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消费税课后练习
消费税课后练习
消费税课后练习(2012年)
一、单项选择题
1.企业发生的下列行为中,不需要缴纳消费税的是()。
A.自产粮食白酒发给职工作为福利
B.将外购润滑油简单加工成小包装对外销售
C.自产汽车轮胎用于连续生产汽车轮胎
D.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的
2.根据我国现行消费税的规定,下列选项中不应缴纳消费税的是()。
A.进口石脑油B.变压器油
C.以植物性、动物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性”润滑油
D.外购中轻型商用客车整车改装的小汽车
3.关于消费税征税范围,下列说法正确的是()。
A.对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒,应当征收消费税和增值税
B.宝石坯属于珠宝玉石半成品,所以不征收消费税
C.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩,不属于消费税征税范围
☆D.调味料酒按照“其它酒”的税率征收消费税
4.下列各项业务中,在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是()。
A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售
B.工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售
应纳消费税为()万元。
A.4.8B.6.55C.7.91D.8.20
9.某化妆品公司2011年8月销售给经销商甲化妆品(消费税率30%)100箱,销售价为1000元/箱,销售给经销商乙同类化妆品80箱,销售价为1100元/箱;当月,还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。
以上售价均为不含税价格,8月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为()元。
A.63000B.62700C.62667D.62400
10.某化妆品公司(一般纳税人)2011年10月将自产的低档洗发水(不含税价7万元)全部和自产的高档化妆品搭配成成套化妆品5000套,当月对外销售成套化妆品3000套,不含税价14万元;销售中低档自产护发素,取得不含税价款9万元。
该企业上述业务应纳消费税为()万元。
A.4.89B.4.92C.4.36D.4.20
11.某白酒生产企业2011年12月生产果木酒100吨全部用于销售,当月取得商场含税销售额480万元,同时向商场收取品牌使用费20万元;当月销售自产粮食白酒5吨,不含税销售价款60万元。
该厂当月应纳的消费税是()万元。
A.52.24B.50.53C.55.24D.84.67
12.某企业为增值税一般纳税人,2011年3月发生以下业务:
从农业生产者手中收购粮食50吨,每吨收购价3000元,共计支付收购价款150000元。
企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。
粮食白酒加工完毕,企业收回2吨粮食白酒,取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费50000元,加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。
则受托方应代收代缴消费税为()万元。
A.5.25B.4.71C.5.2D.4.76
13.2011年3月,某酒厂为增值税一般纳税人,主营销售粮食白酒和啤酒,销售白酒5吨,开具增值税专用发票,收取不含税价款80000元,另外收取包装物押金3000元;销售啤酒6吨,开具普通发票,收取的价税合计款23400元,另外收取包装物押金1170元。
按合同约定,于2011年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂,并取回全部押金。
就此项业务,该酒厂2011年3月计算的增值税销项税额和消费税税额合计应为()元。
A.41268.72B.40268.72C.40448.72D.40663.72
14.下列各项中可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的是()。
A.受托方代垫原材料和主要材料,委托方提供辅助材料的
B.委托方提供原材料和主要材料,受托方代垫部分辅助材料的
C.受托方负责采购委托方所需原材料的
D.受托方提供原材料和全部辅助材料的
15.某木制品公司(小规模纳税人)在2011年10月生产高档筷子1000箱,每箱售价800元;生产一次性竹筷500箱,每箱售价390元;生产一次性木筷1500箱,每箱售价290元;另生产未经打磨的一次性木筷子500箱,每箱售价250元。
本月的产品全部销售,上述售价均为不含税价。
则该月应缴纳的增值税和消费税合计为()元。
(消费税税率为5%)
A.93300B.74650C.121300D.121500
16.某酒厂2011年10月份生产销售散装黄酒400吨,每吨不含税售价3800元。
同时该厂生产一种新的粮食白酒2吨,赠送给客户,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为10%。
该厂当月应缴纳的消费税为()元。
(黄酒单位税额每吨240元)
A.88000B.117750C.111625D.102766.67
17.某烟厂(一般纳税人)2011年8月外购烟丝,取得增值税专用
发票上注明税款为8.5万元,本月生产卷烟领用80%;本期销售卷烟20标准箱,取得不含税收入197万元,该烟厂本月,应纳消费税为()万元。
A.86.8B.89.6C.98.62D.76.95
18.下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。
A.进口的应税消费品,为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天
19.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,10月上旬从国外进口一批散装化妆品,关税完税价格为150万元,进口关税60万元.进口消费税90万元,进口增值税51万元。
本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工成套化妆品7800件,对外批发销售6000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。
