五年轮审规划出台背景及经济责任审计发展历程.docx
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五年轮审规划出台背景及经济责任审计发展历程
五年轮审规划及经济责任审计
1、出台背景
2、经济责任审计内容
3、审计时点(期间)界定
4、审计工作方法
5、几种审计的区别
一、背景:
1、2014年10月27日国发〔2014〕48号《国务院关于加强审计工作的意见》
(一)指导思想。
坚持以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导,深入贯彻落实党的十八大和十八届二中、三中全会精神,依法履行审计职责,加大审计力度,创新审计方式,提高审计效率,对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况,以及公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况进行审计,实现审计监督全覆盖,促进国家治理现代化和国民经济健康发展。
(十)推动履职尽责。
深化领导干部经济责任审计,着力检查领导干部守法守纪守规尽责情况,促进各级领导干部主动作为、有效作为,切实履职尽责。
依法依纪反映不作为、慢作为、乱作为问题,促进健全责任追究和问责机制。
中共中央政治局2015年6月26日下午就加强反腐倡廉法规制度建设进行第二十四次集体学习。
习近平在主持学习时强调,必须依靠党的各级组织和人民的力量,不断加强和改进党的建设、管理、监督。
铲除不良作风和腐败现象滋生蔓延的土壤,根本上要靠法规制度。
要加强反腐倡廉法规制度建设,把法规制度建设贯穿到反腐倡廉各个领域、落实到制约和监督权力各个方面,发挥法规制度的激励约束作用,推动形成不敢腐不能腐不想腐的有效机制。
习近平指出,各级党委要结合正在开展的“三严三实”专题教育,继续抓好党的政治纪律和政治规矩集中教育,继续落实中央八项规定精神,继续查处各种腐败问题。
同时,要在减少腐败存量的同时,坚决遏制腐败增量,推进反腐倡廉工作制度化、规范化。
2、合肥市人民政府2015年12月31日合政〔2015〕213号《合肥市人民政府关于加强审计工作的意见》
1.指导思想。
认真贯彻落实党的十八大、十八届二中、三中、四中、五中全会精神,按照中央和省委省政府、市委市政府决策部署,围绕“发展、改革、法治、反腐”的主题,依法履行审计职责,加大审计力度,创新审计方式,提高审计效率,对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况,以及公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况进行审计,实现审计监督全覆盖,促进经济社会持续健康发展,为加快建设长三角世界级城市群副中心、打造“大湖名城、创新高地”作出新的更大贡献。
5.加快经济责任审计全覆盖。
通过直接审计、授权审计、委托审计、离任交接等方式,实现对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计全覆盖。
各县(市)区、市直部门和单位主要领导干部的经济责任审计由市级审计机关组织实施,对重点地区、重点部门、重点单位和关键岗位领导干部任期内至少审计一次,对其他部门、单位领导干部采取离任交接方式开展审计,县级审判、检察、公安机关、开发区、党校以及部分乡镇主要负责人等市管干部的经济责任审计可以授权县级审计机关实施,市属国有企业、医院、学校等企事业单位主要负责人的经济责任审计可以通过政府购买服务方式委托社会中介组织实施,力争实现对党政主要领导干部和国有企业领导人员任期内轮审一遍。
分级分层开展部门(单位)内部管理领导干部经济责任审计,各主管部门要对本系统管理的领导干部任期内轮审一遍。
各县(市)区审计机关应当结合实际,统筹规划,科学组织,实现本级经济责任审计全覆盖。
3、合肥市国资委2016年1月12日合国资党发〔2016〕6号《关于印发《合肥市市属国有企业领导人员经济责任审计暂行办法》(修订版)的通知》
