会计继续教育 初级会计实务版上.docx

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会计继续教育初级会计实务版上

1、根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（）。

支付物资采购货款9300元

2、编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的是（）。

企业车辆违章被罚款200元，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知

3、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。

营业外收入

4、甲企业2009年11月1日销售一批商品，并于当日收到面值6000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。

12月31日，该应收票据的账面价值为（）元。

6000

5、应收票据在贴现时，其贴现利息应该计入（）。

财务费用

6、下列各项中，应当确认为投资损益的是（）。

长期股权投资处置净损益

7、某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为50万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为3万元，款项尚未收回。

该企业确认的应收账款为（）万元。

61.5

8、A公司为一般纳税企业，采用实际成本法进行存货的日常核算。

2010年8月8日购入一批原材料，取得的增值税专用发票上记载的货款是200万元，增值税额为34万元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。

下列有关购入材料的会计分录正确的是（）。

借记原材料200，应交税费——应交增值税（进项税额）34，贷记银行存款234

9、A公司5月1日甲材料结存300公斤，单价2万元，5月6日发出100公斤，5月10日购进200公斤，单价2、20万元，5月15日发出200公斤。

企业采用移动加权平均法计算发出存货成本，则5月15日结存的原材料成本为（）万元。

420

10、某企业为小规模纳税人。

该企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用450元。

该批甲材料的单位实际成本为（）元。

55

11、某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为500万元，增值税为85万元，另支付材料的保险费6万元、包装物押金4万元。

该批材料的采购成本为（）万元。

506

12、某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。

20×9年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。

2月末，甲材料的库存余额为（）元。

10600

13、某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本150万元，加工费15万元（不含税），受托方增值税率为17%，受托方代扣代缴消费税18万元。

该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。

183

14、下列各项中，应计入营业外支出的是（）。

自然灾害造成的原材料损失

15、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代交的消费税，应记入的会计科目是（）。

应交税费——应交消费税

16、对于随同商品出售而不单独计价的包装物，企业发出该包装物时，该包装物的实际成本应计入（）。

销售费用

17、某股份有限公司2009年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。

该债券系2007年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率为5%，到期一次还本付息，期限3年。

转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。

该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（）万元。

-36

18、甲股份有限公司于20×8年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费10万元。

该项债券投资的初始入账金额为（）万元。

1490

19、甲公司2010年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10560、42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，半年实际利率2%。

采用实际利率法摊销，则甲公司2011年1月1日该持有至到期投资摊余成本为（）万元。

10381.06

20、甲公司2×10年7月1日将其于20×8年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系20×8年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为3年。

甲公司将其划分为持有至到期投资。

转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，2×10年7月1日，该债券投资的减值准备金额为25万元。

甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（）万元。

-13

21.A公司以2000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。

如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为（）万元。

2000

22、某企业2009年1月1日购入B公司10%的有表决权股份，实际支付价款300万元。

4月1日B公司宣告派发2008年现金股利100万元，当年B公司经营获利100万元，2009年年末企业的股票投资账面余额为（）万元。

300

23、甲公司2009年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。

甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。

假定不考虑其他因素，甲公司因取得该项投资而影响利润的金额为（）万元。

1580

24、甲公司2010年1月10日购入乙公司发行的股票500万股准备长期持有，每股买入价为10元，占乙公司30%的股份，对乙公司有重大影响。

购入股票时乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元。

甲公司取得时计入长期股权投资的金额为（）万元。

6000

25、蓝田公司于2008年6月10日购买运通公司股票300万股，成交价格每股9、4元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等45万元。

10月20日，收到运通公司按每10股6元派发的现金股利。

11月30日该股票市价为每股9元，2008年12月31日以每股8元的价格将股票全部售出，则该可供出售金融资产影响2008年投资收益的金额为（）万元。

-285

26、A公司于20×9年7月1日从证券市场购入B公司发行在外的股票15000股作为可供出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用5000元。

20×9年12月31日，这部分股票的公允价值为160000元，A公司20×9年12月31日计入公允价值变动损益的金额为（）元。

0

27、下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的是（）。

可供出售金融资产期末应按摊余成本计量

28、甲公司2009年12月25日支付价款3060万元（含已宣告但尚未发放的现金股利90万元）取得一项股权投资，划分为可供出售金融资产，交易过程中甲公司另发生交易费用15万元，已用银行存款支付。

2009年12月28日，收到现金股利90万元。

2009年12月31日，该项股权投资的公允价值为3157、5万元。

2010年1月，甲公司出售该股权投资，取得价款4157、5万元，假定不考虑所得税等其他因素，则处置时计入投资收益的金额为（）万元。

1172.5

29、M公司于20×8年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30000股，划分为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。

20×8年12月31日，这部分股票的公允价值为320000元，则20×8年M公司持有该金融资产产生的投资收益和资本公积金额分别为（）元。

0和14000

30、某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。

该设备原值为60万元，已提折旧10万元。

假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。

4

31、下列各项中，需要计提折旧的是（）。

已交付但尚未使用的设备

32、某企业2010年12月购入需要安装的生产设备一台，价款10000元，增值税1700元，安装中领用生产用材料实际成本为2000元，领用自产库存商品，实际成本1800元，售价为2500元，安装完毕达到预定可使用状态。

