工业企业财务管理制度.docx

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工业企业财务管理制度

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第一章　总那么

第一条　为了规范工业企业财务行为，有利于企业公平竞争，加强财务治理和经济核算，依照«企业财务通那么»，制定本制度。

第二条　本制度适用于中华人民共和国境内的各类工业企业〔以下简称企业〕，包括：

全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业；有限责任公司、股份等各类组织形式的企业。

非工业系统独立核算的工业企业也适用本制度。

第三条　企业应当在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。

企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等要紧事项，应当在依法办理变更登记之日起30日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。

第四条　企业应当建立健全财务治理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范畴和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法运算缴纳国家税收，并同意主管财政机关的检查监督。

第五条　企业财务治理的差不多任务和方法是，做好各项财务收支的打算、操纵、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。

第六条　企业应当做好财务治理基础工作。

在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录。

企业各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全，计量准确，并制定和修订原材料、能源等物资消耗定额和工时定额，定期或者不定期地进行财产清查。

第二章　资金筹集

第七条　企业筹集的资本金，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金以及外商资本金等。

国家资本金为有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。

法人资本金为其他法人单位以其依法能够支配的资产投入企业形成的资本金。

个人资本金为社会个人或者本企业内部职工以个人合法资产投入企业形成的资本金。

外商资本金为外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。

第八条　企业应当按照法律、法规和合同、章程的规定，及时筹集资本金。

资本金能够一次或者分期筹集。

一次性筹集的，从营业执照签发之日起

6个月内筹足。

分期筹集的，最后一期出资应当在营业执照签发之日起

3年内缴清，其中，第一次投资者出资不得低于15％，同时在营业执照签发之日起3个月内缴清。

投资者未按照投资合同、协议、章程的约定履行出资义务的，企业或者其他投资者能够依法追究其违约责任。

第九条　企业在筹集资本金过程中，吸取的投资者的无形资产〔不包括土地使用权〕的出资不得超过企业注册资金的20％；因情形专门，需要超过20％的，应当经有关部门审查批准，然而最高不得超过30％。

法律另有规定的，从其规定。

企业不得吸取投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。

第十条　企业筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告，由企业据以发给投资者出资证明书。

第十一条　企业筹集的资本金，在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。

法律另有规定的，从其规定。

投资者按照出资比例或者合同、章程的规定，分享企业利润和分担风险及亏损。

第十二条　企业在筹集资本金活动中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额〔包括股份发行股票的溢价净收入〕；同意捐赠的财产；资产评估确认价值或者合同、协议约定价值与原帐面净值的差额；以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。

资本公积金按照法定程序，能够转增资本金。

第十三条　企业的负债分为流淌负债和长期负债。

流淌负债包括短期借款、应对及预收货款、应对票据、应对内部单位借款、应交税金、应对股利和其他应对款、应对短期债券、预提费用等。

从成本、费用中提取的职工福利费等，作为流淌负债。

长期负债包括长期借款、应对长期债券、应对引进设备款、融资租入固定资产应对款等。

发行的长期债券按照债券面值计价，实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期往常分期冲减或者增加利息支出。

第十四条　企业应当按期偿还各种负债，如发生因债权人专门缘故确实无法支付的应对款项，计入营业外收入。

第十五条　企业流淌负债的应计利息支出，计入财务费用。

企业长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费，生产期间的，计入财务费用，清算期间的，计入清算损益。

其中：

与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值。

第三章　流淌资产

第十六条　流淌资产包括现金，各种存款，应收及预付款项、存货等。

第十七条　企业应当建立健全现金及各种存款的内部操纵制度。

第十八条　企业应收及预付款项包括：

应收票据、应收帐款、其他应收款、预付货款和待摊费用。

应收票据按照面值计价。

贴现应收票据的实得款项与其面值的差额，计入财务费用。

第十九条　企业能够于年度终了，按照年末应收帐款余额的3－5％。

计提坏帐预备金，计入治理费用。

企业发生的坏帐缺失，冲减坏帐预备金。

收回差不多核销的坏帐，增加坏帐预备金。

不计提坏帐预备金的企业，发生的坏帐缺失，计入治理费用。

收回已核销的坏帐，冲减治理费用。

第二十条　存货包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、协作件、自制半成品、产成品等。

第二十一条　存货按照实际成本计价。

购入的，按照买价加运输费、装卸费、保险费，途中合理损耗，入库前的加工、整理及选择费用以及缴纳的税金等计价。

自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价。

托付外单位加工的，按照实际耗用的原材料或者半成品加运输费、装卸费、保险费和加工费用等计价。

投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

盘盈的，按照同类存货的实际成本计价。

同意捐赠的，按照发票帐单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价；无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。

