浅谈公路工程经济与财务管理.docx

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浅谈公路工程经济与财务管理

郑州大学远程教育学院

毕业论文

题目：

浅谈公路工程经济与财务管理

入学年月2012年3月

姓名靳娅

学号12091122002

专业会计学

学习中心

指导教师

目录

一、引言4

二、高速公路经济管理体制的建立，是社会生产力发展的客观需要4

三、现阶段我国高速公路财务管理特点5

（一）筹资任务重5

（二）收入以现金为主5

（三）固定资产管理难度大5

（四）偿债压力大5

四、高速公路财务管理工作的现状以及存在的问题6

（一）缺乏科学的建设资金管理6

（二）融资结构不合理6

（三）运营管理不规范7

（四）财务人员素质较低7

（五）监督力度不够7

五、强化高速公路财务管理能力的途径8

（一）建立统一的财务管理体制8

（二）合理筹集资金，降低财务风险8

（三）加强培训教育，提高财务人员素质8

（四）完善企业监督制度9

六加强高速公路经济管理的措施9

（三）加强成本管理与控制10

1.公路施工项目成本费用的预测与计划10

参考文献12

致谢13

浅谈公路工程经济与财务管理

摘要:

公路财务管理工作是公路经济活动的纽带，也是公路后勤保障工作的重要组成部分。

在社会主义市场经济体制下，高速公路做为一种商品性、公益性双重属性的公共消费产品。

它从拟建到投入、建设、运营、养护等都与资金有着密不可分的关系，可以说资金运作贯穿了整个公路事业建设的全过程。

财务管理工作是控制资金、对资金进行精细化分析、合理安排流向，配合项目管理者做出正确的决策，使资金合理、高效的运作，从而更好的服务于公路建设。

关键词:

公路工程经济财务管理

浅谈公路工程经济与财务管理

一、引言

财务管理是一项组织财务活动和处理财务关系的经济管理系统工程,其基本任务是筹措、供应和合理使用资金,降低工程成本,提高经济效益,全面监督企事业单位的生产经营活动,认真执行国家政策、法令和财务纪律、维护产权、财产的完整性。

公路建设的财务管理是利用价值形式对各种资金的形成、使用、分配进行计划、组织、控制和监督工作的总称。

其主要内容包括:

固定资金管理、流动资金管理、成本管理、投资投入、费用支出与收费利润管理、专门基金管理、管理机构财务收支计划的编制和执行等。

改革开放以来，我国公路运输事业快速发展，尤其是高速公路的大量兴建，促进经济和社会的发展，对国民经济的运行具有基本承载作用，作为交通基础设施建设项目中投资大、资金密集的行业，现已成为我省公路建设现代化水平的体现和代表，对其经济管理具有重大的现实意义。

二、高速公路经济管理体制的建立，是社会生产力发展的客观需要

市场经济是商品经济生产社会化程度发展到一定阶段时的必然产物，只要是社会化大生产基础上的商品经济，无论其实行生产资料公有制还是私有制，都必然要求实行市场经济体制，交通运输是国家经济发展的基础。