本企业为一般纳税人，适用增值税率17%，固定资产入账价值是（）元。

13800

33、甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2010年甲公司购入1台需安装的生产设备。

该设备购买价格为1000万元，增值税额为170万元，支付保险50万元，支付运输费10万元（可按7%抵扣进项税额）。

该设备安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。

此外另支付为达到正常运转的测试费20万元，外聘专业人员服务费10、7万元，以上款项均以银行存款支付。

则固定资产的入账价值为（）万元。

1200

34、某项固定资产的原值为100000元，预计净残值为1000元，预计使用年限为4年。

则在年数总和法下第二年的折旧额为（29700）元。

35、甲企业对一项原值为300万元、已提折旧150万元的固定资产进行改建，发生改建支出195万元，取得变价收入45万元。

则改建后该项固定资产的入账价值是（）万元。

300

36、企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（）。

经营性租入的设备

37、甲公司有货车1辆，采用工作量法计提折旧。

原值为200000元，预计使用10年，每年行驶里程60000公里，净残值率为5%，当月行使里程4000公里，该运输车的当月折旧额为（）元。

1266.67

38、某企业2010年12月购入需要安装的生产设备一台，价款10000元，增值税1700元，安装中领用生产用材料实际成本为2000元，领用自产库存商品，实际成本1800元，售价为2500元，安装完毕达到预定可使用状态。

本企业为一般纳税人，适用增值税率17%，固定资产入账价值是（）元。

13800

39、某企业对一条生产线进行改建。

该生产线原价为200万元，已提折旧为45万元。

改建过程中发生支出40万元，被替换部分的账面价值为15万元。

该生产线改建后的成本为（）万元。

180

40、某项固定资产的原值为100000元，预计净残值为1000元，预计使用年限为4年。

则在年数总和法下第二年的折旧额为（29700）元。

41、甲公司出售一项无形资产，取得收入500万元，营业税税率5%。

该无形资产取得时实际成本为350万元，已摊销70万元，已计提减值准备20万元。

甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。

215

42、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。

营业税税率为5%，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是（）。

贷记“营业外收入”175万元

43、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日外购一项投资性房地产，购买价款为4200万元。

该项投资性房地产税法规定的使用年限为20年，预计净残值为200万元，税法采用年限平均法计提折旧。

2011年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为4500万元；2012年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为4350万元。

则甲公司2012年度应确认的公允价值变动损益金额为（）万元。

损失150

44、2010年1月1日中唐公司接受甲公司以一项账面价值为210万元的专利权投资，投资合同约定价值为165万元（该价值公允）。

中唐公司预计该专利权尚可使用年限为10年，采用直线法进行摊销。

则2010年中唐公司对该项无形资产的摊销额为（）万元。

16.5

45、企业购入一项专利权，支付的买价为70万元，相关税费20万元，为使该项专利权达到预定用途，另支付其它相关支出8万元，则该专利入账价值为（）万元。

98

46、某企业投资性房地产采用成本计量模式。

2010年1月1日购入一幢建筑物用于出租。

该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元。

采用直线法计提折旧。

2010年应该计提的折旧额为（）万元。

11

47、长城汽车公司于2010年1月1日将一幢自用厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金300万元。

出租时，该幢厂房的账面价值为4000万元，公允价值为3600万元，2010年12月31日，该幢厂房的公允价值为4300万元。

长城汽车公司2010年应确认的公允价值变动收益为（）万元。

300

48、某企业2008年1月1日以80000元购入一项专利权，摊销年限为8年，采用直线法进行摊销。

2010年1月1日，企业将该专利权以68000元对外出售。

出售无形资产适用的营业税税率为5%。

出售该专利权实现的营业外收入为（）元。

4600

49、关于投资性房地产的初始计量，下列说法中不正确的是（）。

采用公允价值模式进行后续计量的外购投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量

50、某企业试开发一项新技术，发生研究开发费用共计200万元，其中，满足资本化条件的开发支出为120万元。

开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费等10万元，另发生广告宣传费5万元。

该项技术的入账价值为（）万元。

130

51、某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目。

应付利息

52、下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是（）。

借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

53、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。

“应收账款”科目贷方

54、企业计提短期借款的利息时贷方计入的会计科目是（）。

应付利息

55、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。

因解除与职工的劳动关系给予的补偿

56、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2009年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。

该批产品的单位成本为1、2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。

不考虑其他相关税费，甲公司在2009年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

1170

57、职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。

应付职工薪酬

58、A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。

应编制的会计分录是（）。

借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

59、企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（）。

工程物资

60、某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10000元，收回残料价值为500元，保险公司和责任人赔偿6000元。

