涉税服务实务题库 36.docx

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涉税服务实务题库36

一、单项选择题

1.根据税务行政复议的有关规定，下列表述正确的是（　　）。

A.税务机关作出的停止出口退税权行为属于其作出的征税行为

B.纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法时，可一并对该规定提出审查申请，所依据的规定中包含规章

C.纳税人对税务机关作出的强制执行措施行为不服时，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的才可以申请行政诉讼

D.与税务行政复议申请人有债权关系的第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

2.根据行政复议法的有关规定，税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，（　　）为被申请人。

A.作出具体行政行为的税务机关

B.作出具体行政行为的其他组织

C.作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关

D.作出具体行政行为的税务机关与其他组织

3.申请人、第三人可以委托代理人参加税务行政复议，但是应当向行政复议机构提交授权委托书。

下列各项中，不属于授权委托书应当载明的内容的是（　　）。

A.委托事项

B.委托权限

C.委托期限

D.委托结果

4.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以（　　）的名义申请行政复议。

A.股东大会

B.董事会

C.企业

D.股东代表大会

5.下列关于税务行政复议被申请人的说法中，不正确的是（　　）。

A.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人

B.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

C.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人

D.税务机关设立的派出机构，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，派出机构为被申请人

6.根据税务行政复议的有关规定，当申请人、第三人解除或者变更委托时，下列处理正确的是（　　）。

A.应书面告知行政复议机构

B.可口头告知行政复议机构

C.先口头告知行政复议机构，随后以书面形式到行政复议机关给予备案

D.不需告知行政复议机构

7.下列关于税务行政复议的参加人的说法中，不正确的是（　　）。

A.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

B.申请人、第三人可以委托1～5名代理人参加行政复议

C.申请人委托代理人参加行政复议，特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托，但行政复议机构应当核实并记录在卷

D.被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议

8.下列关于税务行政复议的管辖原则的表述中，不正确的是（　　）。

A.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

B.国务院的裁决为最终裁决

C.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议

D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的上一级税务机关申请行政复议

9.根据税务行政复议的有关规定，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向（　　）申请行政复议。

A.被撤销税务机关所在地的本级人民政府

B.国家税务总局

C.继续行使其职权的税务机关

D.继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关

10.根据行政复议法的有关规定，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。

但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向（　　）申请行政复议。

A.作出行政处罚决定的税务机关

B.作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关

C.作出行政处罚决定的税务机关所在地的人民政府

D.国家税务总局

11.下列关于税务行政复议的申请的表述，不正确的是（　　）。

A.行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60内提出行政复议申请

B.行政复议申请人可以采取书面方式申请行政复议，也可采取口头方式申请行政复议

C.申请人对税务机关作出的代征行为不服的，可直接向人民法院提起行政诉讼

D.申请人提供担保的方式包括保证、抵押和质押

12.申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起（　　）日内提出行政复议申请。

A.30

B.60

C.90

D.180

13.下列关于税务行政复议申请的有关规定，说法错误的是（　　）。

A.申请人对税务机关作出不依法给予行政赔偿的行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼

B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议

C.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，可以申请行政复议

D.申请人提供纳税担保的方式包括保证、抵押和质押

14.税务行政复议期间，有下列（　　）情形的，行政复议终止。

A.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

B.行政复议机关因自然灾害原因暂时不能履行工作职责的

C.作为申请人的公民死亡，其近亲属放弃行政复议权利的

D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

15.根据税务行政复议的有关规定，下列对于行政复议的终止与中止的表述正确的是（　　）。

A.行政复议期间，作为申请人的公民下落不明或者宣告失踪的，行政复议申请应该终止

B.行政复议期间，申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的，行政复议申请应该终止

C.行政复议期间，申请人与被申请人自行达成和解的，行政复议申请终止

D.行政复议申请受理之后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的，行政复议申请中止

16.对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（　　）日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

A.7

B.10

C.15

D.30

17.行政复议期间发生的下列情形中，行政复议应当终止的是（　　）。

A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

B.审理案件需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的

C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释的

D.行政复议申请受理后发现人民法院已经受理的

18.下列各项中，不属于税务行政复议定案证据的特点的是（　　）。

A.合法性

B.真实性

C.关联性

D.及时性

19.根据行政复议法的有关规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是（　　）。

A.行政复议决定书送达时

B.行政复议决定书作出之日起的7日内

C.申请人和被申请人履行责任时

D.行政复议决定书上约定的期限

20.行政复议案件情况复杂，行政复议机关不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但延期不得超过（　　）。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

21.税务师代理申请税务行政复议的，在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，应在障碍消除后的（　　），向复议机关申请延长复议申请期限。

