经济法基础试题与解析二.docx

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经济法基础试题与解析二

2019年经济法基础试题与解析二

多选题

1、房产税的纳税人有（）。

A．出租房屋的出租入

B．使用房屋经营的使用人

C．房屋的未来继承人

D．房屋承典人

单选题

2、纳税人经营自用房屋的计税依据为______。

A．房产现值

B．房产原值

C．房产净值

D．原值一次减除10%～30%后的余值

单选题

3、在房地产税收的优惠政策中，对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收，房产税暂减按（）的税率征收。

A．1%

B．2%

C．3%

D．4%

多选题

4、按照房产税暂行条例的规定，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

下列各项表述中，不正确的有（）。

A．房屋产权出典的，以出典人为纳税人

B．产权属于集体和个人所有的，以集体单位和个人为纳税人

C．房屋产权所有人不在房屋所在地的，以代管人或使用人为纳税人

D．房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，以购房人为纳税人

E．产权属于国有的由经营单位为纳税人

单选题

5、在土地增值额扣除项目中，对从事房地产开发的纳税人可按取得建设用地使用权所支付的金额和开发土地和新建房及配套设施的成本两项规定计算的金额之和，加计（）的扣除。

A．10%

B．15%

C．20%

D．25%

单选题

6、销售普通标准住宅应纳土地增值税税率为（）。

A．免税

B．121万元

C．130万元

D．166万元

单选题

7、

（一）

位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2009年发生以下业务：

（1）销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3500万元、增值税税额为595万元。

（2）8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。

（3）按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车问出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。

（4）企业全年销售显示器应扣除的销售成本4000万元；全年发生销售费用1500万元（其中广告费用1200万元）；全年发生管理费用700万元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税）。

（5）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费15万元。

（6）受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元（企业以公允价值核算）。

（说明：

当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%）

要求：

按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

业务招待费、广告费应调整的应纳税所得额合计为（）万元。

A．147.5

B．156.4

C．165.6

D．176.2

简答题

8、北京市某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2011年该企业销售自产货物的收入是9068万元，销售成本4000万元，其他业务如下：

（1）企业拥有房产原值1000万元，其中4月1日将临街原值100万元的房屋出租，当年取得租金是72万元。

（2）账上记载5月份直接对外捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元；8月通过公益机构向养老院捐款550万元。

（3）企业全年发生的期间费用1500万元，其中业务招待费45万元，广告费1200万元；经查另有上年仍有未扣除完的广告费140万元。

（4）“营业外支出”账户中另列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元。

另外，10月税务机关查处发现2010年有偷税行为，被处10.2万元的罚款。

（5）已计入成本费用的工资、薪金总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得工会经费收入专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。

（6）受国家房产调控政策影响，企业账面价值为3000万元的投资性房地产，到年底公允价值为2500万元。

（企业采用公允价值模式计量）

（说明：

当年税务机关核定的准予抵扣的进项税额是748.3万元，当地规定房产税按房产原值一次扣除30%后的余值计税，假定房产税未计入期间费用。

）

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

计算2011年企业应纳税所得额；

简答题

9、要求：

1．扼要指出存在的影响纳税的问题；

2．作出跨年度的账务调整分录；

3．正确计算2003年应补缴的增值税、城建税、教育费附加、房产税和企业所得税并作出补税的相关分录。

资料：

（一）基本情况：

晋华铝业股份有限公司，于2003年1月份成立，股本总额5000万元。

系增值税一般纳税人，执行新《企业会计制度》，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好，注册税务师于2004年1月15日接受委托审核该公司2003年全年的纳税情况。

（二）审核资料：

1．3月5日，第8号凭证：

公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本90万元，（同类产品销售价100万元），换人的原材料原账面成本80万元，（同类产品销售价90万元），同时收到补价10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理：

