会计从业资格考试《初级会计电算化》串讲.docx

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会计从业资格考试《初级会计电算化》串讲

2010年四川省会计从业资格考试《初级会计电算化》串讲

第一章 会计电算化概述

考点１．会计信息化的概念

会计信息化，就是指会计工作与电子计算机、网络技术的有机融合，即充分利用电子计算机和网络技术，更好地发挥会计的职能作用，极大地提高会计工作的效能和水平。

会计电算化是会计信息化的初级阶段，是会计信息化的基础工作。

考点２．我国的会计信息化经历了四个阶段：

1.模拟手工记账的探索起步

（１）我国会计电算化是从20世纪80年代起步的

（２）模拟手工记账阶段的基本特征，是采用相应的数据库管理系统，并开发企业自身的“账务处理系统”。

（３）财政部于1989年底和1990年7月先后颁布了《会计核算软件管理的几项规定（试行）》和《关于会计核算软件评审问题的补充规定（试行）》两个文件，确定了商品化会计核算软件的评审制度和标准。

2.与其他业务结合的推广发展

财政部先后印发了《关于发展我国会计电算化事业的意见》《会计电算化管理办法》《会计电算化工作规范》等一系列规章制度，推进了我国会计软件行业产业化、规范化发展的进程。

3.引入会计专业判断的渗透与融合

4.与内控相结合建立ERP系统的集成管理

这一阶段的特征：

传统的会计软件已不能完全满足单位会计信息化的需要，逐步向与流程管理相结合的ERP企业资源计划方向发展。

2006年7月，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会等六部联合发布了《企业内部控制基本规范》。

这标志着我国企业内部控制规范建设取得了重大突破和阶段性成果，是我国企业内部控制建设的一个重要里程碑。

可扩展业务报告语言（XBRL）作为一种基于互联网、跨平台操作、专门应用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言，在全球范围内迅速应用，这种语言能从根本上实现数据的集成与最大化利用，会计信息数出一门、资料共享将成为现实。

（单选题）新增内容。

会计电算化与会计信息化的联系与区别：

从会计电算化发展到会计信息化是一次质的飞跃。

会计电算化解决的是利用信息技术进行会计核算和报告工作的相关问题。

会计信息化则是在会计电算化工作的基础上，以构建和实施有效的企业内部控制为指引，集成管理企业的各种资源和信息。

由此可以见，会计电算化是会计信息化的初级阶段和基础工作。

考点３．会计核算软件概念

会计核算软件是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。

凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等，均可视为会计核算软件。

会计核算软件的核心是账务处理模块。

考点４．会计核算软件的发展阶段

从会计核算软件的发展过程来看，有人工管理、文件管理系统和数据库系统三个阶段。

在第三个阶段数据库系统中我们要知道ERP是指企业资源计划的简称。

ERP是建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想为基础，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台，其目的是整合、优化企业资源。

ERP系统集信息技术与先进的管理思想于一身，成为现代企业的运行模式，反映时代对企业合理调配资源、最大化地创造社会财富的要求，成为企业在信息时代生存、发展的管理平台。

ERP系统的一个重要思想就是“集成”。

其中的信息集成要求数据“来源唯一，实时共享”。

所谓来源唯一，是指在任何数据由一个部门、一个员工从一个应用程序录入，这样可以减少重复劳动避免差错，提高效率，明确责任；所谓实时共享是提将数据存入统一的数据库，按一定规则处理，然后给相关人员授权，使他们能及时获得所需要的不断变化的信息，高效而且有效地执行业务或做出决策。

ERP系统中的会计信息系统包括财务会计和管理会计两个子系统，财务会计子系统处理日常的财务作业，并以企业实体为单位对外出具规定格式的各种会计报表；而管理会计子系统则以企业内部管理为目的，可以灵活设置核算对象，从财务角度为管理提供信息