第一条为加强对企业领导人员的管理和监督,正确评价企业领导人员任期履行经济责任情况及经营绩效,促进企业领导人员依法经营和管理,推进党风廉政建设,保障国有资产的良好运营,根据《合肥市党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》(合办〔2012〕13号)、《合肥市市级部门(单位)内部管理干部经济责任审计暂行办法》(合办〔2014〕14号)等法规文件,结合企业实际,制定本办法。
第七条企业领导人员任期超过一个完整会计年度的,离任时原则上应当进行审计。
企业领导人员任期内,原则上至少安排一次任中审计。
二、经济责任审计发展及内容
经济责任审计是适应我国社会主义经济、政治体制改革的需要而逐步建立和发展起来的一种特殊审计类型。
实践证明,经济责任审计在严肃财经法纪、加强科学管理、提高效益、贯彻落实科学发展观、促进领导干部依法行政、规范权力运行、健全领导干部监督管理机制等方面发挥了重要的作用。
党的十七大报告明确指出,要完善制约和监督机制,重点加强对领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督,健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度。
国家“十二五”规划也明确了经济责任审计在加强对权力运行的制约和监督、加强反腐倡廉建设中的重要地位。
2010年10月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》,标志着我国领导干部经济责任审计工作进入了新的发展时期,为领导干部经济责任审计全面、深化发展奠定了坚实的法规依据,提供了广阔的空间。
第十五条企业领导人员经济责任审计的主要内容是:
(一)贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署,推动企业可持续发展情况;
(二)遵守有关法律法规和财经纪律情况;
(三)企业发展战略的制定和执行情况及其效果;
(四)有关目标责任制完成情况;
(五)重大经济决策情况;
(六)企业财务收支的真实、合法和效益情况,以及资产负债损益情况;
(七)国有资本保值增值和收益上缴情况;
(八)重要项目的投资、建设、管理及效益情况;
(九)企业法人治理结构的健全和运转情况,以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况,厉行节约反对浪费和职务消费等情况,对所属单位的监管情况;
(十)履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况,以及本人遵守有关廉洁从业规定情况;
(十一)对以往审计中发现问题的整改情况;
(十二)其他需要审计的内容。
三、审计时点界定
第十三条每年年底前,市国资委经济责任领导小组办公室拟定下一年度经济责任审计年度计划,经领导小组审议报委主任办公会研究决定后组织实施。
对直接管理的企业领导人员五年内轮审一遍,实现审计全覆盖。
年度审计计划及计划实施情况报市经济责任审计工作领导小组办公室备案。
审计时,企业领导人员任期不满三年的审计整个任期;任期超过三年的,可以重点审计近三年,但对重大问题,应当追溯审计;以前年度已实施过任期经济责任审计的,重点审计未经审计的年度。
在五年轮审的基础上实现三年一周期进行审计全覆盖。
四、经济责任审计工作流程
为规范经济责任审计业务的开展,规避和降低审计风险,提高审计工作质量,根据国家有关法律法规制定本工作流程。
一、审计计划、立项
(一)每年年初,根据公司要求提出年度经济责任审计项目的初步意见,列入本年度审计工作计划。
(二)审计部门根据工作计划对拟进行的经济责任审计单位进行立项。
二、审计准备阶段
(一)成立审计组
根据审计项目的审计工作量和实际工作需要,组成2人以上的审计组,指定审计组长,明确审计人员分工。
审计项目实行主审负责制。
(二)进行审前调查
审计组编制审计项目实施方案前,应当进行审前调查,了解被审计领导干部所在部门、单位和被审计领导干部的基本情况。