按照打算成本核算存货的企业，对存货的实际成本与打算成本之间的差异，应当单独核算。

第二十二条　企业领用或者发出的存货，按照实际成本核算的，能够采纳先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定事实上际成本；采纳打算成本核算的，按期结转其应负担的成本差异，将打算成本调整为实际成本。

第二十三条　企业领用的低值易耗品、周转使用的包装物和材料，一次或新分期摊销。

第二十四条　存货应当定期或者不定期盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。

关于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，应当及时查明缘故，分别情形及时处理。

盘盈的存货，冲减治理费用。

盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值之后，计入治理费用。

存货毁损属于专门缺失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

第四章　固定资产

第二十五条　固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

不属于生产经营要紧设备的物品，单位价值在2000元以上，同时使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。

企业依照实际情形，制定固定资产名目。

第二十六条　固定资产按照以下方式计价。

购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。

自行建筑的，按照建筑过程中实际发生的全部支出计价。

投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。

同意捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。

无发票帐单的，按照同类设备市价计价。

在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。

盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

企业购建固定资产缴纳的固定资产投资方向调剂税、耕地占用税，计入固定资产价值。

第二十七条　企业的在建工程，包括施工前期预备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。

在建工程按照以下方法计价：

自营工程，按照直截了当材料、直截了当工资、直截了当机械施工费以及所分摊的工程治理费等计价。

出包工程，按照管当支付的工程价款以及所分摊的工程治理费等计价。

设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程治理费等计价。

第二十八条　在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残料价值的过失人或者保险公司等赔款后的净缺失，计入施工的工程成本。

单项工程报废以及由于专门缘故造成的报废或者毁损，其净缺失，在筹建期间，计入开办费；在投入生产经营以后，计入营业外支出。

工程交付使用前因进行试运转发生的支出，计入工程成本。

在试运转中形成产品且能够对外销售的，以实际销售收入或者估量售价扣除税金后，冲减在建工程成本。

　　第二十九条　虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。

竣工决算办理完毕以后，按照决算数调整原估价和已计提折旧。

第三十条　企业以下固定资产计提折旧：

房屋和建筑物在用的机器设备、仪器外表、运输车辆、工具器具；季节性停用和修理停用的设备，以经营租赁方式租出的固定资产，以融资租赁方式租入的固定资产。

以下固定资产不计提折旧：

房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产。

已提足折旧连续使用的固定资产，按照规定提取维简费的固定资产，破产、关停企业的固定资产，以及往常差不多估价单独入帐的土地等，也不计提折旧。

第三十一条　企业固定资产折旧方法一样采纳平均年限法。

企业专业车队的客、货运汽车，大型设备，能够采纳工作量法。

在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产"母机"的机械企业、飞机制造企业，汽车制造企业，化工生产企业和医药生产企业以及其他经财政部批准的专门行业的企业，其机器设备能够采纳双倍余额递减法或者年数总和法。