借：

银行存款100000

原材料827000

应交税金――应交增值税（进项税额）153000

贷：

产成品900000

应交税金――应交增值税（销售税：

额）170000

营业外收入――非货币性交易收益10000

非货币交易收益=10-10÷100×90=1万元

2．4月3日，第6号凭证：

A公司前欠的应收账款110万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A公司支付90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为：

借：

银行存款900000

营业外支出――债务重组损失200000

贷：

应收账款1100000

3．6月3日，第5号凭证：

一台机器设备发生毁损报废，该项资产原价38万元，已提折旧16万元，年初已提固定资产减值准备18万元，清理完毕，账务处理为：

借：

累计折旧160000

固定资产清理40000

固定资产减值准备180000

贷：

固定资产380000

借：

营业外支出――固定资产毁损损失40000

贷：

固定资产清理40000

4．7月8日，第10号凭证：

投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为：

借：

在建工程180000

贷：

银行存款180000

借：

银行存款234000

贷：

在建工程234000

5．8月16日，第7号凭证：

因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元；结转、账务处理为：

借：

应付账款200000

贷：

盈余公积200000

6．9月13日，第8号凭证：

支付职工进修学杂费90000元，账务处理为：

借：

管理赞用90000

贷：

银行存款90000

7．10月1日，公司签订一份房屋出租协议（贴印花税票5元），期限2年，月租金为2万元，收到本年度10～12月份租金6万元，经查房屋原值50万元，已按原值交纳了房产税，财务处理为：

借：

银行存款60000

贷：

其他应付款60000

8．审查“其他应付款――包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金2.34万元。

9．审查“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

（1）技术开发费100万元：

（2）开办费摊销80万元（系公司开业时的全部开办费）；

（3）业务招待费260万元。

10．审查“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

（1）利息支出10万元（系因对外投资借款利息，借款本金为50万元）；

（2）支付金融机构手续费2万元；

（3）现金折扣6万元（系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明）。

11．审查“投资收益”账户，只记载有如下事项：

投资收益90万元，系该公司对C企业进行的股权投资（30%）按权益法核算，C企业2003年实现税后净利300万元，C企业的企业所得税税率为24%。

12．审查“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

（1）税收罚款及滞纳金6万元；

（2）经济纠纷的诉讼赔偿30万元；

（3）代付个人所得税款3万元。

（三）其他情况说明：

（1）全年主营业务收入9800万元，主营业务成本6300万元，主营业务税金及附加960万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，营业外收入600万元，营业外支出60万元，补贴收入200万元（系当地政府扶持企业拨付的财政扶持资金）。

（2）企业所得税税率为33%（全年无预缴），城建税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率10%，房产税原值减除为30%，上年度技术开发费80万元，同类同期银行贷款利率为6%。

（3）增值税按月缴纳，各月“应交税金――应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税金――未交增值税”，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。

