健身器材税务筹划课程设计.docx
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健身器材税务筹划课程设计
目录
小组成员及分工………………………………………………3
公司简介……………………………………………………….3
增值税税务筹划...…………………………………………….6
关税税务筹划...……………………………………………..11
企业所得税税务筹划………………………………………..18
小结……………………………………………………………21
致谢……………………………………………………………21
一、公司简介
迈思捷(Maxjoy)健身器材公司是一家集设计研发,生产,销售为一体的健身器材的现代化企业。
公司的理念是让大家都能享受到最大的快乐。
公司始建于1992年,是中国健身器材行业骨干企业之一。
公司主要业务分布在上海、北京、南京、广州等地,公司总部设在上海。
主营业务涵盖全系列跑步机、按摩椅、划船器、健身车、椭圆运转机、健骑机、举腿架、蹬腿练习器、拉力器、握力器等健身器材。
经过20年的发展,公司已经构建起行业领先的产品研发能力、生产制造能力与市场营销能力,品牌早已家喻户晓。
我们的健身器材广泛应用了机械工程力学,机电学的原理及最新的健身方案,历史的步伐永不停息,时光的河流奔腾向前。
我们的产品设计,功能,质量都达到了国际水平。
我公司具有进出口权,是国际进出口贸易会员。
本公司业务遍及全世界,我公司和国际广大经销商,国内经销商,代理商有着良好的合作关系。
我们凭着丰富的经验和超强的开发能力,生产的产品70%出口国外,我们的产品具有很强的国际竞争力,我们的产品获得了多项专利,已通过多项认证。
“一个没有创新的企业,是一个没有灵魂的企业;一个没有核心技术的企业是没有脊梁的企业,一个没有脊梁的人永远站不起来。
”展望未来,迈思捷将坚持“自我发展,自主创新,自有品牌”的发展思路,以“缔造全球领先的健身器材企业,成就迈思捷世界品牌”为目标,为“中国创造”贡献更多的力量。
二、企业进行税务筹划的现实意义
(1)税务筹划有助于纳税人实现经济利益最大化。
纳税人通过税务筹划一方面可以减少现金流出,从而达到在现金流入不变的前提下增加净流量;另一方面,可以延迟现金流出时间,利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金,提高资金的使用效益,帮助纳税人实现最大的经济效益。
(2)有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生,强化纳税意识,实现诚信纳税。
税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道,这在客观上减少了企业税收违法的可能性,使其远离税收违法行为。
(3)有助于提高企业自身的经营管理水平,尤其是财务和会计的管理水平。
如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在,这可能意味着纳税人经营水平层次较低,对现有税法没有太深层次的掌握,就更谈不上依法纳税和诚信纳税。
(4)有利于完善税制,增加国家税收。
税务筹划有利于企业降低税务成本,也有利于贯彻国家的宏观经济政策,使经济效益和社会效益达到有机结合,从而增加国家税收。
如税务筹划中的避税筹划,就是对现有税法缺陷作出的昭示,暴露了现有税收法规的不足,国家则可根据税法缺陷情况采取相应措施,对现有税法进行修正,以完善国家的税收法规。
我们小组选用了增值税、关税及企业所得税对迈思捷建身器材公司进行税务筹划。
三、增值税税务筹划
规避纳税义务、税负转嫁、缩小税基、使用低税率、延迟纳税和充分利用优惠政策是现行增值税筹划中应用的基本策略。
(一)筹划目标
企业税收筹划是指企业在作出重要的经济决策之前,以顺应税法的立法意图为前提,综合考虑市场因素和税收因素,寻求企业未来税负相对最轻、效益相对最好的决策方案的行为。
税收筹划应以税后收益最大化作为目标。