企业固定资产折旧年限见附一。

实行工作量法的，其总行驶里程、总工作小时，由企业依照附一中规定的同类固定资产折旧年限换算确定。

企业按照上述规定，有权选择具体的折旧方法和折旧年限，在开始实行年度前报主管财政机关备案。

第三十二条　平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的运算公式如下：

　　　　　　　　1－估量净残值率

　　年折旧率＝──────────

　　　　　　　　　　折旧年限

　　月折旧率＝年折旧率÷12

　　月折旧额＝固定资产原值×月折旧率

净残值率按照固定资产原值的3-5％确定，净残值率低于3％或者高于5％

的，由企业自主确定，并报主管财政机关备案。

　　工作量法的固定资产折旧额运算公式如下：

　〔一〕按照行驶里程运算折旧的公式：

　　　　　　　　　原值×〔1－估量净残值率〕

　　单位里程折旧额＝─────────────

　　　　　　　　　　　　　总行驶里程

　〔二〕按照工作小时运算折旧的公式：

　　　　　　　　　　　原值×〔1－估量净残值率〕

　　每工作小时折旧额＝─────────────

　　　　　　　　　　　　　总工作小时

　　双倍余额递减法的固定资产折旧率和折旧额的运算公式如下：

　　　　　　　　　2

　年折旧率＝─────×100％

　　　　　　　折旧年限

　　月折旧率＝年折旧率÷12

　　月折旧额＝固定资产帐面净值×月折旧率

　　实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到

期前两年内，将固定资产净值扣除估量净残值后的净额平均摊销。

　　年数总和法的固定资产折旧率和折旧额的运算公式如下：

　　　　　　　　折旧年限－已使用年数

　年折旧率＝───────────────×100％

　　　　　　折旧年限×〔折旧年限＋1〕÷2

　　月折旧率＝年折旧率÷12

　　月折旧额＝〔固定资产原值－估量净残值〕×月折旧率

折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。

需要变更的，须在变更年度往常，由企业提出申请，报主管财政机关批准。

第三十三条　企业固定资产折旧，依照本制度第三十二条规定的有关运算公式，按月计提。

月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。

月份内减少或者停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。

提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。

提早报废的固定资产，其净缺失计入企业营业外支出，不得补提折旧。

企业按照规定提取的固定资产折旧，计入成本、费用，不得冲减资本金。

第三十四条　企业发生的固定资产修理支出，计入有关费用。

修理费用发生不均衡、数额较大的，能够采纳待摊或者预提的方法。

采纳预提方法的，实际发生的修理支出冲减预提费用，实际支出数大于预提费用的差额，计入有关费用；小于预提费用的差额冲减有关费用。

第三十五条　固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额，计入营业外收入或者营业外支出。

固定资产变价净收入是指转让或者变卖固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。

固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额。

第三十六条企业应当定期或者不定期对固定资产盘点清查。

年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。

盘盈的固定资产，按照原价减估量折旧的差额计入营业外收入。

盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。

在企业工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。

筹建期间发生的与工程不直截了当有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于专门缘故造成的固定资产清理净缺失，计入开办费。

第五章　无形资产、递延资产和其他资产

第三十七条　无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权，非专利技术，商誉等。

第三十八条　无形资产按照取得时的实际成本计价：

投资者作为资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。

购入的，按照实际支付的价款计价。

自行开发同时依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价。

同意捐赠的，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产市价计价。

除企业合并外，商誉不得作价入帐。

非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构评估确认。

第三十九条　无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入治理费用。

无形资产的有效使用期限按照以下原那么确定：

法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原那么确定。

法律没有规定有效期限，企业合同或者企业申请书中规定有受益年限的，按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定。

法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的，按照许多于10年的期限确定。

第四十条　企业转让无形资产取得的收入，除国家法律、法规另有规定外，计入其他销售收入。

第四十一条　递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。

开办货是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人职员资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。

以下费用不包括在开办费内：

应当由投资者负担的费用支出；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；以及筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。

开办费从企业开始生产、经营月份的次月起，按照不短于5年的期限分期摊入治理费用。

以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内分期摊入制造费用或者治理费用。

第四十二条　其他资产包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。

特准储备物资是指具有专门用途，然而不参加生产经营的经国家批准储备的特种物资。

第六章　对外投资

第四十三条　企业依照国家法律、法规规定，能够采纳货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资，包括长期投资和短期投资。

企业不得以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。

第四十四条　企业对外投资，按照以下原那么确定：

以现金、存款等货币资金方式向其他单位投资的，按照实际支付的金额计价。

以实物、无形资产方式向其他单位投资的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

企业认购的股票，按照实际支付款项计价，实际支付的款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的，按照实际支付的款项扣除应收股利后的差额计价。

企业认购的债券，按照实际支付的价款计价。

实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差额计价。

溢价或者折价购入的长期债券，事实上际支付的款项〔扣除应计利息〕与债券面值的差额，在债券到期往常，分期计入投资收益。

第四十五条　企业以实物、无形资产方式向其他单位投资的，其资产重估确认价值与其帐面净值的差额，计入资本公积金。

第四十六条　企业以货币资金、实物、无形资产和股票进行长期投资，对被投资单位没有实际操纵权的，应当采纳成本法核算，同时不因被投资单位净资产的增加或者减少而变动，拥有实际操纵权的，应当采纳权益法核算，按照在被投资单位增加或者减少的净资产中所拥有或者分担的数额，作为企业的投资收益或者投资缺失，同时增加或者减少企业的长期投资，同时在企业从被投资单位实际分得股利或者利润时，相应减少企业的长期投资。

