版中级会计职称《中级会计实务》考试试题C卷 附答案.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》考试试题C卷附答案
2020版中级会计职称《中级会计实务》考试试题C卷(附答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、2017年6月10日,甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备,发生安装调试费5万元。
扣留质量保证金7万元,质保期为6个月。
当日,甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。
不考虑税费及其他因素,2017年6月10日,甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为()万元。
A.63
B.68
C.75
D.70
2、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券,该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本,面值总额为10000万元,实际发行收款为10200万元。
发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。
不考虑其他因素,甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为()万元。
A.0
B.734.60
C.634.60
D.10800
3、企业为本单位职工支付的劳动保险费,应计入()。
A.经管费用
B.营业费用
C.营业外支出
D.职工福利费
4、企业购买分期付息的债券作为短期投资时,实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息,应记入的会计科目是()。
A.短期投资
B.投资收益
C.财务费用
D.应收利息
5、下列各项说法中,不正确的是()。
A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益
B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方
C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方,也可能计入财务费用贷方
D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益,也可能计入所有者权益
6、下列各项中,属于直接计入所有者权益的利得的是()。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额
7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换,下列说法中正确的是()。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
8、库存材料具有品种多、金额大,而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。
因此,评估时应按一定的步骤进行,其中说法不当的是()。
A.在进行材料的价值评估前,首先应进行材料清查,做到账实相符
B.进行实物盘点时,应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况
C.根据不同评估目的和待估资产的特点,应选择相应的评估方法,要么采用成本法,要么采用市场法
D.按照一定的目的和要求,对材料按照ABC分析法进行排队,分清主次、突出重点,着重对重点材料进行评估
9、2016年3月1日,甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同,采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。
至当年年末,甲公司实际发生成本315万元,完工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司2016年度应确认的合同毛利为()万元。
A.0
B.105
C.300
D.420
10、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下,下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按公允价值计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股,每股面值1元,双方协议约定该批甲材料的价值为600万元(假定该价值是公允的)。
A公司收到甲材料和增值税专用发票(进项税额为102万元)。
该批材料在A公司的入账价值是()万元。
A、600
B、702
C、200
D、302
12、下列关于固定资产减值测试的表述中,不正确的是()。
A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量
B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量
C、存在内部转移价格的,应当按照内部转移价格确定未来现金流量
D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量
13、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
14、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月31日,该固定资产的账面原价为1000万元,已计提折旧为200万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料200万元,发生人工费用156万元;拆除原固定资产上的部分部件账面原价为300万元,拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。
假定该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资产预计尚可使用年限为15年,预计净残值为5万元,按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为()万元。
A.950
B.42
C.63.33
D.41.56
15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元,假定银行利息率为10%,5年10%的年金终值系数为6.1051,5年10%的年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为()元。
A.16379.75
B.26379.66
C.379080
D.610510
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、在相关资料均能有效获得的情况下,对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项,企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有()。
A.公布上年度利润分配方案
B.持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产
C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本
D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销
2、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有()。
A.提前报废的固定资产
B.闲置的固定资产
C.大修理期间的固定资产
D.更新改造期间的固定资
3、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中,正确的有()。
A.开发阶段的支出,满足资本化条件的,应予以资本化
B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出,应全部予以费用化
C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应全部予以费用化
D.研究阶段的支出,应全部予以费用化
4、下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有()。
A.可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益
B.采用实际利率未确认融资费用
C.或有租金于实际发生时将其计入当期拟益
D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款
5、下列各项中,属于商业信用筹资方式的有()。
A.发行短期融资券
B.应付账款
C.应缴税金
D.融资租赁
6、下列关于自行研究开发无形资产的处理,表述正确的有()。
A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的计入无形资产,不符合资本化条件的计入当期损益
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生当期计入当期损益
C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出,应当在发生当期费用化
D.内部研发项目开发阶段的支出,应全部资本化,记入“研发支出—资本化支出”科目
7、在对外币报表折算时,应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有()。
A.固定资产
B.长期股权投资
C.长期借款
D.资本公积
8、在确定境外经营(子公司)的记账本位币时,应当考虑的因素有()。
A.相对于境内母公司,其经营活动是否具有很强的自主性
B.境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重
C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
D.境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务
9、下列各项已计提的资产减值准备,在未来会计期间不得转回的有( )。
A.商誉减值准备
B.无形资产减值准备
C.固定资产减值准备
D.持有至到期投资减值准备
10、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。
A.购买原村料支付的现金
B.支付给生产工人的工资
C,购买生产用设备支付的现金
D.销售产品受到的现金
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。
2、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产,应按估计价值确定其成本,并计提折旧,办理竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,但是对已经计提的累计折旧金额不需调整。
3、()符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的,且中断时间连续超过3个月的,中断期间所发生的借款费用,应当计入当期损益,直至购建或者生产活动重新开始。
4、()在会计核算中,货币是唯一的计量单位。
5、()关于前期差错,确定前期差错累积影响数不切实可行的,可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额,财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整,不得采用未来适用法。
6、()投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更,只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的,才允许采用公允价值计量模式。
7、()对于不具有商业实质的非货币性资产交换,企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。
8、()固定资产在定期大修理期间,不计提折旧。