审前调查可以采取召开座谈会、实地考察、查阅档案、收集材料等多种方式进行。
(三)编制审计工作方案
审计工作方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排,由项目主审在审计实施前编制完成,并报公司相关领导审批。
批准后,应严格执行审计方案内容,无特殊原因不得修改。
审计方案包括以下基本内容:
1.审计项目名称、审计依据、审计目标、审计范围以及审计内容和重点、具体审计方法和程序;
2.预定审计工作起止日期;
3.审计组组长和审计组成员及分工;
4.编制日期及其他内容。
(四)送达审计通知书
审计部门在实施审计5日前,向被审计领导干部所在单位送达审计通知书,并抄送相关部门和被审计单位负责人。
审计通知同时进行网上公示。
审计通知送达后,被审计领导干部所在单位及其本人应按照审计部门要求,及时如实提供相关资料,并于审计工作开始后5日内送达审计部门。
具体包括:
1.被审计领导干部任期目标责任书及任职期间履行经济管理职责情况书面材料;
2.单位基本情况,包括内部机构设置等;
3.审计期间有关的会计资料、统计资料;
4.单位内部控制制度的建设及执行情况;
5.重要财务收支和经营决策会议记录;
6.资产清查资料和债权、债务清理的资料;
7.审计部门认为需要的其他资料;
8.承诺书,被审计领导干部所在单位及其本人应对提供资料的真实性、完整性做出书面承诺。
(五)召开进点会
审计进点会一般由经济责任审计委托部门和审计部门联合召开,通报审计工作具体安排和要求。
经济责任审计进点会议一般由下列人员参加:
1.经济责任审计委托部门的有关人员和审计组成员;
2.被审计的领导干部及相关的领导班子成员。
如果被审计的领导干部已经离职,被审计单位的现任领导干部应参加进点会;
3.被审计领导干部所在部门、单位内部相关部门负责人和财务人员;
4.审计组或被审计领导干部认为需要参加会议的其他人员;进点会上被审计领导干部要进行述职,述职内容详见领导干部任职期间履行经济管理责任情况书面材料的主要内容说明。
三、审计实施阶段
(一)财务数据采集及使用管理
1.财务数据的采集工作由审计组专人负责。
2.考虑到财务数据的保密性及重要性,审计人员在审计过程中按程序分析、整理审计项目的有关数据,对与审计项目无关的财务数据严禁查看。
审计人员每天结束工作后,应及时取下加密软件,将审计资料保管妥当,严防财务数据的泄密。
(二)内部控制制度评审
审计部门通过对被审计领导所在单位的内部控制制度的调查了解、符合性测试,评价该单位的经济活动和财务管理的合法性、合规性、科学性和规范性,并以此确定实质性审计的范围、审计重点及采取的审计方法。
(三)实质性审计
实质性审计是指审计部门采取查账等手段,对被审单位的资产、负债、权益及财务收支情况等所开展的审计,以获取充分的审计证据。
领导干部经济责任审计主要结合财务收支审计进行。
(四)审计调查
审计实施过程中,审计部门可以以书面、座谈等形式向有关单位和个人就被审计领导干部经济责任的有关问题进行审计调查。
(五)审计工作底稿的编制与复核
1.审计底稿的编制
审计工作底稿包括以下记录:
审计程序执行过程和结果的记录;获取的各种类型审计证据的记录;其他与审计事项有关的记录。
审计人员应按照审计工作底稿的格式要求,认真填写,做到审计事项清晰,审计依据明确,审计结论准确、到位。
2.审计底稿的复核
建立审计工作底稿的分级复核制度。
复核人员如发现审计工作底稿存在问题,应在复核意见中加以说明,并要求相关人员补充或重编工作底稿。
审计项目负责人应加强对工作底稿的现场复核。
复核完毕,复核人员应签字确认。
四、审计报告阶段
(一)项目主审根据复核无误后的审计工作底稿撰写审计报告。
审计报告内容包括审计项目名称、审计依据、审计时间、被审对象基本情况、审计范围及审计具体内容、审计中发现的问题、审计结论、审计意见及建议等。
(二)复核。
建立审计报告分级复核制度。
审计报告初稿形成后,先经审计组长或审计组其他成员复核。
复核应结合审计工作底稿进行,复核内容包括文字表述是否缜密、数字计算是否正确、勾稽关系是否明确、发现的问题是否属实、审计结论是否正确等。