考点５．会计核算软件的分类

（一）通用和专用的会计核算软件

按会计核算软件的通用范围划分，会计核算软件分为通用会计核算软件和专用会计核算软件两种。

通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。

特点：

软件可以在多个单位使用，一次开发，多次使用，研制效益比较高。

缺点，软件研制难度较大，而且并不是所有类型的企业都适用，只能在一定范围内通用。

专用会计核算软件一般是指由使用单位自行开发或委托其他单位开发、供本单位使用的会计核算软件。

优点是本单位使用很方便，缺点是难以适用于其他单位的会计工作。

目前我国的通用会计核算软件以商品化软件为主。

企业在选择会计电算化软件时，采用最多的一种方式是购买商品化软件

（二）单用户和多用户会计核算软件

按硬件结构划分，会计核算软件可分为单用户会计核算软件和多用户（网络）会计核算软件。

这里掌握住单用户和多用户会计核算软件概念。

单用户会计核算软件是指会计核算软件安装在一台或几台计算机上，每台计算机的会计核算软件单独运行，生成的数据只存储在各自的计算机中，计算机之间不能直接实现数据交换和共享。

多用户（网络）会计核算软件是指将会计核算软件安装在一个多用户系统的主机（或计算机网络的服务器）上，该系统中各个终端（工作站）可以同时运行软件，且不同终端（工作站）上的会计操作人员能够共享会计信息。

目前多数大中型企业使用的是多用户会计核算软件。

考点６．会计核算软件的功能模块

会计核算系统中几个主要的功能模块。

（选择题与简答题或简述题）重要考点。

1.账务处理模块

账务处理模块通过输入记账凭证（或原始凭证），经审核后的记账凭证由系统自动过账到相应的明细账和总账，并提供查询、打印、数据备份等功能

账务处理模块都提供系统初始化功能，目的是把手工会计账簿资料录入会计核算系统，同时，还提供系统维护、权限设置、系统日志等功能。

2.报表处理模块

报表处理在会计核算软件中能够完成企业对外、对内各种会计报表的编制、生成、浏览、打印、分析等功能。

3.应收/应付账款核算模块

应收/应付账款核算模块的主要功能是完成企业应收/应付账款的日常登记，并编制记账凭证；处理企业在进行资金往来结算过程中发生的各种结算票据，尤其是各种应收/应付票据的登记、利息计算等；进行应收账款的账龄分析；自动勾对往来账款等。

4.工资核算模块

工资核算主要完成企业职工的工资计算，并完成工资分配的入账等工作。

5.固定资产模块

固定资产模块主要完成两个功能：

一是固定资产增减变动情况的登记；二是根据各种折旧地算固定资产折旧。

固定资产模块还包括固定资产卡片的定义和计提折旧方法的定义功能；折旧计算和折旧入账功能完成固定资产折旧的计算和折旧入账。

（二）账务处理模块与主要核算模块间的联系

账务处理模块在会计核算软件中处于核心地位，它与其他各个单项核算子系统都有着十分紧密的关系。

由于账务处理模块主要以会计凭证为数据处理对象，而会计凭证包含的信息相对比较全面、标准，因此账务处理模块与其他模块间的联系也主要表现为凭证数据的传递。

考点７．会计核算软件与手工会计核算的异同（选择题或简答题）

（一）会计核算软件与手工会计核算的相同点

１．目标一致

2.遵守共同的会计准则和会计制度

3．遵守共同的基本会计理论和会计方法

4.会计数据处理流程大体一致

（二）会计核算软件与手工会计核算的区别

1.会计核算工具不同

2.会计信息载体不同

3.记账规则不完全相同

4.账务处理流程类型存在差别

5.内部控制方式不同

第二章会计电算化的工作环境

考点１．计算机的分类

1.根据计算机中信息的表示形式和处理方式划分，可将其分为数字电子计算机、模拟电子计算机和数字模拟混合式计算机；

2.根据计算机的用途划分，可将其分为通用机和专用机两种；

3.根据计算机的规模划分，又可将计算机分为巨型机、大型机、中型机、小型机、微型机五大类。

4.根据学习会计电算化的需要，从用户应用的角度分类，一般可将计算机分为微型计算机、服务器、终端计算机等。

微型计算机特点：

体积小、功耗低、价格便宜并且易于使用。

服务器必须具有出色的可靠性，必须具备可用性和可扩充性。

终端计算机它与微型计算机的根本区别是没有自己的中央处理单元（CPU），也没有自己的内存，其主要功能是将键盘输入的请求数据发往主机（或打印机）并将主机运行的结果显示出来。