9、()对于数量繁多,单价较低的存货,可以按存货类别计提存货跌价准备。
10、()事业单位摊销的无形资产价值,应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:
资料一:
2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为850万元。
资料二:
2012年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。
资料三:
2014年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四:
2015年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为153万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。
(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额
(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。
(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。
2、甲、乙公司均系增值税一般纳税人,2018年3月31日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。
相关资料如下,资料一,甲公司换出产品的成本为680万元,公允价值为800,开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元,增值税额为136万,甲公司未对该产品计提存货跌价准备。
资料二,乙公司换出设备的原价为1000万元,已计提折旧700万元,未计提减值准备,公允价值为500万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元,增值税税额为85万元;乙公司换出商标权的原价为280万元,已摊销80万元,公允价值为300万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元,增值税税额为18万元;乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。
资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品。
甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》,从2010年1月1日起,所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司适用的所得税税率将变更为25%。
2009年末,资产负债表中存货账面价值为420万元,计税基础为460万元;固定资产账面价值为1250万元,计税基础为1030万元;预计负债的账面价值为125万元,计税基础为0。
假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数,确认相关的所得税影响;
<2>、编制2010年相关的账务处理。
2、甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下:
(1)1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营政策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。
甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。
当日,乙公司净资产账面价值为24000万元,其中:
股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致:
①一批库存商品,成本为8000万元,未计提存货跌价准备,公允价值为8600万元;②一栋办公楼,成本为20000万元,累计折旧6000万元,未计提减值准备,公允价值为16400万元。
上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售;上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)2月5日,甲公司向乙公司销售产品一批,销售价格为2500万元(不含增值税额,下同),产品成本为1750万元。
至年末,乙公司已对外销售70%,另30%形成存货,未发生跌价损失。
(3)6月15日,甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为1700万元,款项已于当日收存银行。
乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用5年,预计净残值为零。
至当年末,该项固定资产未发生减值。
(4)10月2日,甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。
交换日,甲公司专利权的成本为4800万元,累计摊销1200万元,未计提减值准备,公允价值为3900万元;乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用,采用直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。
乙公司用于交换的产品成本为3480万元,未计提跌价准备,交换日的公允价值为3600万元,乙公司另支付了300万元给甲公司;甲公司换入的产品作为存货,至年末尚未出售。
上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续,且交换资产未发生减值。
(5)12月31日,甲公司应收账款账面余额为2500万元,计提坏账准备200万元。
该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。
(6)20×1年度,乙公司利润表中实现净利润9000万元,提取盈余公积900万元,因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。
当年,乙公司向股东分配现金股利4000万元,其中甲公司分得现金股利2800万元。
(7)其他有关资料:
①20×1年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。
③假定不考虑所得税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
要求:
(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录。
(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
(3)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
(4)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【答案】C
2、参考答案:
B
3、A
4、D
5、【参考答案】C
6、【正确答案】D
7、正确答案:
A
8、C
9、【答案】B
10、B
11、A
12、C
13、D
14、答案:
B
15、【答案】A
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【答案】CD
2、参考答案:
BC
3、【答案】ABCD
4、BCD
5、【正确答案】BC
6、【正确答案】ABC
7、【正确答案】:
ABC
8、【正确答案】ABCD
9、【答案】ABC
10、ABD
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、对
3、错
4、错
5、错
6、对
7、错
8、错
9、对
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为:
借:
固定资产5000
应交税费--应交增值税(进项税额)850
贷:
银行存款5850
(2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/15=1650(万元);
甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/15=1320(万元)。
(3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。
会计分录:
借:
资产减值损失230
贷:
固定资产减值准备230
(4)甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)×3/6=885(万元)。
会计分录:
借:
制造费用885
贷:
累计折旧885
(5)
借:
固定资产清理915
固定资产减值准备230
累计折旧3855(1650+1320+885)
贷:
固定资产5000
借:
固定资产清理2
贷:
银行存款2
借:
银行存款1053
贷:
固定资产清理900
应交税费--应交增值税(销项税额)153
借:
营业外支出--处置非流动资产损失17
贷:
固定资产清理17
2、答案如下:
(1)甲公司财务处理:
借:
银行存款33
应交税费-应交增值税(进项税额)103
固定资产500
无形资产300
贷:
主营业务收入800
应交税费-应交增值税(销项税额)136
借:
主营业务成本680
贷:
库存商品680
(2)乙公司财务处理:
借:
固定资产清理300
累计折旧700
贷:
固定资产1000
借:
库存商品800
应交税费-应交增值税(进项)136
累计摊销80
贷:
固定资产清理500
无形资产280
资产处置损益100
应交税费-应交增值税(销项)103
银行存款33
借:
固定资产清理200
贷:
资产处置损益200
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、答案如下:
1.按照规定,在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整,影响金额调整留存收益。
(1)存货项目产生的可抵扣暂时性差异=460-420=40(万元)
应确认的递延所得税资产余额=40×25%=10(万元)
固定资产项目产生的应纳税暂时性差异=1250-1030=220(万元)
应确认的递延所得税负债余额=220×25%=55(万元)
预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=125-0=125(万元)
应确认递延所得税资产余额=125×25%=31.25(万元)
递延所得税资产合计=10+31.25=41.25(万元)
该项会计政策变更的累积影响数=41.25-55=-13.75(万元)
2.相关账务处理
借:
递延所得税资产 41.25
盈余公积1.375
利润分配--未分配利润 12.375
贷:
递延所得税负债 55
2、答案如下:
(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录。
甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15×1400=21000万元。
借:
长期股权投资21000
管理费用20
贷:
股本1400
资本公积19300
银行存款320
(2)计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
商誉=21000-27000×70%=2100万元。
(3)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。
调整后的乙公司20×1年度净利润=9000-600-240=8160万元。
①借:
长期股权投资5712
贷:
投资收益5712
②借:
长期股权投资350
贷:
其他综合收益350
③借:
投资收益2800
贷:
长期股权投资2800
(4)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。
①借:
营业收入2500
贷:
营业成本2275
存货225
②借:
营业收入2000
贷:
营业成本1700
固定资产300
借:
固定资产30
贷:
管理费用30
③借:
营业外收入300
营业收入3600
贷:
营业成本3480
无形资产300
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