销售货物在满足一些特定条件时可以不缴纳增值税,如果能设法满足这些条件,那么就可以规避增值税纳税义务。
(二)筹划环境
迈思捷公司是中国健身器材行业骨干企业之一,业务范围涵盖全系列跑步机、按摩椅、划船器、健身车椭圆运转机、健骑机、举腿架、蹬腿练习器、拉力器、握力器等健身器材。
从企业的业务范围可以看出,增值税是企业的主要税种,具有很大的税务筹划空间。
(三)筹划的法规依据
根据《增值税暂行条例》的规定,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。
增值税一般纳税人的适用税率为17%,小规模纳税人增值税征收率为3%。
(四)筹划的具体细节
结合增值税筹划的基本策略和**公司的实际情况,我们选择简要介绍以下方法来进行筹划:
1、对生产性企业的采购环节进行税收筹划。
在像机械制造业这样的传统制造业中,采购成本一般占产品总成本的50%~70%。
有统计表明,采购环节每节约1%,企业利润将增加5%~10%,采购环节管理的好坏,已成为企业降低成本,提升运营效益的关键因素,因此是很有必要的。
企业采购物品的来源主要有两个:
一是增值税一般纳税人;二是增值税小规模纳税人。
我国增值税法规定:
小规模纳税人自身不得出具增值税专用发票,但小规模纳税人可以向主管税务机关申请为其代开专用发票。
许多企业武断地认为从小规模纳税人处购进的材料不能作为进项税额从销项税额中抵扣掉。
于是许多可以选择进货渠道的企业,在购货单位筹划中出现一边倒的现象,即总是选择增值税一般纳税人作为购货单位。
然而一些不能随意选择进货渠道的企业则陷入了两难的境地,因为他们在经营过程中接触很多小公司或者个体户是十分必要的,和这些小规模纳税人的合作是长期的而且是重要的,而要求每一个小规模纳税人都开具专用发票是比较困难的。
在与这些小企业往来的过程中,大企业往往因为拿不到一般发票或专用发票,进项税额不能抵扣,徒增了税务成本。
针对这两类企业:
第一类企业的做法是一个筹划的误区。
增值税是一个中性的税种,如果是管理科学、核算精确的小规模纳税人。
其专用发票可由税务机关核准后代开。
而且盲目的选择增值税一般纳税人为购货单位不一定能节税。
【案例一】企业向一般纳税人采购价值2000元的零件。
进项税额应为340(即2000×17%)元,若不含税销售价为2200元,则销项税额为374(即2200×17%)元;企业向小规模纳税人采购时,价格浮动可能更大一些,如采购价为1700元,则进项税额为102(即1700×6%)元,若同样以2200元的销售价出售,销项税额为374元。
比较两套方案,会发现从小规模纳税人(2200-1700-374+102=228)处采购的产品税后利润比向一般纳税人(2200-2000-374+340=166)采购多62(即228-166)元。
第二类企业只要进行科学的筹划,其所遇到的问题也是可以解决的。
笔者认为,既然经常要和小规模纳税人合作,大企业不妨在企业以外再开设一个单位作为小规模纳税人。
这样,当需向大企业采购时,就用自己一般纳税人的身份:
当需要向小企业采购时,就用自己小规模纳税人的身份,因为作为小规模纳税人有如下便利:
可以不建立账簿(零散繁杂的业务对建账的企业来说是一项麻烦的工作):
定期定额征收税款(不用精确的算出收入支出,税务管理简单);
无须收取专用发票(可以与各种客户往来)。
2、固定资产销售价格的确定
税收筹划的基本策略之一“规避纳税义务”并不是指企业完全不承担纳税义务。
事实上,完全能够回避掉纳税义务的企业几乎是不存在的,完全规避掉增值税纳税义务的税收筹划方法也不一定就是最优方案。
规避纳税义务通常是指回避重税负而选择轻税负。
[案例二]某工业企业销售自己使用过的固定资产某机床一台,原值20万元,已提折旧5万元。
从以下几种情况来进行分析比较:
(1)假设按原值出售该项固定资产。
根据规定不需缴纳增值税,则出售该项固定资产的净收益为:
20-15-l=4(万元)
(2)销售价格高于其原值。
假设以20.5万元(含税价)出售该项固定资产。
根据规定需按4%的征收率减半征收增值税,则应缴纳增值税:
20.5÷(1十4%)×4%/2=0.394(万元)
