企业效绩评价.docx

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企业效绩评价

企业效绩评价

一、企业效绩评价的内涵与外延

（一）什么是企业效绩评价

1、企业效绩的含义与表现

（1）企业效绩的含义

①中文：

企业效绩，又称绩效、业绩、成效，即，一定经营期间内企业经营活动的成效。

②英文：

“Performance”

（2）企业效绩的表现

一定经营期间内的企业经营效益和经营者业绩，对于工商类竞争性企业，主要表现为：

①企业经营效益主要表现在盈利能力、资产运营水平、偿债能力、后续发展能力和防范风险的能力等方面。

②经营者业绩，即经营者在经营经管企业的过程中所取得的成果，主要通过经营者在经营经管企业的过程中对企业经营、成长、发展所做出的贡献来体现。

2、企业效绩评价的含义与内容

（1）含义

企业效绩评价是指运用数理统计和运筹学方法，采用特定的指标体系，对照统一的评价规范，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩，做出客观、公正和准确的综合评判。

企业效绩评价是评价理论方法在经济领域的具体应用，它是在会计学和财务经管的基础上，运用计量经济学原理和现代分析技术而建立起来的剖析企业经营过程，真实反映企业现实状况，预测未来发展前景的一门科学。

（2）内容

企业效绩评价包括对企业经营效益和经营者业绩两个方面的评判，具体内容视企业的经营类型而定。

①对于工商类竞争性企业，重点评价企业以下四个方面能力：

A、财务效益状况（核心内容）（38）

反映企业资产（资本）的收益能力与质量，企业效绩主要体现在财务效益状况上。

B、资产营运状况（18）

反映企业的资产经管水平和使用效率，一方面说明企业的盈利能力，也间接反映基础经管、经营策略、市场营销等诸多因素对企业效绩的影响。

C、偿债能力状况（20）

是企业经济实力和财务状况的重要体现，也是衡量企业稳健经营程度、财务风险大小的重要尺度。

D、发展能力状况（24）

反映企业通过自身的生产经营活动，不断扩大积累而形成的发展潜能。

②对于金融类企业，则主要包括

A、财务效益状况

B、资产安全状况

C、资产流动状况

D、发展能力状况

（3）相关观点：

应区别对待“效绩评价”、“绩效评价”

这一观点认为，“效绩”或“绩效”中的“效”字指“效益”，特指收益和效果，而“绩”即“业绩”，包括的内容相当宽泛。

“企业效绩评价”是指先考察企业的经济效益，然后借此评价企业经营的业绩，而“企业绩效评价”正好与之相反，意味着在评价“经营业绩”的基础上进行“企业效益”评价。

企业经管当局能“在评价经营业绩”的基础上进行企业效益评价”，但企业出资人等外部人员只能“先考察企业的经济效益，然后借此评价企业经营的业绩”，故外部对企业的评价宜采用“企业效绩评价”。

我们认为，“业绩”、“绩效”、“效绩”三个名词没有本质区别，是一个概念的三种不同表述，其英文名词都是“Performance”，把三者区分开来没有什么意义。

“企业绩效评价”与“企业绩效评价”的含义也相同。

3、企业效绩评价与财务分析的关系

（1）区别

①财务分析是对有关财务指标进行纵向、横向比较，研究它的变化程度及其变化原因。

②企业效绩评价是对反映企业效绩的指标完成情况进行打分，评价结果是一个“标识”。

（2）联系

①企业效绩评价是对企业财务分析的深化与升华，它弥补了单纯财务分析难以得出综合结论的不足。

②效绩评价结果有助于确定财务分析的重点。

由于企业效绩评价是建立在企业财务效益的基础之上，效绩评价结果反映了企业财务效益状况，通过评价结果，可以对企业财务状况进行深入分析，发现企业经营经管和财务经管中存在的问题。

③企业效绩评价不能代替财务分析。

从企业效绩评价结果较为综合，不能从其结果上看出企业存在的具体问题及其产生的症结，因此在得出企业效绩评价结果以后，要对企业的主要财务指标进行深入分析，以阐释评价结果，补充说明评价结论，验证评价结论。

