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CPA审计习题14章14页

注册会计师审计习题（1～4章）

“教书先生”恐怕是市井百姓最为熟悉的一种称呼，从最初的门馆、私塾到晚清的学堂，“教书先生”那一行当怎么说也算是让国人景仰甚或敬畏的一种社会职业。

只是更早的“先生”概念并非源于教书，最初出现的“先生”一词也并非有传授知识那般的含义。

《孟子》中的“先生何为出此言也？

”；《论语》中的“有酒食，先生馔”；《国策》中的“先生坐，何至于此？

”等等，均指“先生”为父兄或有学问、有德行的长辈。

其实《国策》中本身就有“先生长者，有德之称”的说法。

可见“先生”之原意非真正的“教师”之意，倒是与当今“先生”的称呼更接近。

看来，“先生”之本源含义在于礼貌和尊称，并非具学问者的专称。

称“老师”为“先生”的记载，首见于《礼记?

曲礼》，有“从于先生，不越礼而与人言”，其中之“先生”意为“年长、资深之传授知识者”，与教师、老师之意基本一致。

一、单项选择题

其实,任何一门学科都离不开死记硬背,关键是记忆有技巧,“死记”之后会“活用”。

不记住那些基础知识,怎么会向高层次进军?

尤其是语文学科涉猎的范围很广,要真正提高学生的写作水平,单靠分析文章的写作技巧是远远不够的,必须从基础知识抓起,每天挤一点时间让学生“死记”名篇佳句、名言警句,以及丰富的词语、新颖的材料等。

这样,就会在有限的时间、空间里给学生的脑海里注入无限的内容。

日积月累,积少成多,从而收到水滴石穿,绳锯木断的功效。

1、以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是（）。

A.20世纪初的英国审计方法是详细审计

B.详细审计主要围绕会计的凭证、账簿和财务报表的编制进行

C.制度基础审计方法运用时不再实施详细审计而是抽样审计

D.风险导向审计方法以审计风险模型为基础

要练说，得练听。

听是说的前提，听得准确，才有条件正确模仿，才能不断地掌握高一级水平的语言。

我在教学中，注意听说结合，训练幼儿听的能力，课堂上，我特别重视教师的语言，我对幼儿说话，注意声音清楚，高低起伏，抑扬有致，富有吸引力，这样能引起幼儿的注意。

当我发现有的幼儿不专心听别人发言时，就随时表扬那些静听的幼儿，或是让他重复别人说过的内容，抓住教育时机，要求他们专心听，用心记。

平时我还通过各种趣味活动，培养幼儿边听边记，边听边想，边听边说的能力，如听词对词，听词句说意思，听句子辩正误，听故事讲述故事，听谜语猜谜底，听智力故事，动脑筋，出主意，听儿歌上句，接儿歌下句等，这样幼儿学得生动活泼，轻松愉快，既训练了听的能力，强化了记忆，又发展了思维，为说打下了基础。

2、下列关于审计方法的描述中，不恰当的是（）。

A.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整

B.账项基础审计的重心在资产负债表，旨在防止和发现舞弊和错误，审计方法是抽样审计

C.内部控制测试和评价构成了制度基础的审计方法的重要组成部分

D.风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域

3、主任会计师正在对事务所人员进行相关司法解释的讲解，下列说法中不正确的是（）。

A．使用会计师事务所出具的不实报告，购买被审计单位的股票而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人

B．只有违反了审计准则的审计报告，才是不实报告

C．会计师事务所在职业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则

D．存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告

4、注册会计师执行的下列业务中，不属于鉴证业务的是（）。

A.验资

B.财务报表审阅

C.对财务信息执行商定程序

D.预测性财务信息审核

5、下列关于审计风险和审计失败的说法，不恰当的是（）。

A.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

B.审计风险始终存在，注册会计师无法绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报

C.审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则的要求而发表了错误的审计意见

D.如果注册会计师没有发现管理层精心策划的串通舞弊则属于审计失败

6、根据司法解释规定，如果利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼，人民法院（    ）。

A.应当告知利害关系人对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼

B.不予受理

C.应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼

D.可以将会计师事务所列为共同被告参加诉讼

7、根据《证券法》，会计师事务所或注册会计师如果在与发行证券相关的业务活动中存在以下行为或情况的，都要被处以一定金额的罚款，其中，罚款额度最高的是（）。

A.隐匿、伪造、篡改或毁损文件和资料的

B.未按有关规定保存有关文件、资料的

C.做虚假信息陈述或信息误导的

D.作为主管人员，出具有重大遗漏的文件的

8、不以会计报表为直接审计对象的审计业务是（）

A、办理企业合并事宜中的审计业务

B、验证企业资本

C、审查企业会计报表

D、办理清算事宜中的审计业务

9、注册会计师执行审计业务，应当以（）为直接目的

A、解决被审计单位在法律上的纠纷

B、提高被审计单位的经济效益

C、纠正被审计单位的差错和舞弊、

D、出具审计报告

10、会计师事务所不用承担民事责任的情形是（）。

A．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资

B．利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的

C．会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”