则以高于原值5000元出售该项固定资产,净收益为:
20.5-15-l-0.394=4.106(万元)(此处不考虑城建税和教育费附加)
(3)假设以低于原值的价格19.5万元出售。
按规定不需缴纳增值税,净收益为:
19.5-15-l=3.5(万元)
(4)假设以21.5万元的价格出售。
按规定应按4%的征收率减半征收增值税,应缴纳增值税:
21.5÷(1十4%)×4%/2=0.414(万元)
则以高于原值1.5万元的价格出售该项固定资产,净收益为
21.5-15-1-0.414=5.086(万元)
比较上述四种情况,可以看出:
旧固定资产的价格,当以等于或低于原值价格出售时,以等于原值的价格出售,净收益最大;
当以高于原值的价格出售时,净收益未必比以等于或低于原值的价格出售要高,这时需考虑增值税税负的影响。
我们可以从以下方程式中计算出平衡点:
X-15-1-4%/2×X÷1.04=20-15-l求出X=20.192(万元)即,当以高于原值的价格出售时,价格必须大于20.192万元,净收益才会比以原值价格出售多(此处不考虑城建税和教育费附加费)。
四、关税税务筹划
(1)筹划目标
关税是海关按照国家制定的关税政策、税法和进出口税则,对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。
进行关税的筹划,是为了最大程度上减少企业的关税。
(2)筹划环境
关税是对外贸易过程中的一个重要税种。
从税务筹划的角度观察,关税作为一个世界性的税种,税负弹性较小。
在税目、税基、税率以及减免税优惠等方面都是规定的相当详细、具体,不像所得税那样有那么大的伸缩余地。
(3)筹划的具体细节
1、利用关税的完税价格进行纳税筹划
关税弹性较大的是完税价格的确定。
关税的计税依据有两种:
一是从量计征;二是从价计征,另外还有些物品采取从量和从价混合计征的办法。
从量计征适用的范围窄,从价计征适用的范围宽。
凡是适用从价计征的物品,完税价格就是它的税基。
因此在同一税率下,完税价格如果高税负则重,如果低税负则轻,所以征纳双方对关税价格都极为关注。
政府还以海关价格作为对外贸易统计的价格依据,海关作价制度的主要内容是确立完税价格准则及价格基础。
例如:
以到岸价格、离岸价格、出口价格、审定价格等作为价格依据,和以规定的价格依据与一些价格因素组成的价格标准为价格依据。
(1)进口货物完税价格筹划
进口货物以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
到岸价格包括货价,加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。
我国对进口货物的海关估价主要有两种情况:
一是海关审查可确定的完税价格;二是成交价格经海关审查未能确定的。
成交价格实际上是指进口货物的买方为购买该项货物而向卖方实际支付的或应当支付的价格,该成交价格的核心内容是货物本身的价格(即不包括运保费、杂费的货物价格)。
该价格除包括货物的生产、销售等成本费用外,还包括买方在成交价格之外另行向卖方支付的佣金。
筹划时可选择同类产品中成交价格比较低的、运输、杂项费用相对小的货物进口,才能降低完税价格。
[案例三]:
迈思捷企业,需要进口100万吨钢铁,可供选择的进货渠道中有两家:
一是澳大利亚,一是加拿大。
澳大利亚的钢铁品位较高,价格为20美元一吨,运费60万美元;加拿大的钢铁品位较低,价格为19美元一吨,但运杂项费用高达240万美元,暂不考虑其他条件,到底应该选择哪一个国家进口钢铁呢?
计算如下:
澳大利亚钢铁完税价格=20×100+60=2060(万美元)
加拿大钢铁完税价格=19×100+240=2140(万美元)
经过计算应该选择从澳大利亚进口钢铁。
如果按20%征收进口关税的话,至少可以节税16万美元。
(2)出口货物完税价格筹划
出口商品的海关估价应是成交价格,即该出口商品售予境外的应售价格。
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