第四十七条　企业对外投资分得的利润或者股利和利息，计入投资权益，按照国家规定缴纳或者补交所得税。

企业收回的对外投资与长期投资帐户的帐面价值的差额，计入投资收益或者投资缺失。

第七章　成本和费用

第四十八条　企业生产过程中实际消耗的直截了当材料、直截了当工资、其他直截了当支出和制造费用，计入产品制造成本。

直截了当材料包括企业生产经营过程中实际消耗的材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直截了当材料。

直截了当工资包括企业直截了当从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。

其他直截了当支出包括直截了当从事产品生产人员的职工福利费等。

制造费用包括企业各个生产单位〔分厂、车间〕为组织和治理生产所发生的生产单位治理人职员资，职工福利费，生产单位房屋建筑物、机器设备等的折旧费，原油储量有偿使用费，油田爱护费，矿山维简费，租赁费〔不包括融资租赁费〕，修理费，机物料消耗，低值易耗品，取暖费，水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动爱护费，季节性、修理期间的停工缺失以及其他制造费用。

差旅费标准由企业参照当地政府规定的标准，结合企业的具体情形自行确定，并报主管财政机关备案。

第四十九条　治理费用是指企业行政治理部门为治理和组织经营活动的各项费用，包括公司经费，工会经费，职工教育经费，劳动保险费，待业保险费，董事会费，咨询费，审计费，诉讼费，排污费，绿化费，税金，土地使用费〔海域使用费〕，土地缺失补偿费，技术转让费，技术开发费，无形资产摊销，开办费摊销，业务招待费，坏帐缺失，存货盘亏、毁损和报废〔减盘盈〕以及其他治理费用。

公司经费包括工厂总部治理人职员资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他公司经费。

工会经费是指按照职工工资总额2％计提拨交给工会的经费。

职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的1.5％计提。

劳动保险费是指企业支付离退休职工的退休金〔包括按照规定缴纳的离退休统筹金〕、价格补贴、医药费〔包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用〕，职工退职金，

个月以上病假人职员资，职工死亡丧葬补助费、抚恤费，按照规定支付给离休人员的各项经费。

待业保险费是指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金。

董事会费是指企业最高权力机构〔如董事会〕及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

咨询费是指企业向有关咨询机构进行科学技术经营治理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

诉讼费是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。

排污费是指企业按照规定缴纳的排污费用。

绿化费是指企业对厂区、矿区进行绿化而发生的零星绿化费用。

税金是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

土地使用费〔海域使用费〕是指企业使用土地〔海域〕而支付的费用。

土地缺失补偿费是指企业在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地缺失补偿费。

技术转让费是指企业使用非专利技术而支付的费用。

技术开发费是指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费，工艺规程制定费，设备调试费，原材料和半成品的试验费，技术图书资料费，未纳入国家打算的中间试验费，研究人员的工资，研究设备的折旧，与新产品试制、技术研究有关的其他经费，托付其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败缺失。

无形资产摊销是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用，在以下限额内据实列入治理费用：

全年销售净额在1500万元〔不含1500万元〕以下的，不超过年销售净额的5‰；超过1500万元〔含1500万元〕但不足5000万元的，不超过该部分的3‰；超过5000万元〔含5000万元〕但不足1亿元的，不超过该部分的2‰；超过1亿元〔含1亿元〕的，不超过该部分的1‰。

第五十条　财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出〔减利息收入〕，汇兑净缺失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。

第五十一条　销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、托付代销手续费、广告费、展览费、租赁费〔不含融资租赁费〕和销售服务费用，销售部门人职员资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费，物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费。

第五十二条　职工福利费按照企业职工工资总额的14％提取。

职工福利费要紧用于职工的医药费〔包括企业参加职工医疗保险缴纳的医疗保险费〕，医护人员的工资、医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。

第五十三条　企业一次支付、分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分摊的数额。

分摊期限一样不超过1年。

在费用尚未发生往常，需要从成本中预提的费用项目和标准，由企业依照具体情形确定，报主管财政机关备案。

预提数与实际数发生差异时，应及时调整提取标准。

多提数一样应在年终冲减成本、费用，年终财务决算时不留余额。

需要保留余额的，在年度财务报告中予以说明。

第五十四条　企业不得以打算成本、估量成本、定额成本代替实际成本。

采纳打算成本或者定额成本核算的，按照规定的成本运算期，及时调整为实际成本。

第五十五条　企业的以下支出，不得列入成本、费用：

为购置和建筑固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定以外的各种付费；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第八章　销售收入、利润及其分配

第五十六条　销