A.5日内

B.7日内

C.10日内

D.15日内

22.下列关于税务行政复议审查和决定的说法中，不正确的是（　　）。

A.行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理

B.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力

C.税务行政机关作出行政复议决定，应当制作《行政复议决定书》并加盖行政复议机关印章

D.被申请人不履行、无正当理由拖延履行行政复议决定的，可以申请人民法院强制执行

23.下列关于税务行政复议和解与调解的说法中，表述不正确的是（　　）。

A.对行政奖励的税务行政复议案件，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解

B.申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议

C.经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议

D.行政复议调解书一经送达，即具有法律效力

二、多项选择题

1.下列行为中，不属于税务机关作出的征税行为的有（　　）。

A.确认纳税人适用的税率

B.扣缴义务人作出的代扣代缴行为

C.加收滞纳金

D.没收财物和违法所得

E.停止出口退税权

2.纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列（　　）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请；申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请。

A.国家税务总局的规定

B.各级税务机关的规定

C.地方各级人民政府的规章

D.地方各级人民政府的规定

E.地方人民政府工作部门的规定

3.下列关于税务行政复议申请人的表述中，不正确的有（　　）。

A.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

B.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议

C.合伙企业申请行政复议的，应当由执行合伙事务的合伙人为申请人

D.具有法人资格的其他合伙组织，由合伙人共同申请行政复议，并全部参加行政复议

E.不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代理该组织参加行政复议

4.下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的有（　　）。

A.对市级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向省级税务局申请行政复议

B.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议

E.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议

5.甲企业对国家税务总局作出的具体行政行为不服，下列关于甲企业的表述中正确的有（　　）。

A.甲企业应当向国家税务总局申请行政复议

B.甲企业对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼

C.甲企业对行政复议决定不服的，可以向国务院申请裁决

D.甲企业不能提起行政诉讼，只能提起行政复议

E.甲企业对国务院的裁决不服的，可以向法院提起行政诉讼

6.根据行政复议法的有关规定，下列关于行政复议申请期限的计算的表述不正确的有（　　）。

A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算

B.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算

C.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算

D.税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自补充公告作出之日起计算

E.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自被申请人提交证据材料之日起计算

7.纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的才可以申请行政诉讼的有（　　）。

A.加收滞纳金

B.受税务机关委托代收代缴税款

C.确定纳税人减免税范围

D.代开发票

E.税收强制执行措施

8.根据税务行政复议的有关规定，下列表述不正确的有（　　）。

A.针对同一行政复议的申请，人民法院与行政复议机关不得同时受理

B.行政复议机关收到行政复议申请以后，应当10日内审查，决定是否受理

C.对不符合规定的行政复议申请，以口头的形式告知申请人不予以受理

D.无正当理由逾期不补正行政复议资料的，视为申请人放弃税务行政复议申请

E.税务机关在受理之后超过行政复议期限不作任何答复的，申请人可自行政复议期满之日起15日内，依法申请行政诉讼

9.下列证据资料中，不得作为行政复议定案依据的有（　　）。

A.偷拍视频

B.胁迫他人取得的文件

C.间接性精神病人提供的证言

D.从移动公司正常获取的通话记录

E.从税务机关取得的纳税证明

10.下列关于税务行政复议审查和决定的说法中，正确的有（　　）。

A.行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起10日内，将行政复议申请书副本发送被申请人

B.行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加

C.第三人不参加税务行政复议案件的听证的，不影响听证的举行

D.在不违背申请人真实意思的情况下，申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请

E.行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，一般情况下，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定

11.下列关于税务行政复议审查和决定的表述中，不正确的有（　　）。

A.税务行政复议听证人员不得少于5人

B.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力

C.认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请

D.受理行政复议申请后，行政复议机关发现该行政复议申请不符合规定的受理条件的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请

E.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作《行政复议决定书》，并加盖行政复议机关印章

12.申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，应该（　　）。

A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行

B.维持具体行政行为的行政复议决定，申请上级税务机关强制执行

C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行

D.变更具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行

E.维持具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行

13.下列行政复议的事项中，按照自愿、合法原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有（　　）。

A.行使自由裁量权作出的行政处罚

B.行政赔偿

C.行政奖励

D.没收财物和违法所得

E.停止出口退税权

14.根据税务行政复议的有关规定，下列表述不正确的有（　　）。

A.申请人书面申请行政复议的，可以采取当面递交、邮寄或者传真等方式提出行政复议申请

B.申请人申请行政复议时，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金

C.作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保，待相关负责人说明情况之后给予确定

D.申请人对税务机关作出的纳税信用等级评定工作不服的，需先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提请行政诉讼