考点２．计算机系统

计算机系统由硬件系统和软件系统组成。

1946年第一台电子计算机问世。

1.计算机硬件系统由输入设备、输出设备、运算器、存储器和控制器五部分组成。

（1）输入设备

常用的输入设备有键盘、鼠标、扫描仪、条形码输入器、写字板、触摸屏、数码相机等。

（选择题）

（2）输出设备

最常用的输出设备有显示器、打印机、绘图仪等。

（选择题）

（3）运算器

（4）控制器

人们通常把运算器、控制器做在同一块大规模集成电路块上，并称之为“中央处理器”，又称CPU。

（5）存储器

按照存储器在计算机结构中所处的位置不同，可分为内存器和外存储器两类。

1）内存储器（简称内存或主存）

内存储器也称主存储器（简称主存），一般只存放急需处理的数据和正在执行的程序。

它直接与CPU相连接，存储容量较小，但速度快。

RAM，一般

为了度量信息存储容量，将8位二进制码（8bits）称为一个字节（byte,简称B）。

字节是计算机数据处理和存储容量的基本单位。

1024个字节称为1K字节，1024K字节称1兆字节（1MB），1024M字节称为1G字节（1GB）,1024G字节称为1TB.其中的换算关系我们一定要搞清楚（选择、判断）

