第五章练习及参考答案.docx
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第五章练习及参考答案
第五章固定资产和无形资产
练习一
1.某公司购入一台设备,发票价格40,000元,增值税率17%,用银行存款支付。
设备购进后的安装调试过程中消耗材料1560元,发生工人工资800元。
现在已完工投入使用。
【要求】计算该设备的入帐金额,并编制必要的会计分录。
答案:
入账金额=40000+1560+800=42360
借:
在建工程40000
应交税费——应交增值税(进项税额)6800
贷:
银行存款46800
借:
在建工程2360
贷:
原材料1560
应付职工薪酬800
借:
固定资产42360
贷:
在建工程42360
2.公司支付30000元购买了3台旧设备。
购买这些设备时,经评估这些设备的完全重置成本如下:
设备A,14000元;设备B,18000元;设备C,8000元,三台设备的新旧程度基本一致。
【要求】确定各台设备入帐金额,并编制必要的会计分录。
答案:
A设备入账金额=14000/(14000+18000+8000)*30000=10500
B设备入账金额=18000/(14000+18000+8000)*30000=13500
C设备入账金额=8000/(14000+18000+8000)*30000=6000
借:
固定资产——A设备10500
固定资产——B设备13500
固定资产——C设备6000
贷:
银行存款30000
3.公司自行制造一台模具。
购入并领用专用材料80000元,增值税率17%;发生人工费用7800元。
领用公司自产商品12000元;水、电、运输等费用为9000元,其它费用4000元。
【要求】编制模具制造过程直至交付使用的全部分录。
答案:
借:
原材料80000
应交税费——应交增值税(进项税额)13600
贷:
银行存款93600
借:
在建工程
贷:
原材料80000
应付职工薪酬7800
库存商品12000
银行存款13000
借:
固定资产
贷:
在建工程
练习二
天星公司一套设备原价300,000元,预计净残值为8000元,预计使用年限为5年。
【要求】分别用平均年限法、年数总和法和双倍余额递减法计算各年折旧额,并进行相应的账务处理。
答案:
1.直线折旧法
平均年限法每年折旧额=(-8000)/5=58400
直线法下固定资产使用期间各年提取折旧的会计分录:
借:
制造费用58400
贷:
累计折旧58400
2.年数总和法
年数总和法各年折旧费用计算表
年数总和法下固定资产使用期间各年提取折旧的会计分录:
借:
制造费用97333
贷:
累计折旧97333
借:
制造费用77867
贷:
累计折旧77867
借:
制造费用58400
贷:
累计折旧58400
借:
制造费用38933
贷:
累计折旧38933
借:
制造费用19467
贷:
累计折旧19467
3.双倍余额递减法:
双倍余额递减法各年折旧费用计算表
双倍余额递减法下固定资产使用期间各年提取折旧的会计分录:
借:
制造费用
贷:
累计折旧
借:
制造费用72000
贷:
累计折旧72000
借:
制造费用43200
贷:
累计折旧43200
借:
制造费用32400
贷:
累计折旧32400
借:
制造费用32400
贷:
累计折旧32400
练习三
黄河公司1998年3月购置设备一部,价值30,000元。
预计有效使用年限为8年,净残值1,200元。
2003年6月24日因事故报废。
收回残料,一部分出售获3000元,另一部分作价600元入库。
发生清理费用400元。
申请保险赔款4000元。
向事故责任人收取罚款1000元。
【要求】
(1)企业采用直线法提取折旧。
试计算该设备的清理损益,作出有关清理的会计分录。
(2)公司采用年数总和法提取折旧。
试计算该设备的清理损益,作出有关清理的会计分录。
答案:
(1)直线法下
使用时间=9+4*12+6=63个月
预计使用=12*8=96个月
累计折旧额:
(30000-1200)×63/96=18900
资产净值:
30000-18900=11100
借:
固定资产清理11100
累计折旧18900
贷:
固定资产30000
借:
银行存款3000
原材料600
贷:
固定资产清理3600
借:
固定资产清理400
贷:
银行存款400
借:
其他应收款——保险公司4000
库存现金1000
贷:
固定资产清理5000
借:
营业外支出——处置固定资产损失2900
贷:
固定资产清理2900
(2)年数总和法下:
年数总和法各年折旧费用计算表
清理时固定资产净值=30000-24600=5400
借:
固定资产清理5400
累计折旧24600
贷:
固定资产30000
借:
银行存款3000
原材料600
贷:
固定资产清理3600
借:
固定资产清理400
贷:
银行存款400