该企业国内生产缴纳的消费税()万元。
A.28.20B.72C.5.78D.0
20.某酒厂2011年4月购进酒精,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款80万元、增值税13.6万元,生产领用其中的70%用于生产白酒;本月销售白酒30吨,取得不含税销售额60万元,同时收取包装物押金6.68万元和品牌使用费1.17万元。
该酒厂2011年4月应纳消费税()万元。
A.18.25B.13.54C.16.57D.16.34
21.依据消费税的有关规定,下列消费品中属于消费税征税范围的是()。
A.高尔夫球包B.竹制筷子C.护肤护发品D.电动汽车
22.下列行为中,既缴纳增值税又缴纳消费税的有()。
A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C.将委托加工收回的应税消费品直接销售
D.百货大楼销售的粮食白酒
23.某地板公司生产各种实木地板,2011年3月,领用上月外购的实木地板继续加工成豪华实木地板,销售给某外贸企业800箱,开具的增值税专用发票上注明的销售额为640万元;已知上月外购实木地板500箱,取得增值税专用发票注明价款300万元,本月生产领用80%。
该地板公司本月应缴消费税()万元。
(消费税税率5%。
)
A.25B.15C.32D.20
24.烟丝加工厂为增值税一般纳税人,2011年4月接受某烟厂委托加工烟丝,烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元,代垫辅助材料2000元,加工费支出5000元;烟丝厂上月留抵增值税税额为3400元。
(烟丝消费税税率为30%,成本利润率为5%,上述价格均为不含税价格),加工费专用发票经过认证,下列正确的是()。
A.加工厂应纳增值税5100元,应代收代缴消费税16714.29元
B.加工厂应纳增值税10115元,应纳消费税15000元
C.加工厂应纳增值税5100元,应纳消费税15000元
D.加工厂应纳增值税6545元,应纳消费税17550元
25.某金店采取“以旧换新”方式零售24K纯金项链l条,新项链对外销价8000元,旧项链作价3000元,从消费者手中收取新旧差价款5000元。
此业务应纳消费税税额为()。
A.213.68元B250元C.341.88元D.400元
26.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,2011年8月该厂将生产的一批汽车轮胎移送门市部供销售,计价60万元。
门市部将其零售,取得含税销售额77.22万元。
汽车轮胎的消费税税率为3%,该项业务应缴纳的消费税额为()。
A.1.98万元B.6万元C.6.60万元D.7.72万元
27.某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条(每条200支),支付买价2000000元,支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。
假定进口卷烟关税税率为20%。
计算进口卷烟缴纳增值税和消费税税金合计为()万元。
A.120B.227.4C.224.26D.224.73
28.某汽车生产企业外购汽车轮胎一批,取得增值税专用发票一张,发票上注明的价款是280万元,当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中,当月销售自产小汽车150辆,每辆不含税价格8.5万元,同时收取装饰费用每辆0.30万元,当月应纳的消费税额()万元(小汽车消费税税率9%)。
A.85.60B.99.08C.96.78D.118.21
29.某中外合资车业有限公司(一般纳税人),2011年11月从某生产企业购进摩托车(消费税税率为3%)一批,取得增值税专用发票注明价款250万元,增值税42.5万元,支付运输费用8万元。
当月该批摩托车全部改装加工成赛车型两轮摩托车(消费税税率为10%),取得不含税销售收入965万元。
该公司摩托车应纳的消费税为()万元。
A.21.45B.25.05C.71.50D.89
30.企业发生的下列行为中,不需要缴纳消费税的是()。
A.用自产的应税消费品换取生产资料
B.用自产的应税消费品支付代扣手续费
C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品
D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励
31.某珠宝首饰生产企业(一般纳税人)2008年8月向消费者个人销售自产的铂金戒指取得含税收入58950元,销售钻石取得不含税收入235794元,销售金银镶嵌项链取得含税收入35780元;向某经营金银首饰的商业企业销售自产镀金镶嵌手镯取得不含税收入12378元;取得铂金项链修理、清洗收入780元。
该企业上述业务应纳消费税为()元。
A.12048.29 B.15983.16 C.16081.62 D.17075.79
32.某非标准条包装卷烟每盒50支,每条15盒,不含增值税调拨价每条175元,则该卷烟按每标准箱计算消费税额为()。
A.3500元 B.5400元 C.5250元 D.4350元
33.甲企业委托酒精加工厂加工酒精一批,委托加工材料成本11万元,支付加工费3.25万元,酒精厂没有同类产品的销售价格;如果甲企业收回后用于本企业的医务室消毒使用,缴纳增值税的计税依据是()。
A.(11+3.25)*(1+5%)/(1-5%)B.(11+3.25)*(1+10%)
C.(11+3.25)*(1+10%)/(1-5%)D.(11+3.25)*(1+10%)/(1-10%)
二、多项选择题
1.下列应属于消费税征税范围的有()。
A.独板实木地板B.木制一次性筷子
C.电动汽车D.高尔夫球
E.购进货车改装生产的商务车
2.依据消费税的有关规定,下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有()。
A.航空煤油
B.外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油
C.自产汽油生产乙醇汽油D.进口石脑油
E.汽车与农用拖拉机通用轮胎
3.依据消费税的有关规定,下列行为中应缴纳消费税的有()。
A.进口游艇B.进口高档金表C.零售化妆品
D.零售白酒E.进口金银首饰
4.某轿车厂下列经济业务应按最高售价计算消费税的有()。
A.将自产轿车对外投资B.将自产轿车用于办公
C.将自产轿车交换钢材D.将进口汽车配件对外偿债
E.将自产轿车奖励给经销商
5.下列行为中,既缴纳增值税又缴纳消费税的有()。
A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
