上法庭,借助法律和舆论的力量来收回应收账款,另一方面,企业内部建立制裁机制,可以通过许多惩罚性措施来警告债务人不付款的后果。
商业制裁包括:
停止供货、撤销信用额度、收回货款的等,相对于法律制裁而言,商业制裁既无需支付额外的费用,不至于断绝与客户之间的往来。
同时也能起到提高应收账款的回收率的作用。
四、结论
综上所述,应收账款是企业资产的重要组成部分,它的管理是否完善直接影响着企业的发展。
因此,企业要努力预防和控制应收账款的攀升,采用积极态度对应收账款进行管理,减少应收账款的资金占用,对于逾期应收账款要加大催收力度,最大限度地降低企业的应收账款损失,这是增强企业竞争力的有效手段,也是企业财务管理的重要组成部分。
参考文献
1、文燕.浅谈企业信用风险的管理与防范[J].中国建材,2008(7)
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5、单银华,加强应收账款管理的建议,《中国乡镇企业会计》2010年第一卷
6、张瑞华,浅谈如何加强企业应收账款管理,《管理论与技术研究专利》2010
致谢词
在指导老师王黎老师的悉心指导下我的题为《企业应收账款管理问题的探讨》毕业论文终于得以完成。
在本论文的写作过程中,从题目的选定、结构的安排、反反复复的修改到最终成稿的过程,王老师都给与了精心的指导,倾注了大量的心血,并提出了许多宝贵的修改意见。
她严谨治学的态度,一丝不苟的学风,深厚的理论修养无不给我留下了深刻的印象,将使我受益终生。
可以说,我的论文,字里行间中都饱含着王老师的心血,令我非常感激。
在这里我对王老师表示深深的敬意。
同时我还要感谢在我学习期间给我极大关心和支持的各位老师以及关心我的同学和朋友。
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