随着社会、经济、技术的高速发展，各种基础设施的不断完善，全球经济一体化趋势和市场竞争程度日益增加，是商品经济和社会化大生产的一部分。

因此，交通运输市场经济体制的建立是现代生产力高度社会化发展的客观要求和必然趋势。

三、现阶段我国高速公路财务管理特点

（一）筹资任务重

高速公路建设周期长，规模大，前期建设成本高。

投入大量的资金是高速公路建设的保证，一条高速公路通常的投资规模都在20—50亿元之间。

因此，高速公路单位资金筹集的任务十分繁重，资金到位才能保证工程的顺利进展。

单一的投资思路不能解决如此大量的资金需求。

公司必须拓宽筹资思路，开展广泛的融资渠道，以各种可行的方法取得工程建设、营运所需的资金，满足高速公路建设的需要。

（二）收入以现金为主

高速公路车辆通行费是高速公路的主要收入，收费多为人工收费，车辆驾驶者通常以现金形式缴纳给高速公路管理处。

因此应收账款和其他应收款在高速公路财务中所占比例很小。

高速公路每天过往车辆多，导致高速公路现金收入量大、参与收费人员多、收费站点多且分散、收费时间长的特点。

给公司的现金管理带来了相当大的难度。

（三）固定资产管理难度大

高速公路的资产主要是由高速公路及其附属设施构成，并且其价值巨大且回收期长，其资产中固定资产所占比重较大。

而该类固定资产线路长、分布广，完全暴露了于自然之中，固定资产的保管工作难度大，固定资产很容易受自然侵蚀和人为破坏，因而日常对固定资产的控制难度大。

另外，高速公路通常线路长，跨多个城市，且各收费站点位置分散，进行资产清查时，费时费力。

（四）偿债压力大

高速公路融资除了国家财政投入外，还通过国内外银行贷款建成，建设投资巨大，高速公路偿还贷款主要是靠收取通行费进行偿还。

尽管高速公路产业效益好，发展前景广，但高速公路通行费收入零散，投资回收期相对较长，一般在15年左右，甚至更长。

因此，和其它企业相比，高速公路公司的偿债压力通常较大，难以在短期内还款。

四、高速公路财务管理工作的现状以及存在的问题

随着全省高速公路事业的不断发展,财务管理工作越来越得到广泛重视。

财务管理在整个高速公路经营管理过程中的任务越来越重、作用越来越大,同时现阶段财务管理工作中的问题和不足也日益凸显，一部分不正确的指导思想渗入公路财务管理工作、个人主义、享乐主义和拜金主义现象的出现增加了公路财务工作的难度,加剧了财务部门的工作矛盾，同时也淡化了财经纪律观念和法纪观念，这些问题都严重制约了财务管理工作的发展。

（一）缺乏科学的建设资金管理

一般情况下高速公路项目建设投资规模都很大，周期长，资金结存时间相对较长，建设资金管理的环节多，并且资金投入的数量和时机难以度量，建设管理很困难。

现阶段，高速公路建设中普遍缺乏与之相配套的科学建设资金管理控制措施，从而导致资产浪费、资金挤占、挪用等违规现象时有发生，对项目工程没有一个可见性的预测，执行混乱，随意扩大规模，腐败行为也频频出现。

（二）融资结构不合理

高速公路投资规模大，对资金需求量多，需要通过各种途径进行融资满足高速公路的建设需求。

在我国高速公路建设初期，建设资金多由国家财政资金解决，随着国民经济对交通需求的日益加强，财政资金远远满足不了高速公路建设的需要。

目前我国高速公路资金来源不仅包括各种专项税费和财政性资金、转让经营权、BOT融资、股票、债券、直接利用外资、通行费收入、企业自筹资金，还包括了国内外银行贷款，其中银行贷款成为重要的融资途径。

现阶段高速公路企业融资结构中，银行贷款是最主要的融资方式，占有六成以上，还款压力大，存在较大的财务风险。

由此可见，由于银行信贷资金在高速公路建设的资金链中比例较大，容易导致企业资产负债率过高，财务压力大，不利于公路建设和国民经济的发展。

（三）运营管理不规范

高速公路的运营范围广，大多跨省、地区经营，但由于高速公路的控制与监督力度不够，难以做到实时跟踪、现场监控，不能有效发挥财务管理的作用。

首先，各高速公路公司只是根据各自需求设置收费站点，缺乏统一规划指导，导致高速公路站点过多，严重影响了高速公路的畅通。

其次，由于各高速公路运营管理不规范，各个站点收费标准不一致，增加了财务管理难度，影响了运营管理水平的提高。

（四）财务人员素质较低

财务人员素质决定着财务的工作质量，然而目前高速公路单位财务人员普遍素质不高，人员频频更换，会计基础不扎实，不能完全适应国家财政、投融资和国有资产管理体制等各项改革的需要。

其存在的问题是财会人员从业资质结构相对较低，财务人员财务管理意识薄弱，导致大部分财务机构日常工作主要涉及资金收支、会计记账、报表，而财务管理为重点的成本核算、定额管理和盈亏分析等工作涉及的很少。