6.根据消费税有关规定,下列说法正确的有()。
A.委托加工的应税消费品,在计算组成计税价格时,加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本
B.委托其他企业加工应税消费品,委托方是消费税的纳税人,由委托方在其机构所在地缴纳消费税
C.对于带料加工的金银首饰,纳税义务发生时间为受托方交货的当天
D.委托加工应税消费品,以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量
E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税
9.根据消费税现行政策的有关规定,下列说法正确的有()。
A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税
B.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产,暂不征收消费税
C.计算啤酒出厂价格时,包装物押金中不包括复使用的塑料周转箱的押金
D.卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税
E.委托加工卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税
10.某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面,应缴纳消费税的有()。
A.用于本厂研究所作碰撞试验B.投资给某企业
C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车
D.赠送当地公安机关办案用
E.自产小汽车用于奖励企业先进职工
11.依据消费税的有关规定,下列消费品中属于化妆品税目的有()。
A.香水、香精B.高档护肤类化妆品
C.指甲油、蓝眼油D.演员化妆用的上妆油、卸装油
E.香皂、洗发水
12.下列关于消费税纳税义务发生时间的陈述,说法正确的有()。
A.某汽车厂销售汽车采用赊销方式,合同规定收款日期为10月份,实际收到货款为11月份,纳税义务发生时间为11月份
B.某汽车厂采用预收货款方式结算,其纳税义务发生时间为预收货款的当天
C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D.某金银珠宝店销售首饰,已收取价款,纳税义务发生时间为收款当天
E.某汽车厂采用分期收款结算方式销售汽车,其纳税义务发生时间为际收到货款的当天
13.按照现行消费税制度规定,生产企业下列行为中,不征收消费税的有()。
A.白酒生产企业用于广告宣传的样品白酒
B.卷烟生产企业用于本企业招待所的卷烟
C.委托加工收回后直接销售的高尔夫球
D.将自产的汽车轮胎用于抵偿债务
E.将自产的烟丝用于连续生产卷烟
14.关于金银首饰消费税政策,下列陈述正确的有)。
A.金银首饰出口不退、进口不征消费税
B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除已纳消费税
C.镀金首饰在零售环节征收消费税
D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰,应按实际收取的不含税价款计算消费税
E.翻新改制金银首饰,纳税义务发生时间为受托方交货的当天
15.下列消费税的纳税地点表述正确的有()。
A.自2009年1月1日起,纳税人销售应税消费品应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人到外县(市)销售或者委托外县市)代销自产应税消费品,应事先向其所在地主管税务机关提出申请,应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县市的,应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税
D.委托加工的应税消费品,一律由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款
E.委托加工的应税消费品,一般由受托方和委托方本着方便缴纳的原则就近向税务机关解缴消费税税款
16.根据现行消费税的规定,下列说法不正确的有()。
A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料,按同类消费品的平均价格计算应纳消费税
B.对外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税
C.航空煤油暂缓征收消费税
D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税
E.以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人,不予从当期应纳消费税税额中抵减进口环节已纳消费税
17.某酒厂2011年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料,合同规定,该特制粮食白酒按平均售价计价,供货方提供的原材料价款40万元,供货方开具了税款为6.8万元的增值税专用发票,酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票。
特制粮食白酒平均售价22元/斤;最高售价25元/斤。
下列关于酒厂的业务正确的有()。
A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税
B.本期计算消费税时,从价采用最高价25元/斤
C.本期应缴纳消费税为11万元
10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11
D.本期应该缴纳增值税为0.68万元(7.48-6.8)
E.用粮食白酒换取原材料属于视同销售
18.下列货物销售征收消费税的有()。
A.汽车销售公司销售小汽车B.汽车修理厂销售汽车轮胎
C.金店零售金银首饰D.化妆品生产企业出口化妆品
E.手表厂生产销售高档手表(不含税价为12000元/块)
19.下列关于消费税税率的表述不正确的有()。
A.残次品卷烟按照36%税率征税
B.白包卷烟不分征税类别一律按照36%卷烟税率征税,并按照定额每标准箱150元计算征税
C.纳税人自产应税消费品换取生产资料的,按纳税人同类应税消费品最高售价为计税依据
D.纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的,未分别核算的,一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税
E.娱乐业、饮食业自制啤酒适用250元/吨的单位税额
20.下列关于消费税特点的陈述,正确的有()。