E.申请人向行政复议机关申请行政复议，且行政复议机关已受理的，也可再向人民法院申请行政诉讼

15.税务机关因甲企业逾期未缴纳税款，对甲企业作出税收强制执行措施，拍卖扣押的甲企业的货物，甲企业申请行政复议期间出现下列（　　）情形的，上面的拍卖行为可以停止执行。

A.税务机关认为需要停止执行的

B.甲企业申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的

C.行政复议机关认为需要停止执行的

D.甲企业认为需要停止执行的

E.甲企业和税务机关达成一致，只拍卖其中一半货物的

16.根据税务行政复议的有关规定，下列表述正确的有（　　）。

A.行政复议机关收到行政复议申请之后未按规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理

B.行政复议申请资料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起7日内书面通知申请人补正

C.申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内，依法申请行政诉讼

D.上级税务机关认为有必要的，可以直接受理或者提审由下级税务机关管辖的行政复议案件

E.对因审理案件需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结而导致中止的行政复议申请，待30天内尚未解决的，该行政复议终止

17.根据税务行政复议的有关规定，下列表述正确的有（　　）。

A.行政复议机关对提供证据的人或者证人与行政复议参加人是否具有利害关系给予审查，是审查证据的关联性

B.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据

C.行政复议机构认为有必要时，可以调查取证

D.调查取证时，行政复议工作人员不得少于3人，并应当向当事人和有关人员出示证件

E.申请人和第三人可以查阅被申请人提出的涉及国家秘密或者个人隐私的书面答复

18.税务机关作出的具体行政行为有下列（　　）情形的，行政复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。

A.适用依据错误

B.违反法定程序

C.超越职权

D.具体行政行为明显不当

E.主要事实清楚，证据充足

答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】选项A：

税务机关作出的停止出口退税权行为属于其作出的行政处罚行为，不属于征税行为；选项B：

纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法时，可一并对该规定提出审查申请，所依据的规定不包含规章；选项C：

税务机关作出的强制执行措施不属于征税行为，故可直接向人民法院申请行政诉讼。

2.

【答案】A

【解析】税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。

3.

【答案】D

【解析】授权委托书应当载明委托事项、权限和期限。

4.

【答案】C

【解析】股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。

5.

【答案】D

【解析】税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。

6.

【答案】A

【解析】当申请人、第三人解除或者变更委托时，应书面告知行政复议机构。

7.

【答案】B

【解析】选项B：

申请人、第三人可以委托1～2名代理人参加行政复议；同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1～5名代表参加行政复议。

8.

【答案】D

【解析】选项D：

对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。

但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

9.

【答案】D

【解析】对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

10.

【答案】B

【解析】对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。

但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

11.

【答案】C

【解析】选项C：

税务机关所作出的代征行为属于其作出的征税行为，应当先向行政机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提请行政诉讼，需先复议后诉讼。

12.

【答案】B

【解析】申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

13.

【答案】C

【解析】选项C：

申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得再申请行政复议。

14.

【答案】C

【解析】选项ABD属于税务行政复议中止的情形。

15.

【答案】B

【解析】选项A：

行政复议申请应该中止；选项C：

行政复议期间，申请人与被申请人依照相关规定，经“行政复议机构准许”达成和解的，行政复议申请终止；选项D：

行政复议申请受理之后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的，行政复议申请终止。

16.

【答案】C

【解析】对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

17.

【答案】D

【解析】选项ABC属于行政复议应当中止的情形。

18.

【答案】D

【解析】税务行政复议定案证据应当具有合法性、真实性和关联性。

19.

【答案】A

【解析】行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

20.

【答案】B

【解析】行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。

情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但延期不得超过30日。

21.

【答案】C

【解析】税务师代理申请税务行政复议的，在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，税务师应在障碍消除后的10日内，向复议机关申请延长复议申请期限。

22.

【答案】D

【解析】选项D：

被申请人不履行、无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级税务机关应当责令其限期履行。

23.

【答案】D

【解析】选项D：

行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。

二、多项选择题

1.

【答案】DE

【解析】税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

选项DE属于税务机关作出的行政处罚行为。

2.

【答案】ABDE

【解析】纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请；申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请：

（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；

（2）其他各级税务机关的规定；

（3）地方各级人民政府的规定；

（4）地方人民政府工作部门的规定；

注：

前款中的规定不包括规章。

【答案】CD

【解析】选项CD：

合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议，如果申请人超过5人，应当推选1—5名代表参加行政复议。

4.

【答案】AC

【解析】对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，故选项A应向市级税务局申请行政复议；对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议，故选项C不正确。

5.

【答案】ABC

【解析】对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，但应注意，国务院的裁决为最终裁决，对该裁决不服的，不能再向法院提起行政诉讼。

选项D：

申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

6.