《管理会计学》实验课程指导书11修订.docx
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《管理会计学》实验课程指导书11修订
《管理会计学》
实验课程指导书
适用专业:
会计学
修订:
2014年9月
审定:
三亚学院财经学院
2014年9月
目录
一、课程基本信息…………………………………………1
二、实验教学的总体目的和要求…………………………1
三、实验教学内容…………………………………………1
实验项目一……………………………………………2
实验项目二……………………………………………5
实验项目三……………………………………………6
实验项目四……………………………………………10
实验项目五……………………………………………13
实验项目六……………………………………………16
实验项目七……………………………………………19
四、考核方式………………………………………………22
五、推荐实验教材和教学参考书…………………………22
《管理会计学》实验课程指导书
一、课程基本信息
课程编码:
03060001
课程名称:
管理会计学
英文名称:
ManagementAccounting
实验总学时:
16
适用专业:
会计学
课程类别:
专业课
先修课程:
成本会计
二、实验教学的总体目的和要求
使学生能够将管理会计学的基本理论与基本方法用于指导企业实践,培养
学生的创造力以及解决实际问题的能力。
三、实验教学内容
实验项目与学时一览表
项目序号
实验项目名称
实验项目类别
实验要求
实验学时
1
成本性态分析
案例
必选
2
2
变动成本计算法
案例
必选
2
3
本量利分析
案例
必选
2
4
短期经营决策分析
案例
必选
4
5
长期投资决策分析
案例
必选
2
6
全面预算的编制
案例
必选
2
7
责任会计与业绩评价
案例
必选
2
合计
16
实验项目一:
成本性态分析
实验学时:
2学时
实验要求(选做/必做):
必做
实验地点:
实验室
一、实验目的与要求:
使学生了解成本的分类;掌握固定成本、变动成本的特点;掌握混合成本的分解方法。
二、实验条件:
计算机、EXCEL表格处理软件。
三、实验性质:
案例分析与讨论。
四、实验内容:
【案例1】
某公司的10年来的成本数据如小表所示。
年度
产量xi(件)
成本yi(万元)
2005
100
503
2006
120
592
2007
110
576
2008
230
980
2009
200
800
2010
150
602
2011
142
568
2012
186
752
2013
160
700
2014
190
770
合计
A
B
【要求】
1.计算出A和B;
2.按照高低点法将混合成本进行分解。
3.利用EXCEL进行回归分析,计算出回归方程,计算结果有小数的,保留小数点后两位。
【案例2】
A公司通过对过去一年中12个月的业务量和制造费用总额的分析,寻找最高
业务量和最低业务量两种情况下的相关数据,如下表所示:
高点(5月)
低点(3月)
机器小时
70000
50000
制造费用总额(元)
166000
136000
公司的会计人员对3月份的业务活动进行了分析,3月份制造费用的
组成情况如下:
变动成本总额50000元固定成本总额60000元
混合成本总额26000元制造费用总额136000元
【要求】
1.按照高低点法将混合成本进行分解。
2.如果企业下一年1月份的预计机器工时量为60000小时,预测其制造费用总额将是多少?
【案例3】
华信公司2013年的设备维修费用数据,如下表所示:
月份
机器工作小时
设备维修费用
1
9
30000
2
8
25000
3
9
29000
4
10
31000
5
12
34000
6
14
40000
7
11
32000
8
11
33000
9
13
35000
10
8
26000
11
6
20000
12
7
22000
【要求】
1.按照高低点法将混合成本进行分解。
2.利用EXCEL进行回归分析,计算出回归方程,计算结果有小数的,保留小数点后两位。
五、实验设备、工具及材料:
计算机。
六、实验步骤与方法:
1、课前准备:
课前由教师准备供学生练习的案例课题,学生根据课题要求进行整理资料、知识准备。
2、教师讲解及课堂讨论:
在实训前,由教师对案例课题及有关资料进行提示性讲解,提出要注意的方面。
根据实训课题的具体要求,可以组织学生进行课堂讨论。
3、学生实训:
在上述基础上,学生完成实训内容,并由各组选出代表对本组的最终解决方案进行陈述,上交实验报告。
4、教师小结:
教师对学生实训的完成情况进行点评、小结,对存在的问题提出改进建议。