（五）监督力度不够

当前高速公路财务监督机制不健全，监督力度不够，监督约束机制缺失。

主要体现在，财务部门未积极参与高速公路项目的评估、概预算审查、招标、评标、经济合同的拟定，以及竣工验收、编制决算等全过程的管理和公司经营决策。

尤其在高速公路建设的规划、设计、招标、施工关节点上，没有配备专门的人员进行管理，缺少有效的监督，腐败行为很难避免，容易给国家造成重大损失。

五、强化高速公路财务管理能力的途径

（一）建立统一的财务管理体制

目前高速公路财务管理上普遍存在着建管分离、一路多制、运营成本高的问题。

实行统一的财务管理模式，首先要组建专门的管理机构，制定统一的财务管理规章制度，规范财务管理和会计核算行为，防止各种不规范行为。

其次，将贷款所得的资金、通行费收入、转让经营权收入等纳入其中，进行统一管理、统一还贷，实现资金循环的财务制度。

最后，认真组织统一的经济核算，努力提高建设资金的利用率，以实现成本节约，从总体上把高速公路建设的开支控制在概算内。

从而形成优势互补、规模经营和滚动发展的良性循环局面，保证高速公路系统财务的综合平衡。

（二）合理筹集资金，降低财务风险

企业要保证高速公路建设的需求，必须广开筹资渠道，多途径筹集资金。

目前高速公路公司筹资的渠道主要有中央及地方政府的投人、境内外投资者投人、银行借入、企业长期债券、发行公司股票和转让公路经营收费权等。

公司在进行筹资管理时要以较低的成本筹集到资金为目标，以风险与收益均衡原则作为公司理财的重要原则。

根据项目建设的总工期，认真编制年度投资计划，并根据年度投资计划认真做好筹资工作。

减少公司资本成本，保证公司偿债能力，降低公司的经营风险和财务风险，以保证在发展的情况下谋取更高的效益。

（三）加强培训教育，提高财务人员素质

规模大、技术含量高的高速公路企业对财务人员的要求很高。

首先要聘请高素质的财务管理人员，其次，还应尽力从公司的长远发展要求出发，为公司培养出更多的优秀理财者。

注重员工培训，培养员工良好的敬业精神，高超的理财能力和高尚的职业道德。

要求财务人员在财务管理工作中运用先进的管理方法和管理理念搞好公司内部的财务管理，还要求财务人员能较好地协调对外关系，做好对外投资的决策工作，为公司谋求更大的利润。

（四）完善企业监督制度

完善企业监督能够避免腐败事件，有效扼制违规违纪现象。

一是，对建设资金使用实行跟踪检查、动态监督，对资金运行的各个过程也要进行监督控制和核算。

二是，进一步加大工程、财务和合同等部门的协调监管力度，动态算账，把各项指标受控合理范围内。

三是，动态跟踪支付的工程预付款和工程计量款，加强资金使用和财务核算情况的监督和检查，预防滞留、挤占、截留、挪用建设资金。

因此，高速公路经营企业建立健全财务管理制度，除必须遵守国家有关财务管理法规、规章制度外，要根据公路部门自身特点，制定内部财务管理方面的制度，如根据实际需要制定有关材料管理、费用管理、利润管理、对外投资管理、内部结算管理等方面的管理制度。

使内部管理制度与国家统一规定的财务管理法规制度构成一个有机系统。

财务管理要摒除两个倾向，一是财务管理的简单化，即财务管理是财务部门的事情，与其他部门无关，淡化或忽视了财务管理的整体性。

二是财务管理的顺从化，即财务管理单听命于部门或企业老板，忽视了财务管理的自身职责，未履行财务监督和控制职能，忽视财务管理的规律性和客观性。

财务管理目标确定以后，必须加强财务管理系统的综合管理，采取有效措施，分析各种因素，充分发挥财会人员和有关部门的职能，责权利相结合。

只有这样才能将公路资金管理好，达到强化公路资金管理之目的。

六加强高速公路经济管理的措施

（一）法律手段

  立法方面：

市场经济是法治经济。

发达国家的高速公路之所以管理有序、发展健康，与其有一套完善的法律保障机制是分不开的。

与高速公路发展速度和规模相比，我国对高速公路的管理显得比较滞后，出现高速公路投资、普通公路管理的普遍情况，高速公路没有完全体现其应有的高效运行的社会效益和经济效益，加快高速公路建设与管理的立法工作刻不容缓。

毋庸置疑，高速公路立法是高速公路健康发展的保证，是建立科学合理的高速公路管理体制的需要。

当前要在遵循和充分运用现有法律法规和政策的同时，积极制定和修订有关的法律法规，明确人们在高速公路交通活动中的权利和义务，使人们的行为能够有章可循，减少和避免纠纷。

使高速公路建设、管理尽早实现法制化、科学化，真正做到有法可依。

  执法方面：

高速公路的执法问题是管理体制改革的一个重点。

目前，高速公路执法主体繁多、效率低下成为阻碍高速公路发展的重要因素。

当前要解决好高速公路的行政管理体制问题，特别是行政执法管理体制问题，必须要明确交通部门和公安部门的职责分工，建立统一的高速公路交通管理模式，建立精简、统一、高效”的高速公路交通管理体制。