（4）题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

单选题

10、下列关于房产税的说法，表述不正确的是（）。

A．房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税

B．纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税

C．对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税

D．融资租赁期内房产税的纳税人，出租人为纳税义务人

多选题

11、下列有关中国现行房地产税各税种的税率，表述不正确的是（）。

A．房产税实行比例税率，按房产余值计征，为1.2%；按房产租金收入计征，为12%。

B．城镇土地使用税实行差别税率，具体适用税率为0%、5%、10%、15%、30%五个档次

C．土地增值税实行四级超额累进税率：

30%、40%、50%、60%

D．自2008年11月1日起，对个人首次购买120平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%

E．耕地占用税实行定额税率，具体分四个档次

单选题

12、某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为（）元。

A．9360

B．7200

C．5040

D．2160

单选题

13、下列哪种情况可以预征土地增值税，待办理结算后再进行清算（）。

A．以一次交割、付清价款方式转让房地产的

B．以分期收款方式转让房地产的

C．纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的

D．以其他方式转让房地产的

单选题

14、土地增值税，指对转让房地产，即转让国有土地使用权和地上建筑物及其附着物并取得收入的单位或个人征收的税。

土地增值税按照1994年1月1日起施行的《土地增值税暂行条例》征收。

下列情况应征收土地增值税的是（）。

A．李氏家的自留地以前种水稻，现种麦子

B．房地产公司将棚户区收购后盖了商品房

C．张明获得他爷爷留给他的三间房子

D．县政府为了振兴教育，向县一中无偿划拨二公亩的土地建教学楼

多选题

15、判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括（）。

A．转让的土地的使用权是否为国家所有

B．转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有

C．土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让

D．是否取得收入

多选题

16、甲市A区的大地公司与甲市B区的云海公司签订了一份书面财产租赁合同，约定将云海公司的机械设备拿到C区和D区使用，大地公司支付租金。

后来双方在履行合同过程中发生纠纷，大地公司提起诉讼，那么对此案件有管辖权的法院是（）。

A．A区人民法院

B．B区人民法院

C．C区人民法院

D．D区人民法院

单选题

17、某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。

应缴纳的土地增值税是（）万元。

A．3.2

B．6.4

C．8

D．7.3

单选题

18、纳税人购置新建商品房，自（）起，计征房产税。

A．开始生产经营之月

B．办理验收手续之次月

C．建成之日的次月

D．房屋交付使用之次月

单选题

19、某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为1万元，售价为52万元。

应缴纳的土地增值税是（）万元。

A．3.2

B．6.4

C．8

D．7.3

单选题

20、从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表小“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应（）。

A．按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报

B．按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报

C．按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报

D．按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报

-----------------------------------------

1-答案：

A,B,D

[解析]房屋的未来继承人不是房产税的纳税人。

2-答案：

D

[解析]房产税计税依据：

（1）从价计征：

房产的计税余值（经营自用），地方政府规定的减除比例为10%～30%；

（2）从租计征：

租金收入（出租）。

3-答案：

D

[知识点]有关房地产税收的优惠政策

4-答案：

A,D

[解析]A选项中的房产出典，应以承典人为纳税人。

D选项中，房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，应以房产代管人或使用人纳税。

5-答案：

C

[解析]土地增值税的主要内容

6-答案：

C

（1）销售普通标准住宅的土地增值额占扣除项目金额比率=400÷600=66.67%

7-答案：

B

[解析]业务招待费应调增的应纳税所得额：

限额：

60×60%=36＞（7000+120）×5‰=35.6（万元）

8-答案：

缴纳的违反环保法的罚款5万元不得扣除，违反经济合同的违约金6万元，可以在税前扣除；税收滞纳金8万元不得扣除；隐瞒收入的罚款10.2万元不能在所得税前扣除。

投资性房地产的公允价值变动损益税法上不予认可，应该调增所得额500万元。

应纳税所得额=2304.44+465.35+18-140+14.4+5+8+10.2+500=3185.39（万元）

暂无解析

9-答案：

1．存在的影响纳税问题及调账：

暂无解析

10-答案：

D

[解析]本题考查房产税的纳税人。

租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

11-答案：

B,E

暂无解析

12-答案：

C

暂无解析

13-答案：

C

[解析]纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。

14-答案：

B

暂无解析

15-答案：

A,C,D

[解析]农村集体所有的土地不能自行转让，只有根据有关法律规定，由国家征用以后变为国家所有时，才能进行转让。

16-答案：

B,C,D

[解析]本题所考查的考点是合同纠纷案件的管辖。

根据我国《民事诉讼法》第24条规定：

因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。

应掌握相关知识：

没有履行合同管辖的特殊之处。

17-答案：

A

[解析]出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。

增值额=52-30-2=20（万元）；增值率=20÷32×100%=62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。

应缴纳的土地增值税=（20×40%-32×5%）×50%=3.2（万元）。

18-答案：

D

[解析]纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，计征房产税。

19-答案：

A

[解析]出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。

增值额=52-30-2=20（万元）；增值率=20÷32×100%=62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。

应缴纳的土地增值税=（20×40%-32×5%）×50%=3.2（万元）。

20-答案：

A

暂无解析