七、实验总结:
成本性态分析既是管理会计的分析工具,同时也是后面章节本量利分析和短期经营决策分析的依据。
实验项目二:
变动成本计算法
实验学时:
2学时
实验要求(选做/必做):
必做
实验地点:
一、实验目的与要求:
使学生掌握两种成本法分期营业利润差额的变动规律的证明及应用。
二、实验条件:
无。
三、实验性质:
案例分析与讨论。
四、实验内容:
【案例4】
大华企业品生产一种产品,第一、第二、第三年各年的产量(基于其正常生
产能力)都是6000件,而销售量分别为6000件,5000件和7000件。
每单位产品的售价为10元。
生产成本:
每件变动成本(包括直接材料、直接人工和变动性制造费用)5元,固定性制造费用基于正常生产能力6000件,共计24000元,每件产品应分摊4元(24000÷6000)。
销售与管理费用假设全部为固定成本,每年发生额为1000元。
【要求】
根据以上资料,分别采用两种成本计算方法,据以确定各年的税前利润。
【案例5】
某公司只生产一种产品,期初存货量为零,按先进先出法计价存货,近两年来的生产和销售情况如下表所示:
第一年
第二年
生产量(件)
2000
1600
销售量(件)
1600
2000
单位产品售价(元)
30
30
单位产品变动成本(元)
15
15
固定制造费用(元)
17000
17000
固定销售与管理费用
5000
5000
【要求】
1.按照完全成本法,编制利润表。
第一年
第二年
销售收入
销售成本:
期初存货
本期生产成本
减:
期末存货
销售成本
销售毛利
减:
销售与管理费用
营业利润
2.根据完全成本法与变动成本法营业利润之间的关系,使用EXCEL表格进行完全成本法与变动成本法之间的利润调节,计算出变动成本法下的利润。
格式可参见下表:
第一年
第二年
完全成本法下利润
加:
期初存货释放固定制造费用
期初存货量
期初存货固定制造费用分配率
期初存货释放固定制造费用
减:
期末存货吸收的固定制造费用
期末存货量
期末存货固定制造费用率
期末存货吸收的固定制造费用
变动成本法利润
五、实验设备、工具及材料:
计算机、EXCEL表格处理软件。
六、实验步骤与方法:
1、课前准备:
课前由教师准备供学生练习的案例课题,学生根据课题要求进行埋资料、知识准备。
2、教师讲解及课堂讨论:
在实训前,由教师对案例课题及有关资料进行提示性讲解,提出要注意的方面。
根据实训课题的具体要求,可以组织学生进行课堂讨论。
3、学生实训:
在上述基础上,学生完成实训内容,由各组选出代表对本组的最终解决方案进行陈述。
4、教师小结:
教师对学生实训的完成情况进行点评、小结,对存在的问题提出改进建议。
七、实验总结:
相对于传统的成本计算方法,变动成本计算法提供了另一种计算成本的方法,而这种方法尽管不被财务会计和税法所认可,但是,确实在企业进行经营决策时,能够提供有用信息,有助于管理者做出决策。
实验项目三:
本量利分析
实验学时:
2学时
实验要求(选做/必做):
必做
实验地点:
一、实验目的与要求:
使学生掌握保本点和保利点的计算方法;掌握各要素对保本点与利润的影响。
二、实验条件:
计算机;
三、实验性质:
案例分析。
四、实验内容:
【案例6】
甲公司只生产销售一种A产品,201×年2月的有关资料如下:
单位售价80元
单位变动成本50元
固定成本总额15000元
目标营业利润9000元
【要求】
1、根据以上资料创建本量利分析模型并计算下列指标:
(1)单位贡献毛益;
(2)保本量、保利量、保本额和保利额;
(3)单位售价提高到85元的保本量、保本额、保利量和保利额;
(4)单位变动成本下降到45元的保本量、保本额、保利量和保利额;
(5)固定成本总额增加到20000元的保本量、保本额、保利量和保利额;
(6)目标利润提高到12000元的保本量、保本额、保利量和保利额;
(7)单位售价提高到85元、单位变动成本下降到45元、固定成本增加到20000元、目标利润提高到12000元四个因素同时变动后的保本量、保本额、保利量和保利额。
2、假定甲公司的目标保利量为600件,那么应用创建本量利分析模型计算:
(1)单位售价应是多少?
(2)单位变动成本应是多少?
(3)固定成本应是多少?
(4)目标利润应是多少?
3、假定甲公司有关影响本量利分析的因素发生了以下变化:
(1)单位售价上升到90元:
(2)单位变动成本下降到47元;
(3)固定成本总额上升到22000元:
(4)目标利润上升到15000元;
应用创建的模型分析:
如果以上因素单独发生变化会对保本量、保本额、保利量和保利额产生什么影响,如果以上因素同时发生变化会对保本量、保本额、保利量和保利额产生什么影响?