D．会计师事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”

11、司法解释所涉会计师事务所侵权赔偿纠纷未经审判，人民法院是否可以将会计师事务所追加为被执行人，正确的是（）。

A．人民法院可以将会计师事务所追加为被执行人

B．人民法院不可以将会计师事务所追加为被执行人

C．对于鉴证业务人民法院可以将会计师事务所追加为被执行人，相关服务不可以

D．对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，人民法院可以将会计师事务所追加为被执行人

12、下列选项中，不属于注册会计师防止过失和欺诈的措施是（）。

A．增强职业独立性B．保持应有的职业谨慎

C．审慎选择客户D．强化执业质量控制

13、根据《司法解释》的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是（　）。

A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失

B.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失

C.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限

D.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任

14、注册会计师在执行审计业务过程中，发现被审计单位在相长的一段时期内无任何支付能力，同时又得知该被审计单位正在一家银行洽谈一笔金额巨大的短期借款。

该注册会计师清楚地意识到，如果该银行了解该被审计单位的情况，必然不同意发放贷款。

此时注册会计师应当（）

A、保守被审计单位的秘密，不将有关情况告诉银行

B、将被审计单位的情况告诉银行，以免银行遭受损失

C、进行有关举报，请有关部门查处

D、保守被审计单位的秘密，但要求被审计单位的提高审计费用

15、关于审计风险的下列说法，你不认可的是（）

A、会计报表实际上存在重大错误，漏报，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

B、注册会计师遵循了独立审计准则，发表的审计意见不符合被审计单位的实际情况

C、注册会计师确实遵守了独立审计准则，但却提出了错误的审计意见

D、注册会计师由于没有遵循一般公认审计准则，而形成或提出了错误的审计意见

16、鉴证标准不适当时，注册会计师的下列做法中，不正确的是（　　）。

A、如果拟承接的业务鉴证标准不适当时，一般拒绝承接该业务

B、委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告中的内容并非针对鉴证对象整体

C、能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准的，可以考虑将其作为一项新的鉴证业务

D、继续按照原来的标准承接该业务，并在鉴证报告中说明鉴标准对鉴证对象不适当

17、在以下各种情形中，（）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项

A、在客户中有非直接经济利益

B、向客户的主要股东借入小额款项

C、从客户收取的非审计费用占其收入的比例较大

D、按审定金额的百分比收取收取审计费用

18、下列各项关于职业道德的表述中，属于注册会计师专业胜任能力的是（　）。

A、注册会计师不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品或款待

B、注册会计师会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

C、注册会计师执行的业务必须是自己能够胜任的业务，不承接自己不能胜任的业务

D、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务和职务

19、如果会计师事务所在拟承接乙公司财务报表审计业务时，发现由于时间关系很可能不能按时完成该审计业务，则会计师事务所的下列做法中恰当的是（　）。

A、聘请其他专业人员帮助

B、转包给其他会计师事务所

C、减少部分审计程序

D、拒绝接受委托

20、下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于产生自身利益不利影响情形的是（　）。

A、甲注册会计师代A公司编制了2019年度财务报表，2009年1月20日甲注册会计师接受A公司委托对其2019年度财务报表进行审计

B、乙会计师事务所80％的收费来源于B股份有限公司

C、丙会计师事务所审计C股份有限公司2019年度财务报表，考虑到对C股份有限公司非常了解，推介审计客户的股份

D、丁注册会计师的哥哥为审计客户D股份有限公司的独立董事

21、下列有关对注册会计师独立性要求的提法中，不正确的是（　）。

A、如果甲会计师事务所属于某网络事务所，则甲会计师事务所应当与该网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立