A.征税项目具有选择性B.征税环节单一性
C.征收方法多样性D.税收调节特殊性
E.具有税收中性
21.根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税征收消费税的有()。
A.化妆品生产厂家销售自产的高档化妆品
B.将委托加工收回的白酒重新贴标对外销售
C.将外购化妆品直接对外无偿捐赠
D.将自产的低度粮食白酒用于勾兑高度粮食白酒
E.金银首饰经营单位进口金银首饰
22.按照现行消费税制度规定,纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有()。
A.外购酒精生产粮食白酒
B.以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板
C.外购已税化妆品生产的化妆品
D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
23.下列销售业务中,收取包装物押金时应征消费税的有()。
A.盛装盐酸的坛子,单独收取包装物押金,6个月后坛子收回押金返还
B.销售葡萄酒时,单独收取包装物押金,14月后容器收回,押金返还
C.销售白酒时,单独收取包装物押金,2个月后瓶子收回,押金返还
D.啤酒专用的瓶子,单独收取包装物押金,14个月后瓶子收回押金返还
E.汽车轮胎的包装箱,单独收取包装物押金,9个月后包装箱收回,押金返还
24.关于金银首饰征收消费税,下列表述正确的有()。
A.翻新改制金银首饰征收消费税,但修理首饰不征消费税
B.金银首饰连同包装物销售的,包装物单独计价的,则销售包装物取得的收入不征收消费税
C.金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的,按销售额全额征消费税
D.带料加工的金银首饰,其纳税义务发生时间为受托方交货的当天
E.用于职工福利的金银首饰,纳税义务发生时间为移送的当天
25.下列关于消费税计税依据的说法中,表述正确的有()。
A.应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也不论在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税
B.对既作价随同应税消费品销售,又另外收取的包装物的押金,凡纳税人在规定的期限内没有退还的,均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税
C.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税
D.实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟,按计税价格或核定价格征收消费税
E.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的,应并入白酒的销售额征收消费税
26.根据消费税的有关规定,下列行为应征收消费税的有()。
A.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板
B.某生产企业将自产汽车轮胎继续用于生产小汽车
C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售
D.某企业收回委托加工已税粮食白酒直接销售的
E.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售
27.下列选项中,应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有()。
A.以外购已税高尔夫球杆的杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆
B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板
C.以外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火
D.以委托加工收回的已税汽车轮胎连续生产的小汽车
E.以外购已税润滑油为原料生产的润滑油
三、计算题
1、某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2011年7月发生以下业务:
(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入200万元,另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元;
(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业已代收代缴消费税;
(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;
(4)将委托加工收回剩余的100公斤散装药酒作为福利分给职工,同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。
(说明:
药酒的消费税税率为10%;白酒的消费税税率为20%,0.5元/500克)
要求:
根据上述资料,按照下列序号计算回答问题:
(1)本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
48.15万元
(2)乙企业代收代缴消费税。
1.22万元
(3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
1.8万元
(4)本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。
2.某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人,2011年10月发生以下各项业务:
(1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料,约定按A化妆品当月销售平均不含税售价250元/盒进行结算,双方互开专用发票;
(2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套,销售给某商场,不含税售价每套360元,B护肤护发品的成本为35元/盒;
(3)从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格为60000元,缴纳关税35000元。
取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认
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