2）外存储器（简称外存或辅存）

外存储器又称辅助存储器，是内存的扩充。

外存储器容量大，价格低，但存储速度较慢，一般用来存放大量暂时不用的程序、数据和中间结果，必要时，可成批地和内存储器进行信息交换。

外存储器有磁盘、内置硬盘、光盘、移动硬盘、U盘等。

实行会计电算化单位的会计资料一般存储在外存储器中。

考点３．计算机软件

计算机软件可分为系统软件和应用软件两大类。

一、系统软件

系统软件主要包括操作系统、语言处理程序、支撑服务程序、数据库管理系统。

（选择题）

（一）操作系统

（二）语言处理程序

（三）支持服务程序

（四）数据库管理系统

数据库管理系统简称DBMS

数据库管理系统是有效地进行数据存储、共享和处理的工具。

根据数据库数据模型设计方法的不同，可把数据库管理系统分为层次型、网状型、关系型三类。

二、计算机程序设计语言

计算机语言通常分为机器语言、汇编语言和高级语言三类。

（一）机器语言

机器语言就是计算机指令代码的集合，它是最底层的计算机语言。

它用二进制代码“0”和“1”形式表示，能被计算机直接识别和执行。

（二）汇编语言

汇编语言是采用能帮助记忆的英文缩写符号代替机器语言的操作码和操作地址所形成的计算机语言，又叫符号语言。

把汇编语言程序翻译成机器语言程序的程序称为汇编程序。

（三）高级语言

要把用高级语编写的源程序翻译成机器指令，通常有编译和解释两种方式。

常用的高级语言有（选择）

1.Basic，一种简单易学的计算机高级语言。

2.C，一种具有很高灵活性，高执行效率的高级语言，适用于编写系统软件。

3.C++，一种面向对象的程序设计语言。

4.Java，近几年发展起来的一种新型的高级语言，适用于网络环境的编程。

三、应用软件

（一）文字处理软件

常用的WPS、四通利方，Word等。

（二）表格处理软件

常用的有Excel等。

（三）图形、图像软件

从应用的角度来看，图形、图像软件大致上可分为两大类：

一类是彩色图像处理软件，另一类则是绘图软件。

（四）网络通信软件

网络通信软件可以分为两大类：

一类是用于实现网络底层各种通信协议的通信软件或协议转换软件，它们属系统软件性质，一般都包含在网络操作系统之内，由操作系统提供。

另一类由是用于实现种种网络应用的软件，如电子邮件（E－mail）、网络文件管理程序（FTP）、网络浏览器等。

（五）演示软件

演示软件常用于演讲报告、教学、产品发布、展览会演示等场合下的文字、图形、表格，甚至声音、动画等各类材料的制作。

（六）统计软件

统计软件是以统计方法处理数值数据的软件，包括收集、汇总、分析与解释各类可变化的数据。

考点４．计算机网络概念及功能（选择或简答题）

计算机网络，是现代计算机技术与通信技术相结合的产物，它是以硬件资源、软件资源、信息共享和信息传递为目的，在统一的网络协议控制下，将地理位置分散的许多独立的计算机系统连接在一起所形成的网络。

计算机网络的功能主要有以下三个方面：

（一）资源共享

1.共享硬件资源

2.共享软件资源

软件资源的共享包括两个方面的内容；共享软件和共享数据。

（二）信息传送

信息传送是计算机网络的基本功能之一。

信息传送是实现计算机系统资源共享的主要手段。

（三）分布处理

考点５．计算机网络的分类

（一）按地理有效范围划分

1.广域网。

2.局域网。

3.城域网。

（二）按通信媒体划分

1.有线网。

2.无线网。

（三）按使用范围划分

1.公用网。

2.专用网。

（四）按配置划分

1.同类网。

2.单服务器网。

3.混合网。

（五）按数据的组织方式划分

1.分布式数据组织网络系统2.集中式数据组织网络系统考点６．因特网

因特网也称Internet，是当今年世界上最大的计算机互联网络，是广域网的一种。

（一）因特网协议――TCP/IP协议

（二）因特网的应用

因特网的主要应用领域，包括电子邮件、远程登录、文件传输、新闻组、万维网、电子公告板等。

1.电子邮件。

电子邮件简称E—mail，它的格式，在后面第二章会详细提到。

2.远程登录。

3.文件传输。

4.新闻组。

5.万维网。

万维网简称为WWW，是WorldWideWeb的缩写，也可称为3W或Web。

6.电子公告板。

电子公告板简称为BBS，是一种电子信息服务系统。

（三）网址

Internet网址主要有以下几种表示方法：

1.IP地址。

IP地址是一个32位的二进制数，由于阅读二进制数很不方便，因此通常把32位IP地址分成4组十进制数表示，组与组之间圆点进行分隔。

如：

198.26.25.1

2.域名。

其一般格式为：

www.<用户名>.<二级域名>.<一级域名>。

一级域名也称顶级域名。

例如：

“cn”代表中国，“jp”代表日本，“uk”代表英国。

新浪中国：

二级域名一般为该主机所隶属的行业。

例如，“edu”为教育机构，“com”为商业机构，“net”为主要网络支持中心，“gov”为政府部门，“mil”为军事组织，“int”为国际组织，“ac”为科研机构，“org”为非营利组织等。