也就是要实行综合执法，统一调度高速公路的各种力量和管理资源，形成快速反应能力，避免政出多门、多头处罚。

同时，为了提高路政执法效率，维护高速公路安全，减少交通事故，还必须有先进的管理设施和配套的管理信息系统。

（二）经济与行政手段

  高速公路与一般公路一样都是经济社会活动赖以进行、不可或缺的基础设施。

但它所具有的公共性、规模性、非营利性和不可替代性，以及它具有的起始投资大、建设周期长、投资回收慢、经营风险大等特点，使一般企业无力经营或因无利可图而不愿涉足。

这时就应该由政府出面对市场进行干预，承担起提供这种公共产品的责任，组织建设和管理高速公路，提供良好的交通服务，赋予特定企业的垄断经营权。

即让一家企业独家垄断，允许企业垄断经营某条高速公路，但同时要对其进行治理，治理方式就是以特许经营为特征的微观规制。

政府对高速公路经营进行规制，既适应了高速公路运营发展的规律，又体现了政府宏观经济的目标要求。

  高速公路的经营主体应当是以非营利性的特许经营机构为主要形态。

它不同于一般意义上企业的特许经营，是有政府参与并由其授权经营但不以盈利为主要目的的特许经营方式。

  政府和高速公路特许经营企业之间签订的特许经营合同必须合理划分双方的权利、义务与责任以及确立合理的特许经营期限，尽量使其成为规制合理、激励适当的激励合同。

（三）加强成本管理与控制

1.公路施工项目成本费用的预测与计划

（1）预算成本，编制工程施工预算，做好施工项目成本管理，必须具有完善的定额资料，搞好工程施工预算。

工程预算成本反映公路施工企业的平均成本水平，是根据工程施工图和《公路工程预算定额》编制计算出来的，经过公开招标确定的工程项目应为中标价。

（2）计划成本，是指项目经理部根据计划期内的有关资料，在实际成本发生前预先编制出人工费成本控制计划、材料成本控制计划、机械设备成本控制计划、管理费用成本控制计划、临时工程费用成本控制计划。

对每一个公路项目的施工，都应当有精心的预测，做好项目开工前的准备工作，选定先进的施工方案，选好合理的材料供应商，制定好该项目的成本计划，做到心中有数，以免造成不应有的失误。

2.公路工程成本费用的控制与核算

（1）项目施工过程中，在目标成本确定后，各职能部门、各生产岗位和职工就要依据目标成本对实际成本按成本计划进行控制。

包括对生产资料费用的控制，人工消耗的控制和现场管理费用等控制内容。

根据成本计划和成本降低率，通过与实际成本进行比较，检查成本计划的完成情况，进行分析，找出成本升降的主客观因素，总结经验，制定下步降低成本的具体措施，寻找最佳途径。

成本控制的成功与否，直接影响到企业的效益、职工的收入，与参加施工的每个人员都息息相关。

（2）项目施工过程中，通过成本核算将实际成本与目标成本对照找出偏差，为下一步的成本监控、成本纠偏提供依据。

同时，通过成本核算，为施工生产、施工技术和企业经营提供可靠的成本报告和相关资料，促进项目改善管理，提高技术，降低成本。

七、结束语

总之，公路事业单位的财务管理是一项复杂的工作，资金运作贯穿于事个公路事业建设全过程，提高资金使用效率，降低成本，将是一个长期的、循序渐进的过程，这要求我们公路工程财会人员要不断学习，引进新的财务思想和管理经验，摒弃先前的简单化、单一化的财务管理思想理念，积极参与公路工程建设的各个环节，为决策者提供优质的资金使用信息，更好的支持公路工程建设。

参考文献

[1]彭春莉.浅谈我国高速公路经济管理[J].中国高新技术企业，2009。

[2]李晓峰.中国高速公路管理体制模式选择研究[J].交通世界，2005。

[3]王江.加强公路施工项目管理提高经济效益[J].山西财经大学学报，2009。

[4]阿提汗.吾门尔.浅析高速公路财务管理模式与对策研究[J].经营管理者，2009。

[5]郑本金.浅析高速公路建设的财务管理[J].时代经贸，2008。

致谢

经过几个月的时间，我终于完成了毕业论文。

在这里，我首先要由衷地感谢我的老师。

从选题的确定、提纲的拟定、文献的收集、到论文的撰写、最终的修改，都凝结了导师的心血。

正是在他的指导帮助下，我的论文才得以顺利完成。

感谢各位老师两年来给予我的教诲。

在此向老师，及帮助过我的朋友，同事。

等其他各位学科的老师致以诚挚的谢意。

最后要感谢我的父母亲人，是他们在背后一直默默的支持我。