税务代理实务分类模拟题14有答案.docx
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税务代理实务分类模拟题14有答案
(A)税务代理实务分类模拟题14
一、单项选择题
1.在预约定价安排执行期内,企业发生影响预约定价安排的实质性变化,应向税务机关书面报告,税务机关予以审核和处理的期限是在收到企业书面报告之日起______日内。
A.15
B.30
C.45
D.60
答案:
D
[解答]在预约定价安排执行期内,企业发生影响预约定价安排的实质性变化,应在发生变化后30日内向税务机关书面报告,税务机关予以审核和处理的期限是在收到企业书面报告之日起60日内。
2.2012年初A居民企业通过投资,拥有B上市公司15%的股权。
2013年3月,B公司增发普通股1000万股,每股面值1元,发行价格2.5元,股款已全部收到并存入银行。
2013年6月B公司将股本溢价形成的资本公积全部转增股本,下列关于A居民企业相关投资业务的说明,正确的是______。
A.A居民企业应确认股息收入225万元
B.A居民企业应确认红利收入225万元
C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元
D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元
答案:
D
[解答]根据税法的规定,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
所以选项ABC不正确。
既然没有增加该项长期投资的计税基础,那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分,所以选项D的表述是正确的。
3.2012年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面房,租期为10年。
2013年3月公司对门面房进行改建装修,发生改建支出20万元。
下列说法正确的是______。
A.改建支出应作为长期待摊费用处理
B.改建支出应从2013年1月进行摊销
C.改建支出可以在发生当期一次性税前扣除
D.改建支出应在3年的期限内摊销
答案:
A
[解答]理解性考题。
主要考查可以作为长期待摊费用处理的四种情况。
租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
4.填写《企业所得税年度纳税申报表》主表“应纳税所得额”时,若调整后本行的计算结果为负数,则______。
A.本行金额填零
B.本行金额以计算出的数字直接填列
C.本行金额无需填列
D.本行金额以计算出数字的绝对值填列
答案:
A
[解答]“应纳税所得额”不得为负数,本行进行调整之后计算结果本行为负数时,本行金额填零。
5.下列有关个人所得税所得来源地的表述中,正确的是______。
A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地
B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地
C.利息、股息、红利所得以取得收入地作为所得来源地
D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地作为所得来源地
答案:
A
[解答]选项B:
财产租赁所得,以被租赁财产的使用地,作为所得来源地;选项C:
利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地,作为所得来源地;选项D:
劳务报酬所得,以纳税人实际提供劳务的地点,作为所得来源地。
6.下列各项中,不按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是______。
A.职工取得的内部退养费
B.退休人员再任职取得的收入
C.独立董事的董事费收入
D.职工行权前转让上市公司不可公开交易股票期权的净收入
答案:
C
[解答]独立董事的董事费收入,按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。
7.外商投资企业的某董事长担任企业的直接管理职务,对其以董事费名义和分红形式取得的收入,应按______项目缴纳个人所得税。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.利息、股息、红利所得
D.其他所得
答案:
A
[解答]由于董事长直接参与了公司的经营管理,所以对于以董事费名义和分红形式取得的收入,应当按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
8.根据个人所得税相关规定,下列收入中,按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的是______。
A.来源于非任职公司的董事费收入
B.退休人员再任职取得的收入
C.担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入
D.在任职公司担任监事的监事费收入
答案:
A
[解答]选项A:
个人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇的,取得的董事费按“劳务报酬所得”项目计算征收个人所得税;选项B:
退休人员再任职取得的收入按“工资、薪金所得”项目计算纳税;选项CD:
个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的,应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
9.下列所得中,应该按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是______。
A.提供著作的版权而取得的报酬
B.发表论文取得的报酬
C.将国外的作品翻译出版并署名取得的报酬
D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
答案:
D
[解答]劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、审稿服务等而取得的所得。
发表论文取得的报酬,将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬所得;提供著作的版权而取得的报酬,属于特许权使用费所得。
10.下列不按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是______。
A.提供专利权使用权取得的所得
B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得
C.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得
D.出版社的专业作者编写的作品,由本社以图书形式出版取得的所得
答案:
D