B、乙注册会计师作为审计客户经济纠纷的辩护人，将产生自我评价的不利影响

C、会计师事务所的审计客户甲企业集团是A股份有限公司（上市公司）的控股母公司，事务所在评价独立性，应将甲企业集团与A股份有限公司一并考虑

D、注册会计师的工作记录本身也会对独立性构成不利影响

22、下列会计师事务所，不构成网络事务所的是（　）。

A、A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统

B、B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称

C、B会计事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌

D、C会计师事务所和D会计事务所以合作为目的，拥有共同的所有权

23、A公司持有B公司75％的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2019年度的财务报表。

下列说法中，正确的是（　）。

A、XYZ会计师事务所应拒绝接受委托

B、XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核

C、该种情况并不会不利影响独立性，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务

D、只要防范措施适当，还是可以承接该业务的

24、下列情况中，XYZ会计师事务所不应该接受委托或者解除业务约定的是（　）

A、审计项目组成员拟加入审计客户

B、在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员

C、前任合伙人加入审计客户，并且仍与事务所保持亲密的关系

D、事务所的员工担任审计客户的秘书，但是仅承担日常性和行政事务性的责任和行动

25、XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A公司（非公众利益实体）2019年度财务报表，以下描述中影响独立性的是（　）。

A、甲注册会计师提出会计调整分录的建议

B、甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制

C、非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资

D、甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担管理层责任

26、下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是（　）。

A、XYZ会计师事务所与A公司共同出资1000万成立XA公司

B、XYZ会计师事务所为B上市公司提供关于财务系统的内部审计业务

C、XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市公司

D、XYZ会计师事务所代编了D上市公司的财务报表

27、以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是（　）。

A、如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的,通常对独立性产生不利影响

B、如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平

C、在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平

D、向审计客户提供评估服务可能产生自我评价不利影响

28、下列描述中，属于或有收费的是（　）。

A、以未审财务报表总资产为基准确定收费

B、会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

C、在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

D、以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

29、如果注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准审计报告，那么说明（）。

A、该审计报告含有严重虚假或误导性陈述

B、其他信息中含有缺乏充分根据的陈述或信息

C、该审计报告是值得信赖的

D、该审计报告存在遗漏或含糊其辞的信息

30、下列关于专业服务收费的说法中，不恰当的是（）。

A、在专业服务的谈判中，注册会计师可以以其认为适当的收费报价

B、如果注册会计师报价过低，可能导致难以按照适用的执业准则和相关职业道德要求执行业务，将会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响