4、企业效绩评价与效益考核的关系

（1）区别

效绩评价是国际上通用的评判企业效绩的方法，是专业性的技术判断。

评价内容广泛，使用指标较多，评价结果综合性强，强调客观公正性。

考核是政府部门按照既定目标，对企业某方面行为成果的考查审核。

考核的指标数量较少，多为可量化的计量指标。

考核的行为目的明确、目标专一，但人为因素较大。

具体表现为：

①从行为主体看，评价的主体可以是政府机构，也可以是企业（单位）法人或自然人；考核的主体只能是政府机构。

②从行为客体看，评价的客体是国民经济中的各类经济实体，包括各种经济成分的企业，考核的客体只能是政府部门投资兴办的企业、单位。

③从比照规范看，评价的规范种类较多，根据评价目的、范围的不同，有行业规范、全国规范、国际规范、历史平均水平和计划指标等；考核的规范仅为政府部门制定的年度考核计划目标。

④从方法选择看，评价的方法包括功效系数法和综合分析判断法等；考核的方法较为单一，一般采取目标成果法。

⑤从行为责任看，评价结果不仅对政府部门负责，对投资者负责，对债权人负责，还要对企业负责；考核的结果主要对政府部门负责。

⑥从结果运用看，评价结果可以作为政府部门、各类投资者决策的参考，也可以作为社会各方面监督企业的依据；考核结果主要为政府部门进行奖惩提供依据。

（2）联系

评价和考核是对企业经营状况进行分析判断的两种方式，两者的关系较为密切。

①两者的目的都是通过对企业进行比较分析，找出经营中的差距，督促企业规范经营行为，激励企业健康发展；

②考核是对企业的计划目标完成程度的简单判断，而评价是对企业经营实绩客观、公正的深入剖析，所以，评价是对企业考核的科学基础和重要依据。

（二）企业效绩评价的分类

根据不同的规范，企业效绩评价有以下主要分类

（1）按照实施主体划分

①政府评价

政府评价行为是指政府有关部门根据资产经管和财务分析需要、企业监管需要、人事任免考核或奖惩需要等，分别或联合组织的企业效绩评价。

政府评价行为原则上统一执行财政部、国家经贸委、人事部、国家计委联合发布的企业效绩评价基本规则和工作制度，并遵循财政部颁布的效绩评价规范值。

社会评价行为可参照上述制度规定和评价规范。

政府评价行为的实施方式，可以由政府有关部门直接组织实施，也可以委托社会中介机构实施。

政府评价行为的工作对象主要是国有独资企业、国家控股企业。

其依据不同情况可具体分为例行评价和特定评价两类。

例行评价是指由政府有关部门对在国民经济中有重要影响的企业实施的年度效绩评价。

具体包括：

A、国务院和地方人民政府确定的重点国有企业；

B、列入国务院和地方人民政府试点的企业集团；

C、国家控股的重要企业；

D、对国家或对本地区、本行业经济发展有重大影响的国有大中型企业；

E、其它企业。

在上述企业中，中央和地方确定为稽察特派员稽察的企业，遵从稽察特派员制度规定。

特定评价是指由有关部门根据政府指定及社会有关方面需要，对指定企业一定经营期间的经营效绩进行评价。

主要包括：

A、承包经营、委托经营或租赁经营到期的企业；

B、领导班子换届或主要领导变动的企业；

C、发生重大损失或造成严重社会影响的企业；

D、连续三年以上发生亏损的企业；

E、各级政府及有关部门确定的其他企业。

A、例行评价B、特定评价

它们在评价时间、评价年度和评价方式选择方面都有差异

②社会评价

社会评价行为是指各类企业（单位）法人根据各自投资、经管等特定需要而组织的企业效绩评价。

包括：

母公司对全资和控股子公司的评价、债权人对债务人的评价、投资者对拟投资企业的评价、企业自我测评等。

（2）按照被评价企业的经营性质分类

①工商类企业效绩评价

A、工业企业效绩评价

B、商业企业效绩评价

C、服务企业效绩评价

②金融类企业效绩评价

这是因为不同经营性质的企业，经营目标不尽相同，所体现的经营效绩特点也有差别，在进行效绩评价时就应在方法上有所区别。

（3）按照评价的深入程度分类