[解答]出版社的专业作者编写的作品,由本社以图书形式出版取得的所得,属于稿酬所得,不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。
11.某剧团演员取得的下列各项收入中,不应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是______。
A.节假日加班补贴
B.防暑降温费
C.高寒地区津贴
D.参加业余外地演出取得由当地主办方支付的演出费
答案:
D
[解答]选项D:
按“劳务报酬所得”征收个人所得税。
12.我国高级工程师张某于2012年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务,任期三年。
注册税务师受理其2013年度个人所得税申报代理,经了解2013年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资及从外商投资企业取得的工资两部分构成,每月代理申报正确的做法是______。
A.仅就从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税
B.仅就从外商投资企业取得的工资按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税
C.退休工资按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税,从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税
D.因张某已退休,所以他从外商投资企业取得的工资和从劳动保障部门取得的退休工资均不缴纳个人所得税
答案:
B
[解答]按照国家统一规定,发给干部、职工的退休工资属于免税所得,因此其退休工资无须缴纳个人所得税。
退休人员再任职取得的收入,在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
13.中国公民林某为C公司经理,个人所得税由公司代扣代缴,12月份税款为660元,公司代扣税款时应作如下会计处理______。
A.借:
管理费用660
贷:
应付职工薪酬660
B.借:
营业外支出660
贷:
应交税费——代扣代缴个人所得税660
C.借:
所得税费用660
贷:
应交税费——代扣代缴个人所得税660
D.借:
应付职工薪酬660
贷:
应交税费——代扣代缴个人所得税660
答案:
D
[解答]公司代扣代缴的个人所得税应借记“应付职工薪酬”,贷记“应交税费——代扣代缴个人所得税”。
14.个人取得的财产转租收入,属于个人所得税征税对象中的______。
A.偶然所得
B.财产转让所得
C.其他所得
D.财产租赁所得
答案:
D
[解答]个人取得财产转租所得应按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税。
15.根据个人所得税股票期权(不可公开交易)的相关规定,下列税务处理中,正确的是______。
A.分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税
B.行权后的股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
C.购买日公平市场价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
D.购买日公平市场价与施权价之间的差额按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税
答案:
B
[解答]选项A:
按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税;选项CD:
按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
16.个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的,个人所得税自行申报的纳税地点是______。
A.收入来源地
B.税务局指定地点
C.纳税人户籍所在地
D.纳税人可选择并固定在一地的税务机关
答案:
D
[解答]纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的,可选择并固定在一地税务机关申报缴纳个人所得税。
17.下列各项中,按“个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是______。
A.个人独资企业的投资者以企业资金进行个人消费
B.股份制企业以企业资金为家庭成员购买汽车
C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金进行个人消费
D.纳税年度内股份制企业的个人投资者从该企业借款,在该企业纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的
答案:
A
[解答]选项BCD:
按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税。
18.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述,正确的是______。
A.企业拨缴的工会经费、发生的职工教育经费扣除限额分别是工资、薪金总额的5%、2.5%
B.投资者及职工工资可在税前扣除
C.企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售(营业)收入15%的部分,不可以结转以后纳税年度扣除
D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除
答案:
D
[解答]选项A错误,企业拨缴的工会经费、实际发生的职工教育经费支出扣除限额分别是工资、薪金总额的2%、2.5%;选项B错误,投资者的工资不得在个人独资企业税前列支,但可以按规定扣除生计费;选项C错误,企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售(营业)收入15%的部分,可以结转以后纳税年度扣除。
19.下列各项中,应计算缴纳个人所得税的是______。
A.个人取得的保险赔款
B.军人的转业安置费
C.国债利息收入
D.奥运冠军取得当地县政府的奖励
答案:
D
[解答]省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,享受免税,因此,D选项错误。
二、多项选择题
1.企业取得下列各项所得,可以免征企业所得税的有______。
A.林产品的采集所得
B.海水养殖、内陆养殖所得
C.香料作物的种植所得
D.农作物新品种的选育所得
E.牲畜、家禽的饲养所得
答案:
ADE
[解答]选项BC减半征收企业所得税。
2.根据企业所得税相关规定,下列关于研发费用加计扣除的说法中,正确的有______。
A.企业研发机构同时承担生产经营任务的,研发费用一律不得加计扣除