C、如果注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生非常严重的不利影响

D、如果注册会计师为获得某一新客户而支付数额较小的介绍费，对职业道德基本原则的遵循没有不利影响

31、注册会计师下列行为不会对职业道德基本原则的遵循产生潜在不利影响的是（）。

A、接受客户赠送的一套房产

B、因法律诉讼向法庭提供审计工作底稿

C、夸大宣传事务所提供的优厚服务

D、通过无根据的比较贬低其他注册会计师

32、下列会计师事务所应确定为A会计师事务所的网络事务所的是（）。

A、B事务所与A事务所共同聘请专家编制审计手册，并共同分担成本

B、基于合作，C事务所与A事务所相互介绍业务

C、基于合作，D事务所与A事务所共同使用相同的名称与标志

D、E事务所和A事务所以联合方式应邀提供专业服务

33、下列实体不属于关联实体的是（）。

A、在客户内拥有直接经济利益的实体

B、该客户直接或间接控制的关联实体

C、能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要

D、与客户处于同一控制下的实体，且该实体和客户对其控制方均很重要

34、审计项目组成员王林，拥有被审计单位600万元债券，针对独立性的影响，可采取的防范措施有（）。

A、调离审计小组

B、由项目组之外的其他注册会计师复核王林所执行的工作

C、没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

D、拥有的经济利益不重大，可不采取防范措施

二、多项选择题

1、会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明有（　　）。

A.与该案件相关的执业准则、规则

B.审计工作底稿

C.诚信公约

D.收费标准明细指引

2、下列各项中，关于注册会计师审计作用的理解不恰当的有（）。

A.注册会计师审计可以提高财务信息的可信度

B.注册会计师审计可以保证财务信息不存在重大错报

C.注册会计师审计没有必要考虑财务信息是否违反法律法规

D.注册会计师审计可以通过降低不准确信息的流转时间或阻止其传播从而保证市场的效率

3、下列关于注册会计师审计的说法中，正确的有（   ）。

A.财务报表审计中用到的标准通常是审计准则

B.财务报表审计出具的审计报告也可以供管理层进行内部决策

C.从某种意义上说，经营审计更像是管理咨询

D.合规性审计的结果通常报送给被审计单位管理层或者外部特定使用者

4、注册会计师王浩审查了上市公司X公司2009年度的财务报表，并于2010年3月20日出具了非标准审计报告，这表明（）。

A.X公司的经营活动存在一定的困难

B.X公司财务报表的合法性或公允性存在重大问题

C.需要对X公司财务报表的某一方面予以强调

D.X公司的经营成果无法达到股东的期望

5、下列关于民事侵权赔偿责任的说法中，正确的有（）。

A．会计师事务所在执行验资业务和财务报表审计业务中，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定

B．会计师事务所在执行一般审计业务和证券审计业务中，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定

C．会计师事务所在执行企业审计和公立医院审计业务，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定

D．会计师事务所在执行企业审计和高校、基金会等非营利组织审计业务时，其在承担民事侵权赔偿责任时适用不同的法律规定

6.下列关于《司法解释》的说法中，正确的是（）。

A.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任

B、注册会计师未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据，出具不实报告，给利害关系人造成损失，会计师事务所应当承担连带责任

C.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任

D.会计师事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”内容的，不能作为免责的事由

7、根据最高人民法院的《司法解释》，如果出现以下（）情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。

A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业

B.未根据职业准则和规定执行必要的审计程序

C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论

D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则

8、会计师事务所的组织形式主要有（）

A、独资B、普通合伙制

C、股份公司制D、有限责任合伙制

9、下列关于事务所侵权赔偿的说法中，正确的有（）。

A．在事务所侵权赔偿诉讼案件中，如果涉及多个责任主体，那么这些责任主体之间存在赔偿顺序问题

B．在事务所侵权赔偿诉讼案件中，如果涉及多个责任主体，并且多个责任主体之间没有连带关系且存在补充责任，那么就需要确定这些责任主体之间的赔偿顺序

C．审计报告使用人由于信赖不实审计报告而从事相关交易导致损失的，如果注册会计师承担补充责任，应当由被审计单位承担第一顺位的责任，事务所承担在后顺位的责任

D．审计报告使用人由于信赖不实审计报告而从事相关交易导致损失的，如果注册会计师承担补充责任，应当由事务所承担第一顺位的责任，被审计单位承担在后顺位的责任

10、注册会计师审计甲公司2019年度财务报表，出具了无保留意见审计报告。

其后，因发现甲公司存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。

A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有（）。

A.防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理层的责任

B.按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊

C.年度财务报表审计的主要目的是鉴证财务报表，而非查错防弊

D.因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担

11、会计师事务所能够证明存在（）情形，可不承担民事责任。

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金

C.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资

D.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

12、注册会计师在审计活动中，出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形有（）。

A．与被审计单位恶意串通

B．明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论

C．明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告

D．被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝

13、下列关于审计含义的说法中，正确的有（）。

A．审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者

B．审计的主体是具有专业胜任能力的能够保持独立性的审计人员

C．审计的对象是“经济活动与经济事项认定”

D．审计的依据是“既定标准”

14、注册会计师在审计业务中有下列行为，其中不符合注册会计师职业道德规范的有

A、保证被审计单位在未来一年内产品市场占有率可以提高15%

B、针对被审计单位的资本支出计划，通过自己的职业判断要求被审计单位放弃其中某项支出

C、针对被审计单位的重大内部控制制度的缺陷，向被审计单位董事会提交管理建议书

D、会计师事务所的其他注册会计师担任被审计单位的会计记账服务

15、下列会计师事务所的行为，不正确的有（）

A、会计师事务所与被审计单位约定，若被审计单位上市成功，则向会计师事务所支付20万元审计费，否则仅支付审计费10万元

B、甲会计师事务所与乙会计师事务所联合审计某家企业，根据两家会计师事务所工作量的大小，决定审计费用的60%归甲事务所，40%归乙事务所

C、会计师事务所向替其介绍业务的某单位支付15%的审计费用

D、会计师事务所在报刊上刊登其开业广告，并同时刊发业务范围

16、A会计师事务所在承接2019年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据独立审计准则和职业道德规范有关规定，代为做出正确的专业判断。

（1）A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（）

A、甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2019年度会计报表。

B会计师事务所审计了甲公司2019年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告

B、乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2019年度会计报表。

此前，B会计师事务所审计了乙公司2019年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告

C、丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2019年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。

C会师事务所审计了丙公司2019年度会计报表，出具了保留意见的审计报告

D、丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2019年度的会计报表。

丁公司于2019年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务

（2）戊公司拟聘请A会计师事务所计其2019年度的会计报表。

B会计师事务所审计了戊公司2019年度的会计报表，出具了保留意见的审计报告。

以下涉及与B会计师事所沟通相关的事项中，正确的有（）。

A、在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书