并说明各因素变动对保本、保利点的影响情况。
4、利用创建的模型计算各因素对利润的敏感系数,并说明各因素变化对利润的敏感指标的规律。
【案例7】
某公司拥有和经营一个度假村。
该度假村包括客房部,一个商务中心,一个餐厅和健身房。
该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算。
营业旺季历时20周,其中高峰期为8周。
客房部拥有80个单人房和40个双人房,双人房的收费为单人房收费的1.5倍。
有关预算资料如下:
(1)客房部:
单人房每日变动成本为26元,双人房每日变动成本为35元。
客房部固定成本为713000元。
(2)健身房:
住客每人每天收费4元,散客每人每天收费10元。
健身设施的固定成本为54000元。
(3)餐厅:
平均每个客人给餐厅每天带来3元的贡献毛益。
固定成本为25000元。
(4)商务中心:
出租商务中心可增加贡献边际总额40000元。
商务客人的估计数已包括在其他方面的预计中。
(5)预定情况:
营业高峰期客房部所有客房都已被预订。
在其余12周,双人房客满率为60%,单人房客满率为70%。
散客每天为50人。
假定所有的主客和散客都使用健身设施和在餐厅用餐。
假定双人房每次同时住两个人。
【要求】
1.客房部确定的目标利润为300000元,那么每间单人房和双人房的收费各应为多少?
2.客房部达到保本点时,单人房和双人房的最低收费各应为多少?
3.如果客房部利润为300000元,那么度假村总利润可达到多少?
五、实验设备、工具及材料:
计算机。
六、实验步骤与方法:
1、课前准备:
课前由教师布置实训任务,学生根据任务要求进行知识、操作技能准备。
2、教师讲解及课堂讨论:
在实训前,由教师对完成实训的要求与方法进行提示性讲解,提出要注意的方面。
根据实训的具体要求,可以组织学生进行课堂讨论。
3、学生实训:
在上述基础上,学生完成实训内容,由各组选出代表对本组的最终解决方案进行陈述并上交实验报告。
4、教师小结:
教师对学生实训的完成情况进行点评、小结,对存在的问题提出改进建议。
七、实验总结:
本量利分析(CVP分析),在实际中的应用是非常广泛的,该模型中的贡献毛益指标是企业在进行经营决策的重要权衡标准,此外,保本点的分析、保利点的分析都具有一定的实际意义。
实验项目四:
经营决策分析
实验学时:
2学时
实验要求(选做/必做):
必做
实验地点:
一、实验目的与要求:
使学生掌握成本的概念和短期经营决策的方法;能够进行方案的比选,培养
一定的决策能力。
二、实验条件:
无。
三、实验性质:
案例分析与讨论。
四、实验内容:
【案例8】
格兰有限公司是一家制造高档电话机的公司,其产品主要在美国出售。
公司的营业经理最近收到一家意大利连锁店的邀请,提交一个为该连锁店制造2000台高档电话机的报价。
格兰公司将在其有空闲生产能力时段进行这张订单的生产,且不会影响其正常的运作。
然而,如果要取得这张订单,所提交的报价必须是很低的。
格兰公司电话机的标准成本和其他资料列示如下:
每台电话机的标准成本:
原材料:
零部件A18.00元
零部件B12.80元
零部件C4.00元
44.80元
直接人工:
2小时,每小时20元40.00元
组长人工:
直接人工的10%4.00元
间接费用:
折旧8.00元
其他一般固定制造费用15.20元
总成本112.00元
毛利:
成本的20%22.40元
每台售价134.40元
关于原材料的其他资料如下:
(1)目前存货中还有至少2000件零部件A,但格兰的其他产品已不再使用零部件A了,而该零部件业务其他用途。
(2)零部件B是公司常用的,预计其价格在下年维持不变。
(3)零部件C公司大量使用,但短期内将被一种新的零部件取代。
那时在库的大量存货可按每件4元出售。
新零部件的外购成本为每件12元。
这张订单并不需要公司的常规包装,但运往意大利的特别包装需花费20000元,船运费用是24000元。
这张订单所需耗用的直接人工成本在公司有空闲生产能力时段一般按正常工资率照常支付。
如果订单落实,要完成必需的维修工作便需支付超时工资28000元。
影响折旧的因素为时间而不是使用量。
此外,这张订单直接引起的额外间接费用为6000元。
【要求】
1.计算格兰公司就制造2000台高档电话机的订单的最低报价,而这报价又不会使格兰亏本。
2.你提议的报价是多少?