B.企业共同合作开发项目符合规定条件的,合作各方可就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除
C.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用,研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度
D.企业在一个纳税年度内进行多个研发活动的,应按不同项目分别归集可加计扣除的研发费用额
E.研发费用未形成无形资产的,可按其当年研发费用实际发生额的150%摊销在税前扣除
答案:
BDE
[解答]选项A不正确,按规定,企业研发机构同时承担生产经营任务,应对研发费用和生产经营费用分开进行核算,划分不清的,不允许加计扣除;选项C不正确,对于企业委托外单位开发的研发费用,凡符合规定条件的,税法明确,由委托方按规定加计扣除,受托方不得再进行加计扣除,而不是协商确定。
3.下列各项中,属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有______。
A.依法履行关联申报义务
B.年度利润总额在500万元以上
C.按规定准备、保存和提供同期资料
D.年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上
E.自签订预约定价安排协议之日起经营期不少于5年
答案:
ACD
[解答]记忆性考题。
预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业:
(1)年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上;
(2)依法履行关联申报义务;(3)按规定准备、保存和提供同期资料。
4.根据企业所得税相关规定,下列各项中,企业可以免予准备同期资料的情况有______。
A.年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下且其他关联交易金额在4000万元人民币以下
B.企业发生合并、分立等原因变更或注销税务登记
C.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生交易
D.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围
E.企业因不可抗力无法按期提供同期资料
答案:
ACD
[解答]选项ACD符合免予准备同期资料的情形。
5.下列情形中,企业应按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税的有______。
A.支付给独立董事的董事费
B.支付给职工的过节费和旅游费
C.支付给销售人员的年度考核奖金
D.个人独资企业支付给投资者的工资
E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与公司生产经营无关的消费性支出
答案:
BC
[解答]选项A:
属于“劳务报酬所得”;选项D:
属于“个体工商户的生产、经营所得”;选项E:
属于“利息、股息、红利所得”。
6.注册税务师在审核企业扣缴个人所得税时,______虽没有通过“应付职工薪酬”科目核算,但应作为“工资、薪金所得”计算扣缴个人所得税。
A.在“管理费用”中列支的差旅费报销支出
B.在“工会经费”中列支的节日购物卡
C.在“销售费用”中列支的支付给本厂销售人员的旅游报销支出
D.在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红
E.在“生产成本”中列支的提供给生产工人的劳保用品支出
答案:
BC
[解答]选项A:
差旅费报销支出属于正常成本费用支出,不属于个人所得,不需要缴纳个人所得税;选项D:
应当按照“股息、红利所得”项目缴纳个人所得税;选项E:
不属于个人所得,不需要缴纳个人所得税。
7.注册税务师接受一企业会计主管咨询,下列各项中该企业不应当计入“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有______。
A.职工的伙食补贴
B.独生子女补贴
C.办理代扣代缴税款取得的扣缴手续费
D.托儿补助费
E.职工人人有份的实物福利
答案:
BCD
[解答]选项A:
职工的伙食补贴需要按照工资薪金所得缴纳个人所得税;选项E:
人人有份的实物福利应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
8.下列关于个人所得税纳税申报的说法中,正确的有______。
A.申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关
B.纳税人在两处以上取得工资的,必须自行向税务机关申报纳税
C.从中国境外取得所得的,不必自行向税务机关申报纳税
D.纳税人要求变更申报纳税地点的,须经原主管税务机关备案
E.取得应税所得且没有扣缴义务人的,必须自行向税务机关申报纳税
答案:
ABDE
[解答]选项C:
应该自行向税务机关申报纳税。
9.2013年12月中国公民钱某取得工资薪金收入4000元,全年一次性奖金15000元,从兼职的甲公司取得兼职收入3000元。
下列关于钱某2013年12月份个人所得税的处理中,正确的有______。
A.兼职收入应并入当月工资、薪金纳税
B.全年一次性奖金应并入12月份工资、薪金纳税
C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资、薪金纳税
D.钱某当月不用缴纳个人所得税
E.兼职收入应按劳务报酬所得项目纳税
答案:
CE
[解答]选项A不正确,兼职收入,作为劳务报酬所得计税,不并入当月工资薪金所得计税,据此可以确定选项E正确;选项B不正确,全年一次性奖金,不并入12月工资计税,应单独作为一个月的工资纳税,据此可以确定选项C正确。
10.根据个人所得税的有关规定,下列说法正确的有______。
A.雇员取得的半年奖、季度奖,都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税
B.退休人员再任职取得的收入免征个人所得税
C.纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得,应按劳务报酬所得项目计算纳税
D.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得暂免征收个人所得税
E.单位为职工个人购买商业性补充养老保险,在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目,按税法规定代扣代缴个人所得税
答案:
CDE
[解答]选项A:
雇员取得的半年奖、季度奖,应当与当月的工资、薪金所得合并计征个人所得税;选项B:
退休人员再任职取得的收入,在减除按税法规定的费用扣除标准后,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
11.2013年12月份,某单位购置一批商品房销售给职工,李某以30万元的价格购买了其中一套(单位原购置价36万元),李某每月工资3500元。