借:
其他应收款——保险公司4000
库存现金1000
贷:
固定资产清理5000
借:
固定资产清理2800
贷:
营业外收入——处理固定资产利得2800
练习四
乙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司在生产经营期间以自营方式建造一建筑物。
2010年1月至4月发生的有关经济业务如下:
(1)购入一批工程物资,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为34万元,款项已通过银行转账支付。
(2)工程领用工程物资210.6万元。
(3)工程领用生产用A原材料一批,实际成本为100万元;购入该批A原材料支付的增值税额为17万元;未对该批A原材料计提存货跌价准备。
(4)应付工程人员职工薪酬114万元。
(5)工程建造过程中,由于非正常原因造成部分毁损,该部分工程实际成本为50万元,未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款5万元,该赔偿款尚未收到。
(6)以银行存款支付工程其他支出40万元。
(7)工程达到预定可使用状态前,领用生产用B原材料实际成本为20万元,购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元;以银行存款支付其他支出5万元。
未对该批B原材料计提存货跌价准备。
(8)工程达到预定可使用状态并交付使用。
(9)剩余工程物资转为生产用原材料,并办妥相关手续。
【要求】根据以上资料,逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。
答案:
(分录中计量单位为万元)
(1)借:
工程物资234
贷:
银行存款234
(2)借:
在建工程210.6
贷:
工程物资210.6
(3)借:
在建工程117
贷:
原材料100
应交税费——应交增值税(进项税额转出)17
(4)借:
在建工程114
贷:
应付职工薪酬114
(5)借:
营业外支出45
其他应收款5
贷:
在建工程50
(6)借:
在建工程40
贷:
银行存款40
(7)借:
在建工程28.4
贷:
原材料——B原材料20
应交税费——应交增值税(进项税额转出)3.4
银行存款5
(8)借:
固定资产460(210.6+117+114-50+40+28.4)
贷:
在建工程460
(9)借:
原材料20[23.4/(1+17%)]
应交税费——应交增值税(进项税额)3.4
贷:
工程物资23.4(234-210.6)
练习五
某公司2010年7月至12月间为了研究一项专利耗资78000元,2011年又耗资20000元,2012年2月取得成功并申请专利权,登记注册费30000元,律师费4000元,2012年3月1日获得证书。
同年4月份正式投产该专利产品。
出于稳健原则,该公司决定在5年期限内将该专利权的成本摊销完毕。
【要求】编制自2010年7月至2012年12月与专利权业务有关的会计分录。
答案:
1.借:
研发支出——资本化资出78000
贷:
银行存款78000
2.借:
研发支出——资本化资出20000
贷:
银行存款20000
3.借:
无形资产
贷:
研发支出——资本化资出98000
银行存款34000
4.2012年12月31日:
摊销额=(13200/5)*10/12=22000
借:
管理费用22000
贷:
累计摊销22000
新手上路——红霞旅社的故事之五
红霞振翼-参考答案
对前两个问题回答如下:
首先,固定资产折旧的工作量法是依据设备的使用强度和频率来提折旧,其特点是固定资产多干活就多提折旧,少干活就少提折旧。
折旧费用的多少与设备的使用状况成正比。
而且,汽车的工作量可以直接按照里程表记录的行驶里程来计量,最适合采用这种方法。
按照12万元的取得成本和汽车预计总里程60万公里计算,每公里应该负担折旧0.20元。
第二,灰太狼和美羊羊造型玩偶挂件确实非常可爱,如果出于好玩,做几个自己挂或送朋友有都没关系。
但是红霞旅社出售这种挂件就是违法的。
因为“喜羊羊和灰太狼”的作者拥有著作权,我们没有合法取得使用这些动画形象的权力,所以不能利用这些动画形象进行盈利性商业行为。
对于第三个问题,要分析姐姐发来的经营数据之后才能回答。
(1)零星游客,全月实现客房收入17820元,全部收到现金;其中8000元送存银行。
借:
现金17820,贷:
客房营业收入17820;
借:
银行存款8000,贷:
现金8000
(2)收到县旅行社的转帐支票,支付上月房费3500元。
借:
银行存款3500,贷:
应收账款-县旅行社3500
(3)销售小挂件155个,每个售价28元,全部收到现金。
借:
现金4340,贷:
商品销售收入4340
(4)县旅行社导游带来的小型旅游团队,房费5400元尚未收到。
借:
应收账款-县旅行社5400,贷:
客房营业收入5400;
(5)用现金支付姐姐上月工资和加班费合计1800元。
借:
应付职工薪酬1800,贷:
现金:
1800
(6)用银行存款支付上月水电费360元和营业税660元、增值税420元。
借:
应付账款360,应交税费-营业税660;应交税费-增值税420,贷:
银行存款1440
(7)用现金支付采购160个挂件的价款3224元。
借:
存货-挂件3224,贷:
现金3224
(8)用银行存款支付会计师事务所代理记账费用1000元。
借:
管理费用1000,贷:
银行存款1000
(9)用现金支付服务员当月工资2000元,加班费400元,司机半个月工资800元。
借:
营业费用3200,贷:
应付职工薪酬3200
借:
应付职工薪酬3200,贷:
现金3200
(10)用银行存款偿还上月赊购洗涤用品款600元。
借:
应付账款600,贷:
银行存款600
(11)姐姐工资和加班费合计2000元,尚未支付。
借:
管理费用2000,贷:
应付职工薪酬2000
(12)根据电表和水表的显示,当月发生水电费480元,尚未支付。
借:
营业费用480,贷:
应付账款480
(13)当月应该交纳营业税1350元,增值税825元,尚未交纳。
借:
营业税金及附加1350,贷:
应交税费-营业税1350,
借:
客房营业收入825,贷:
应交税费-增值税825
(14)当月消耗办公用品50元,月末盘点,洗涤剂等尚有220元的库存,当月消耗洗涤用品410元(630-220)。
借:
管理费用50,贷:
存货-办公用品50,
借:
营业费用410,贷:
存货-洗涤用品410
(15)销售挂件155个,加权平均计算每个销售成本20元[(576+3224)/(30+160)]
借:
销售成本3100,贷:
存货-挂件3100
(16)其他折旧、摊销、房租、布草消耗等费用与上月相同。
借:
营业费用4025;贷:
累计折旧-房屋625,累计折旧-家具250;累计折旧-电器700;累计折旧-小型设备:
500;应付账款1000;长期待摊费用-装修费800;长期待摊费用-布草150。
(17)购买金鹿面包车一辆,总价款12万,其中:
从信用社借款10万,其余款项用银行存款支付。
借:
固定资产-汽车,贷:
短期借款-,银行存款20000
(18)用银行存款购买汽车交强险1200元,当月负担半个月的保险费50元。
借:
预付账款1200,贷:
银行存款1200
借:
经营费用50,贷:
预付账款50
(19)贴息贷款实际年利率1.8%,到本月末借款15天,应该负担利息75元。
借:
财务费用75,贷:
应付利息75
(20)用银行存款支付大伯父家三个月的房租3000元。
借:
应付账款-大伯父3000,贷:
银行存款3000
(21)结转本月实现的全部收入。
借:
客房营业收入22395;商品销售收入4340,贷:
本年利润26735
(22)结转本月发生的全部费用。
借:
本年利润15740,贷:
营业费用8165,营业税金及附加1350,管理费用3050,商品销售成本3100;财务费用75。
6月实现利润10995元(26735-15740),弥补5月亏损余额1219元之后,未分配利润为9776元。
由此可见,红霞旅社确实已经弥补了初始阶段的亏损,所有者的投资已经开设实现利润。
红霞旅社6月30日资产负债表
资产
负债和所有者权益
现金
6426.00
负债
银行存款
53310.00
短期借款
.00
应收账款-县旅行社
5400.00
应付账款-水电公司
480.00
预付账款-预付保险费
1150.00
应付账款-大伯
1000.00
存货-布草
800.00
应付职工薪酬
2000.00
存货-办公用品
400.00
应交税费-营业税
1350.00
存货-洗涤用品
220.00
应交税费-增值税
825.00
存货-挂件
700.00
应付利息
75.00
固定资产-房屋(净值)
.00
负债合计
.00
固定资产-家具(净值)
29000.00
固定资产-电器(净值)
39200.00
所有者权益
固定资产-小型设备(净值)
10000.00
实收资本
.00
固定资产-汽车
.00
未分配利润
9776.00
长期待摊费用-装修
44800.00
所有者权益合计
.00
长期待摊费用-布草
6600.00
资产合计
¥615,506.00
负债和所有者权益合计
¥615,506.00
红霞旅社6月份利润表
一、营业收入
26735.00
减:
营业成本
3100.00
营业税金及附加
1350.00
销售费用
8165.00
管理费用
3050.00
财务费用
75.00
二、营业利润
10995.00
加:
营业外收入
减:
营业外支出
三、利润总额
10995.00
减:
所得税费用
四、净利润
10995.00
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