例如：

中华人民共和国财政部网页的域名为

3.网络文件地址。

每个网络文件都有唯一的地址，网络文件地址表示格式如下：

<协议>：

//<服务器类型>.<域名>/<目录>/<文件名>

4.电子邮件地址：

每个收发电子邮件的用户都必须有一个电子邮件地址。

电子邮件地址的一般格式如下：

<用户名>@<电子邮件服务器域名>

这里的用户名是由用户在申请电子信箱时自己确定的，邮件服务器地址通常采用该主机的域名地址。

例如：

casc@。

其@读作“at”,表示“在”的意思；casc代表名为“casc”的电子邮件用户名：

代表财政部会计准则委员会电子邮件服务器。

考点７．计算机安全隐患

概念：

计算机病毒是一种人为蓄意编制的具有自我复制能力并可以制造计算机系统故障的计算机程序。

（一）影响计算机系统安全的主要因素（易考多选题或简答题）

1.系统故障风险

2.内部人员道德风险

３．系统关联方道德风险

4.社会道德风险

5.计算机病毒，是一种计算机程序。

计算机病毒具有隐蔽性、感染性、潜伏性、破坏性的特点。

（二）保证计算机安全的对策

1.不断完善计算机安全立法。

2.不断创新计算机安全技术。

3.不断加强计算机系统内部控制与管理。

（1）加强基础设施的安全防范工作。

（2）配备完善的会计电算化软件

（3）建立必要的技术防护措施。

（4）加强系统操作的安全管理。

（5）加强对会计电算化系统使用人员进行安全教育和管理。

考点８．计算机病毒防范

（一）计算机病毒的特点

1.隐蔽性

2.感染性

3.潜伏性

4.破坏性

（二）计算机病毒的分类

计算机病毒通常可分为如下几类：

1.系统引导病毒

2.文件型病毒

3.复合型病毒

4.宏病毒

（三）计算机病毒的防范措施

防范计算机病毒的最有效方法是切断病毒的传播途径，主要应注意以下几点：

1.不用非原始软盘或其他介质引导机器，对系统等原始盘实行写保护；

2.不随便使用外来软盘或其他介质，对外来软盘或其他介质必须先检查后使用；

3.做好系统软件、应用软件的备份，并定期进行数据文件备份，供系统恢复使用；

4.计算机系统要专机专用，要避免使用其他软件，如游戏软件，以减少病毒感染机会；

5.接收网上传送的数据要先检查后使用，接收邮件的计算机要与系统用计算机分开；

6.定期对计算机进行病毒检查，对于联网的计算机应安装实时检测病毒软件，以防止病毒传入；

7.如发现有计算机感染病毒，应立即将该台计算机从网上撤下，以防止病毒蔓延。

（四）计算机病毒的检测和清除

最常用的方法是采用防病毒软件进行病毒的判定、清除。

考点９．计算机黑客及其防范

计算机黑客一般指的是通过网络非法进入他人系统的计算机入侵者。

（一）黑客常用手段

1.拒绝访问

2.扫描器

3.嗅觉器

4.网上欺骗

5.特洛伊木马

6.后门

7.进攻拨号程序

8.逻辑炸弹

9.缓存溢出

10.解密高手

（二）防范黑客的措施

单位和会计人员应注意采取以下措施防范黑客攻击：

1.在网络中采用防火墙，防黑客软件等防黑产品。

2.建立防黑客扫描和检测系统，一旦检测到黑客攻击，迅速做出应对措施。

第三章 会计电算化基本要求

考点１．会计电算化法规制度

对实行会计电算化的单位关于会计软件及其相关会计资料的基本要求，包括两个方面：

第一，使用会计软件达到符合财政部规定的会计软件的功能和技术标准。

第二，用电子计算机生成的会计资料应当符合国家统一的会计制度的要求。

会计电算化的相关法规性文件：

为加强对会计电算化工作的指导和规范，财政部根据《会计法》制定了《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》等规范性文件。