对李某买房而少支付的差价部分的税务处理正确的有______。
A.应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税
B.应按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税
C.应按财产转让所得项目缴纳个人所得税
D.应缴纳个人所得税11445元
E.应缴纳个人所得税14765元
答案:
ABD
[解答]单位低于购置价出售住房给职工,职工因此少支付的差价部分,按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税,具体计算时可以比照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税。
(360000-300000)÷12=5000(元),适用税率20%、速算扣除数555元。
李某应缴纳个人所得税=(360000-300000)×20%-555=11445(元)。
12.根据个人所得税相关规定,在计算个体工商户的生产、经营所得个人所得税应纳税所得额时,允许据实扣除的有______。
A.向非金融企业借款的利息支出
B.缴纳的个体劳动者协会会费
C.与生产经营有关的修理费用
D.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出
E.通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出
答案:
BCDE
[解答]选项A:
向非金融企业借款的利息支出,未超过金融机构同类、同期贷款利率计算的数额部分准予扣除,超过规定的部分,不能扣除;选项B:
企业按规定缴纳的会费,税前允许据实扣除;选项C:
企业发生与生产、经营相关的修理费,允许据实扣除;选项D:
向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,允许据实扣除;选项E:
通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出,税法明确据实全额扣除。
13.注册税务师对企业纳税情况进行审核时,对以下所得应当按工资、薪金所得计算个人所得税的有______。
A.退休人员返聘从企业取得的收入
B.年终兑现的绩效奖
C.报社记者在本报社刊物上发表作品取得的所得
D.托儿补助费
E.以误餐补助名义发给职工的补助
答案:
ABCE
[解答]选项D:
托儿补助费,属于不予征税项目。
14.下列情形中,按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的有______。
A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下
B.个人独资企业对外投资分回的利息、股息、红利
C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产
D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得
E.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时,对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产
答案:
BC
[解答]选项A:
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者利润分配,并入投资者个人的生产经营所得,依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税;选项D:
个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得,按照“工资、薪金所得项目”缴纳个人所得税;选项E:
对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产,不征收个人所得税。
15.关于下列所得缴纳个人所得税的说法,不正确的有______。
A.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,无须缴纳个人所得税
B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金,按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费,应按照“工资、薪金所得”征收个人所得税
D.企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费,应按“劳务报酬”所得计算缴纳个人所得税
E.员工为公司内部培训,取得讲课费,应按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税
答案:
ABCD
[解答]选项A:
应按照利息、股息、红利所得纳税。
选项B:
离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金,按“偶然所得”项目征收个人所得税。
选项C:
从2002年5月1日起,编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。
选项D:
企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费,免征个人所得税。
16.下列关于个人所得税应税项目的说法,正确的有______。
A.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得,按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税
B.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得,按“稿酬所得”项目计征个人所得税
C.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“稿酬所得”项目计征个人所得税
D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税
E.编辑从电视剧的制作单位取得的剧本使用费,按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税
答案:
ACE
[解答]选项B:
任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得,应与当月工资收入合并,按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税;选项D:
出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“稿酬所得”项目计征个人
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