该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。

5200

61、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：

增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。

该企业当期“应交税费”科目余额为（）万元。

685

62、某企业本期实际应上交增值税200000元，消费税100000元，营业税200000元，土地增值税100000元。

该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（）元。

35000

63、某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（）。

固定资产清理

64、如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（）。

管理费用

65、在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是（甲公司购买乙公司发行的债券）。

66、企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（）。

其他应付款

67、某企业于2009年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。

假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2010年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

8480

68、采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（）。

资本公积

69、正保公司2012年“盈余公积”科目的年初余额为1000万元，本期提取盈余公积500万元，用盈余公积分配现金股利600万元，用盈余公积弥补亏损200万元。

该公司“盈余公积”科目的年末余额为（）万元。

700

70、下列经济业务中，不会引起所有者权益总额变动的是（）。

企业以盈余公积转增资本

71、A公司2011年年初盈余公积为260万元，当年以其中的盈余公积转增资本60万元。

当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，以盈余公积向投资者分配股利20万元。

该公司2011年年末盈余公积为（）万元。

210

72、按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（）。

违约金收入

73、某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。

规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时不考虑增值税。

客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（139200）元。

74、下列选项中，表述不正确的是（相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性超过90%）。

75、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

2013年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价每件1800元（不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。

为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，n/30，假定现金折扣按含增值税价款计算，乙公司在3月26日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

甲公司实际收到的款项为（2106000）元。

76、甲公司2013年5月1日向A公司销售商品一批，货款40000元，增值税额为6800元，该批商品的成本为25000元。

甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：

2/10、1/20、n/30，假设计算折扣时不考虑增值税因素。

甲企业于2013年5月9日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（800）元。

77、企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（发出商品）

78、2012年3月15日，甲公司委托乙公司销售商品100件，商品已经发出，每件成本为50元，合同约定乙公司按每件不含税售价70元对外销售，甲公司按照售价的10%向乙公司支付代销手续费，2012年5月1日，乙公司实际对外销售50件，并向甲公司开出代销清单，甲公司收到代销清单时应确认的代销手续费为（350）元。

79、某企业于2010年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。

2010年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。

该项劳务影响2010年度利润总额的金额为（当年利润增加7.2万元）万元。

80、A公司2×10年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。

该批商品系A公司2×10年5月13日出售给B公司，每件商品售价为230元（不含增值税），适用的增值税税率为17％，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入。

因B公司提出的退货要求符合销售合同约定，A公司同意退货。

A公司应在验收退货入库时作的会计处理为（）。

借：

库存商品1000贷：

发出商品1000

81、甲公司为一家生产自行车的企业，2011年5月份甲公司销售自行车一批，实际成本为20000元，出售制造自行车的原材料一批，实际成本为30000元，出售自行开发完成的一项非专利技术，该非专利技术实际成本为300000元，甲公司5月份应结转的其他业务成本为（30000）元。

82、A公司2010年5月实际应交纳增值税200000元，应交消费税100000元，应交营业税80000元，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%。

A公司5月的营业税金及附加的金额为（）元。

218000

83、某公司10年增值税为10万元，消费税为8万元，营业税为5万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，该公司应该列入“营业税金及附加”科目的金额为（15.3）万元。

84、出租无形资产的摊销额应当计入（其他业务成本）。

85、以下说法中，不正确的是（实际应交增值税的多少不会影响营业税金及附加的金额）。

86、下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的是（可供出售金融资产期末应按摊余成本计量）。

87、下列各项中，需要计提折旧的是（已交付但尚未使用的设备）。

88、A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。

应编制的会计分录是（）。

借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

89、甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。

甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（11680）万元。

90、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代交的消费税，应记入的会计科目是（应交税费——应交消费税）。

91、某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2900万元，最低租赁付款额现值为2950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。

承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（2906）万元。

92、下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的是（可供出售金融资产期末应按摊余成本计量）。

93、编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的是（）。

企业车辆违章被罚款200元，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知

94、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（银行存款）科目。

95、按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（违约金收入）。

96、某企业2009年12月31日购入一台设备，入账价值45万元，预计使用年限5年，预计净残值3万元，按双倍余额递减法计提折旧。

该设备2010年计提的折旧额为（18）万元。

97、固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧。

当月减少的固定资产，当月不提折旧。

（错误）

98、B公司于2010年3月20日，购买甲公司股票100万股，成交价格每股9元，作为交易性金融资产；购买该股票另支付手续费等22、5万元。

5月20日，收到甲公司按每10股派3、75元的现金股利。

6月30日该股票公允价值每股10元。

2010年6月30日交易性金融资产期末账面余额为（1000）万元。

99、正保公司2012年“盈余公积”科目的年初余额为1000万元，本期提取盈余公积500万元，用盈余公积分配现金股利600万元，用盈余公积弥补亏损200万元。

该公司“盈余公积”科目的年末余额为（700）万元。

100、甲企业对一项原值为300万元、已提折旧150万元的固定资产进行改建，发生改建支出195万元，取得变价收入45万元。

则改建后该项固定资产的入账价值是（300）万元。

101、某企业购