项目主审根据复核人员提出的合理意见修改审计报告。
然后报审计部门负责人审定审计报告,并根据提出的修改意见修订审计报告。
(三)征求审计意见。
签发审计报告征求意见书,向被审计领导干部所在单位及其本人征求意见,时限为10天,并将书面意见及时返回审计处。
在规定期限内没提出书面意见,视为无意见。
若被审计对象提出意见,审计组应认真分析、研究,确定是否采纳。
对于与财务核算有关的问题,应单独征求财务部门意见。
(四)审计报告上报审签。
将征求意见后的审计报告分别上报学校党政一把手审阅和审签意见。
(五)出具正式审计报告。
经济责任审计报告送达组织部门一份,审计存档一份,若有账务调整还应送达财务部门一份。
(六)出具审计意见书。
根据分管校领导对审计报告的批复,决定是否出具审计意见书,并送达被审计领导干部所在单位及其本人。
五、审计落实阶段
(一)审计反馈
对审计报告或审计意见书中提出的审计意见、建议,被审计领导干部所在单位及其本人应将整改情况以书面形式及时反馈给审计处。
(二)审计回访及后续审计
审计处定期进行审计回访,了解被审计领导干部所在单位及其本人对审计意见、建议的采纳情况,被审计领导干部所在单位按要求填写审计回访单。
对重要审计事项,必要时进行后续审计,检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及效果。
六、审计档案管理
审计项目结束后,项目主审应及时建立审计档案。
五、与绩效(经营目标)审计等区别
序号
类别
经济责任审计
常规审计
1
审计目标
除“三性”外,加强对党政机关领导干部和企业领导人的管理和监督,正确评价其任期内经济责任,促进加强改进和管理,保证行政效能和国有资产保值增值,是对领导人任期内所在部门、单位的财政财务收支以及所在企业资产、负债、损益和有关经营活动的真实合法效益应负责的审计
真实性、合法性、效益性
2
审计对象
法定代表人
法人
3
审计内容
在常规审计基础上,重点围绕单位部门和企业领导人的经济决策权、经济管理权和政策执行监督权以及廉政建设等“三权一廉”进行审计监督,在此基础上,重点关注部门单位和企业领导人在重大决策和执行重大投资项目及效益、重大财政财务收支情况以及领导亲自主持、亲自管理、亲自安排、亲自授权、亲自把关、亲自参与的经营活动遵守廉政规定的有关情况。
依据被审计单位提供的会计资料,审计被审计单位的财政财务收支,并判断会计信息的真实性、合法性、效益型。
看该单位是否存在虚假会计信息,从而揭示被审计单位有无违纪违规现象,提出改善经营管理,促进被审计单位依法经营,提高经济效益的意见和建议,重在监督,寓监督于服务之中。
4
审计方法
除通用审计办法之外,则需要调动更多的审计手段,如为了摸清被审单位的业务性质和领导干部的基本情况,审前调查中常常需要采取调查询问;审计进行时必须由领导干部进行书面述职,还要进行民主测评;审计中要定时召开审计座谈会,听取各方面意见,为了避免审计风险,要设立举报电话和举报信箱,发放调查问卷,还要将会计资料和其他资料结合,审计历史资料与掌握活动情况结合;审计结束时还要在一定范围通报审计结果,并抄报组织、人事、国资管理等部门。
已基本形成体系,审计模式有账目基础审计、制度基础审计和风险基础审计,技术方法有分析、核对、复算、观察、函证、询问、盘点等等。
5
报告方式
一是简要反映责任人所在单位的基本情况,还要反映本人任期内完成的主要经济指标和经济业绩,即履职情况.二是反映领导干部任期内实施的重大投资和技改项目完成效益情况,使局外人一看便清楚该同志任期内的实绩有哪些;三是审计评价,主要围绕领导干部做了什么工作,采取了什么办法、取得了哪些成效和不足、有何责任;四是审计查出的问题及责任认定和处理意见及建议,一般应按直接责任、主管责任、领导责任、其他责任等四种类型进行排序。
首先要反映被审计单位的基本情况;其次要反映审计发现的问题及处理的意见和建议;最后是审计简评及提出意见。
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- 年轮 规划 出台 背景 经济 责任 审计 发展 历程