初级会计职称《会计实务》备考习题四.docx
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初级会计职称《会计实务》备考习题四
2020年初级会计职称《会计实务》备考习题四
甲公司是生产多种产品的制造企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法核算,发出材料成本采用月末一次加权平均法计算,2017年1月1日,M材料库存数量为500千克,每千克实际成本为200元,该公司1月份发生有关存货业务如下:
(1)2日,以面值为250000元的银行汇票购买M材料800千克,每千克不含增值税销售价格为250元,价款共计200000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元,由销货方代垫运费并取得增值税专用发票,注明的价款为3000元,增值税税额为330元。
材料验收入库,银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。
(2)10日,收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克,并验收入库,同时收到乙公司开具的增值税发票,投资合同约定该批材料不含税价格为600000元,与公允价值相同,允许抵扣的增值税为102000元,乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为580000元。
(3)31日,发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下,生产产品领用1600千克,车间管理部门领用300千克,行政管理部门领用200千克,销售部门领用100千克。
(4)31日,财产清查中盘亏M材料的成本为15000元,相应转出增值税进项税额为2550元,经查属于材料保管人员过失造成的,按规定由其赔偿6000元,其他损失由公司承担,款项尚未收到。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用元表示,计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数)
1根据资料
(1)下列各项中,甲公司会计处理正确的是()。
(A)退回银行汇票的多余款项时:
借:
银行存款12670
贷:
其他货币资金12670
(B)用银行汇票购买材料时:
借:
原材料203000
应交税费——应交增值税(进项税额)34330
贷:
银行存款237330
(C)申请签发银行汇票时:
借:
其他货币资金250000
贷:
银行存款250000
(D)用银行汇票购买材料时:
借:
原材料203000
应交税费——应交增值税(进项税额)34330
贷:
其他货币资金237330
【正确答案】A,C,D
【试题解析】申请签发银行汇票时:
借:
其他货币资金250000
贷:
银行存款250000
2日购入M材料时:
借:
原材料203000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
银行存款13000
贷:
其他货币资金250000
2根据资料
(2),下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是()。
(A)“资本公积”科目贷方登记122000元
(B)“原材料”科目借方登记600000元
(C)“应交税费”科目借方登记102000元
(D)“实收资本”科目贷方登记702000元
【正确答案】A,B,C
【试题解析】10日接受投入M材料时:
借:
原材料600000
应交税费——应交增值税(进项税额)102000
贷:
实收资本580000
资本公积——资本溢价122000(借贷差)
3根据资料
(1)至
(2),甲公司当月发出M材料平均单价为()元。
(A)205.35
(B)210
(C)209.3
(D)204.65
【正确答案】B
【试题解析】甲公司采用月末一次加权平均法核算,月末发出M材料的平均单价=(500×200+203000+600000)/(500+800+3000)=210(元)。
4根据资料(3),下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是()。
(A)车间管理部门领用的材料计入制造费用
(B)生产产品领用的材料计入生产成本
(C)销售部门领用的材料计入销售费用
(D)行政管理部门领用的材料计入管理费用
【正确答案】A,B,C,D
【试题解析】31日,核算发出材料成本时:
借:
生产成本(1600×210)336000
制造费用(300×210)63000
管理费用(200×210)42000
销售费用(100×210)21000
贷:
原材料(2200×210)462000
5根据资料(4),下列各项中,甲公司会计处理正确的是()。
(A)应收账款增加6000元
(B)原材料减少15000元
(C)其他应收款增加6000元
(D)管理费用增加15000元
【正确答案】B,C
【试题解析】31日,盘亏M材料时:
借:
待处理财产损溢17550
贷:
原材料15000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)2550
报经批准处理后:
借:
管理费用11550
其他应收款6000
贷:
待处理财产损溢17550
5相关知识点:
交易性金融资产甲公司为一家上市公司,2017年进行对外投资的有关资料如下:
(1)2月17日,甲公司委托证券公司从二级市场购入A公司股票,支付价款1600万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元),将其划分为交易性金融资产。
另支付相关交易费用4万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元。
(2)5月5日,甲公司收到A公司发放的现金股利40万元并存入银行。
(3)6月30日,甲公司持有A公司股票的公允价值下跌为1480万元。
(4)7月15日,甲公司持有A公司股票的公允价值上升为1680万元。
(5)8月15日,甲公司将持有的A公司股票全部出售,售价为1800万元,款项存入银行。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数)
6下列甲公司对于A公司股票投资账务处理的表述中不正确的有()。
(A)应确认的入账成本为1604万元
(B)收到现金股利时应确认的应收股利为40万元
(C)6月30日确认的公允价值变动应计入资本公积
(D)处置时应确认投资收益科目的金额为处置价款与账面价值的差额
【正确答案】A,B,D
【试题解析】选项A,应确认的入账成本为1600万元;选项B,收到现金股利时应确认投资收益40万元;选项C,6月30日确认的公允价值变动应计入公允价值变动损益;选项D,处置时按照处置价款与账面价值的差额确认投资收益,并将交易性金融资产持有期间公允价值变动损益转入投资收益。
7有关甲公司购买A公司股票的会计处理,下列说法正确的有()。
(A)购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入投资收益
(B)支付相关的交易费用计入交易性金融资产成本
(C)6月30日应确认的公允价值变动损益为120万元
(D)7月15日应确认的公允价值变动损益为80万元
【正确答案】C
【试题解析】购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利记入“交易性金融资产——成本”;支付相关的交易费用记入“投资收益”科目借方。
借:
交易性金融资产——成本1600
投资收益4
应交税费——应交增值税(进项税额)0.24
贷:
其他货币资金1604.24
借:
其他货币资金40
贷:
投资收益40
借:
公允价值变动损益120
贷:
交易性金融资产——公允价值变动120
借:
交易性金融资产——公允价值变动200
贷:
公允价值变动损益200
6月30日应确认的公允价值变动损益为(1480-1600)120万元;7月15日应确认的公允价值变动损益为(1680-1480)200万元。
8关于甲公司购入股票的后续计量,下列表述正确的有()。
(A)甲公司持有A公司股票的公允价值下跌应记入“资本公积——其他资本公积”科目
(B)甲公司持有A公司股票的公允价值下跌应记入“公允价值变动损益”科目
(C)出售A公司股票确认的投资收益金额为120万元
(D)出售A公司股票确认的投资收益金额为28.68万元
【正确答案】B,D
【试题解析】甲公司持有A公司股票的公允价值下跌应记入“公允价值变动损益”科目借方。
甲公司持有A公司股票的公允价值下跌应记入“公允价值变动损益”科目借方。
出售交易性金融资产时:
借:
其他货币资金1800
贷:
交易性金融资产——成本1600
——公允价值变动80
投资收益108.68
应交税费——转让金融商品应交增值税111.32
借:
投资收益80
贷:
公允价值变动损益80
9甲公司对于A公司股票投资的处理,累计影响2017年当期损益的金额为()万元。
(A)236
(B)160
(C)84
(D)224.68
【正确答案】A
【试题解析】影响2017年当期损益的金额=-4+40-120+200+108.68+80-80=224.68(万元)。
108月15日,甲公司转让该金融资产需要交纳的增值税为()万元。
(A)12
(B)11.32
(C)22
(D)21.32
【正确答案】B
【试题解析】转让金融商品应交增值税=(1800-1600)/(1+6%)×6%=11.32(万元)
甲公司应编制如下会计分录:
借:
投资收益11.32
贷:
应交税费——转让金融商品应交增值税11.32
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