考点２．会计核算软件的基本要求

会计核算软件在设计、应用、维护等方面应符合以下的基本要求。

1.会计核算软件设计应当符合我国法律、法规、规章的规定，保证会计数据合法、真实、准确、完整，有利于提高会计核算工作效率。

2.会计核算软件应当按照国家统一的会计制度的规定划分会计期间，分期结算账目和编制会计期间，分期结算账目和编制会计报表。

会计期间通常分为年度和中期。

中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。

3.会计核算软件中的文字输入、屏幕提示和打印输出必须采用中文，可以同时提供少数民族文字或者外国文字对照。

4.会计核算软件必须提供人员岗位及操作权限设置的功能。

5.会计核算软件应当符合GB/T19581—2004《信息技术—会计核算软件数据接口》国家标准的要求。

6.会计核算软件的在设计性能允许使用范围内，不得出现由于自身原因造成死机或者非正常退出等情况。

7.会计核算软件应当具有在机内会计数据被破坏的情况下，利用现有数据恢复到最近状态的功能。

8.单位修改、升级正在使用的会计核算软件，改变会计核算软件运行环境，应当建立相应的审批手续。

9.会计核算软件开发销售单位必须为使用单位提供会计核算软件操作人员培训、会计核算软件维护、版本更新等方面的服务。

考点３．会计数据输入功能的基本要求

会计电算化条件下，会计数据的输入方式包括手工录入、存储介质导入以及由其他业务系统传入等。

输入的数据主要有三大类：

初始数据、记账凭证数据和原始凭证数据。

（考点）

（一）对初始数据输入的基本要求

会计核算软件应当具备以下初始化功能：

（1）输入会计核算所必需的期初数字及有关资料，包括各级会计科目名称、编号、年初数、累计发生额及有关数量指标等。

（2）输入需要在本期进行对账的未达账项。

（3）选择会计核算方法，包括固定资产折旧方法、存货计价方法、成本核算方法等。

（4）定义自动转账凭证。

（5）用户设置，包括设置每个用户的登录名、登录密码、姓名、操作权限等。

（二）对记账凭证输入的基本要求

会计核算软件必须具备输入记账凭证的功能。

输入内容包括：

记账凭证日期、记账凭证编号、业务摘要、会计科目或编号、金额、附件张数等。

其中，记账凭证的编号可以由手工输入，也可以由软件自动产生。

软件应当对记账凭证编号的连续性进行控制。

（三）对记账凭证的控制功能

会计核算软件应当提供以下控制功能，确保记账凭证的编制和处理符合国家统一会计制度要求：

（1）正在输入的记账凭证编号与已输入的凭证编号重复的，予以提示并拒绝保存；

（2）以编号方式输入会计科目的，自动显示该代码所对应的会计科目名称。

（3）借贷双方金额不平衡，或没有输入金额，应予以提示并拒绝保存。

（4）有借方会计科目而无贷方会计科目或者有贷方会计科目而无借方会计科目的，应予以提示并拒绝保存。

（5）正在输入的收款凭证借方科目不是“现金”或“银行存款”的，应以提示并拒绝保存。

（6）会计核算软件应提供对已经输入尚未记账的记账凭证进行修改和审核的功能，但对于审核通过后的记账凭证，应当不再允许修改；对于已经记账的记账凭证，应当不再允许撤销审核。

发现已经审核通过或者记账的记账凭证有错误的，应当采用红字凭证冲销法或者补充凭证法进行更正，红字可用负号“－”表示；

（7）对同一张记账凭证，应当具有权限控制功能，防止同一用户对同一张凭证同时具有输入、修改权和审核权。

（四）对原始凭证输入的基本要求

原始凭证的输入可采取以下两种方法：

（1）在输入记账凭证的同时，输入相应原始凭证；如果输入的有关原始凭证汇总金额与输入的记账凭证相应金额不等，软件应当予提示并拒绝通过；审核人员在对记账凭证进行审核的同时，会计软件应将输入的所附原始凭证同时提交审核。

（2）在记账凭证未输入前，直接输入原始凭证，由会计软件自动生成记账凭证；会计软件应当提供对已经输入但未审核的原始凭证进行修改和审核的功能，审核通过后，才能生成相应的记账凭证。

记账凭证审核通过或者记账后，对相应原始凭证不能直接进行修改。

（考点）

考点４．会计数据输出功能的基本要求

会计数据输出主要有屏幕查询、打印、保存到存储介质以及通过数据接口传输到其他业务系统等多种形式。

（一）屏幕查询的基本要求

屏幕查询一般应当实现对以下内容的查询：

（1）各级会计科目的名称、编号、年初余额、期初余额、累计发生额、本期发生额和当前余额等项目。

（2）本期输入的记账凭证、原始凭证。

（3）本期和以前各期的总账和明细账。

（4）往来项目的结算情况。

（5）本期和以前各期的会计报表

对于查询内容，会计软件应当显示其是否已结账。

如果需要，也可以对屏幕查询内容打印输出。

（二）打印输出的基本要求

对会计核算软件打印输出的要求主要包括以下的内容：

1.应当提供打印输出原始凭证、记账凭证、日记账、明细账、总账、会计报表的功能，有关凭证、账簿、报表的格式和内容应当符合国家统一会计制