①初步评价

②基本评价

③定性评价

④综合评价

企业效绩评价指标体系分三个层次，三层次指标是层层深入、逐步递进的关系。

指标层次选择不同，评价结论的综合程度同，初步评价、基本评价和综合评价就是选用不同层次指标开展评价，其反映企业效绩的综合程度是逐步深入的。

另外，在经过评价组织机构批准后，评议指标也可以独立产生企业效绩的定性评价。

（4）按照评价对象的范围分类

①企业评价

对单个企业实施效绩评价

②行业评价

③区域评价

在企业评价的基础上对行业经济效益和区域经济实力实施评价

（5）按照评价目的分类

①单户企业评价

②多户企业评价

前者纯粹是为了得出企业的经营效绩，一般采用综合评价方式；后者是为对多个企业经营效绩进行比较、分析，一般只实施基本评价。

二、企业效绩评价的基本特征

企业效绩评价的基本特征是以企业（公司）法人作为具体评价对象，评价的内容重点在盈利能力、资产运营水平、偿债能力和后续发展能力等方面，以能准确反映上述内容的各项定量和定性指标作为主要评价依据，并将各项指标置于与全国行业和规模的平均水平对比之中，以期求得对某一企业公正、客观的评价结果。

1、以净资产收益率为核心指标，从多方面进行深入对比分析；

2、采取多层次指标体系和多因素分析方法；

3、以统一的评价规范值作基础；

4、定量分析与定性分析相结合

5、评价各环节可进行计算机操作。

三、企业效绩评价的作用

企业效绩评价在我国尚处于起步阶段，在我国建立市场经济条件下对企业实施效绩评价，实质上是按照市场经济要求实行的一项企业监督经管的新制度。

将国有企业效绩评价工作，逐步与政府经济经管工作有效结合，逐步与国有企业经营者的业绩考核有效结合，为国有企业试行经营者年薪制、持股制、期权激励以及工效挂钩等分配制度改革提供依据，为有关方面进行企业监管、企业经营者考核和政府经济决策服务，使企业效绩评价在经济经管工作中真正发挥作用。

1、是市场经济条件下国家间接经管国有企业的有效方法

（1）促进政府机构转变职能，建立新型的政企关系

（2）促进国有企业经管体制改革

（3）促进各政府部门监管工作的相互配合和衔接

2、是促进企业经管制度创新的重要手段，尤其在促进建立企业激励与约束机制、推动我国企业家队伍建设方面，具有重要作用；

3、有利于正确引导企业的经营行为，促进企业向优秀企业看齐；

4、有利于增强企业的形象意识，提高竞争实力。

四、企业效绩评价的要素

（一）评价主体

是企业效绩评价的行为主体，一般指与评价对象的利益密切相关、关心评价对象业绩状况的相关利益人。

目前有两大代表性观点：

一是“单一主体观”，二是“多元主体观”。

“单一主体观”认为企业是出资人的企业，评价主体就是出资人，目的在于实现出资人收益最大化。

为此，业绩评价的逻辑思路是：

是否对企业效绩作出评价由出资人决定；采取什么样的方式和评价指标对企业业绩进行评价决定于出资人的需要；出资人依据评价结论对经营经管者实施奖励和惩罚措施，从而实现出资人对经营经管者的有效控制，因为这种业绩评价将直接影响到经营经管者的利益和声誉。

企业经营业绩评价的任务就是保证出资人收益的最大化。

“多元主体观”认为企业经营业绩评价的主体是企业的相关利益方，包括：

（1）出资人。

出资人是企业经营业绩评价的基本主体。

根据古典的资本雇佣劳动的理论，资本家投资购买设备、雇佣工人，资本的投入是实现价值增值的关键因素，企业经营业绩的好坏，直接关系到投入资本的增值及其增值程度，资本家最关心企业的经营业绩，资本的投入者，亦即企业的所有者理所当然就是经营业绩评价的主体。

JomCopeland认为：

如果一群人在面临稀有资源竞争的情况下，组织起来完成某一项任务，他们之间有些人会选择只需要对于组织经营状况的有限信息的专业任务，相应地获取相对固定的报酬。

需要资本投入时，一部分资本投入被赋予对于现金流量的较大优先权，并受到限制组织行为的协议保护。

而剩余的或留剩的资