请列出原因。
讨论接受这张订单前除财务因素外,还应考虑的其他因素。
五、实验设备、工具及材料:
无。
六、实验步骤与方法:
1、课前准备:
课前由教师布置实训任务,学生根据任务要求进行知识、操作技能准备。
2、教师讲解及课堂讨论:
在实训前,由教师对完成实训的要求与方法进行提示性讲解,提出要注意的方面。
根据实训的具体要求,可以组织学生进行课堂讨论。
3、学生实训:
在上述基础上,学生完成实训内容,由各组选出代表对本组的最终解决方案进行陈述。
4、教师小结:
教师对学生实训的完成情况进行点评、小结,对存在的问题提出改进建议。
七、实验总结:
本次实验的内容主要涉及企业经营活动中的生产决策和定价决策;决策分析方法主要有差别损益分析法、相关损益分析法、成本结构无差别点法等。
实验项目五:
投资决策分析
实验学时:
4学时
实验要求(选做/必做):
必做
实验地点:
一、实验目的与要求:
使学生掌握货币时间价值的概念和现金流量的概念;掌握现金流量的估计方法;掌握项目评价方法。
二、实验条件:
无。
三、实验性质:
案例分析与讨论。
四、实验内容:
【案例9】
长江公司有甲、乙两个投资方案,投资额均为200,000元,固
定资产均可使用5年,采用直法计提折旧费,投产后每年可获得的利润见下表:
年
甲方案
序
现金流出
现金流入
净现金流量
累计净
利润
折旧
现金流量
0
200000
-200000
-200000
1
30000
40000
70000
-130000
2
30000
40000
70000
-60000
3
30000
40000
70000
10000
4
30000
40000
70000
80000
5
30000
40000
70000
150000
合计
150000
200000
150000
年
乙方案
序
现金流出
现金流入
净现金流量
累计净
利润
折旧
现金流量
0
200000
-200000
-200000
1
16000
40000
56000
-144000
2
24000
40000
64000
-80000
3
28000
40000
68000
-12000
4
30000
40000
70000
58000
5
40000
40000
80000
138000
合计
200000
138000
200000
138000
【要求】
1.试用投资利润率评价甲、乙两个方案;
2.计算各自的年平均报酬率。
若企业期望的投资报酬率为25%,试评价两个方案的可行性,并择优;
3.计算各自的静态投资回收期与动态投资回收期,并择优。
投资的必要报酬率为10%;
4.计算甲乙方案的净现值,并评价各个方案的可行性和最优性;
5.计算甲乙方案的内部收益率,并择优。
【案例10】
至诚公司是一家高新技术企业,成功研制了一种新型的太阳能供暖设备,如果将它投产,需要厂房和设备等。
公司可以购买一座价值3400万元已建好的厂房,还要购置1800万元的设备进行生产,另需要运输及安装费用80万元。
为使项目正常运转,初期投入原材料等流动资金900万元,投资期限为5年。
预计各年的销售量均为20000个,单位售价为0.4万元。
付现成本中变动成本占收入的30%,折旧外的固定成本费用为1300万元。
厂房和设备的折旧年限分别为20年和5年,残值率均为5%。
公司的所得税税率为30%。
【要求】
1.计算厂房和设备的年折旧额;
2.计算各年现金流量。
3.利用Excel程序中的函数调用,计算长期投资的评价指标,如,NPV,IRR,PI。
五、实验设备、工具及材料:
计算机。
六、实验步骤与方法:
1、课前准备:
课前由教师布置实训任务,学生根据任务要求进行知识、操作技能准备。
2、教师讲解及课堂讨论:
在实训前,由教师对完成实训的要求与方法进行提示性讲解,提出要注意的方面。
根据实训的具体要求,可以组织学生进行课堂讨论。
3、学生实训:
在上述基础上,学生完成实训内容,由各组选出代表对本组的最终解决方案进行陈述。
4、教师小结:
教师对学生实训的完成情况进行点评、小结,对存在的问题提出改进建议。
七、实验总结:
企业的投资决策往往具有资金数额大、项目时间长,回收期慢、风险较大等特点,所以有必要在项目实施前进行可行性评价,而本实验的设计实际上相当于在做项目的财务可行性评价;货币时间价值、投资风险价值、现金流量、资本成本都是在做项目评价时需要考虑的因素。
实验项目六:
全面预算
实验学时:
2学时
实验要求(选做/必做):
必做
实验地点:
一、实验目的与要求:
使学生掌握全面预算的编制方法,培养整体规划与控制能力。
二、实验条件:
无。
三、实验性质:
案例分析与讨论。
四、实验内容:
【案例11】
红星商店是一家出售各种硬件及家用软件的零售批发店。
该商店的店主正急于为下一个季度编制一份预算,而下个季度正是销售旺季。
由于店主估计将必须借款购货以达到预计销售额,所以就对现金状况特别关心。
店主已收集了编制一份简单预算所需要的所有数据,如下表所示:
(1)期末预计资产负债表
201x年6月30日资产负债表
资产
负债及权益
现金9000
应收账款48000
存货12600
厂房设备(净值)200000
总资产269600
应付利息0
短期借款0
应付账款18300
股本180000
留存收益71300
负债及权益总额269600
(2)销售预算
6月(实际)60000元
7月70000元
8月85000元
9月90000元
10月50000元
(3)现销/赊销组合
现金销售20%
赊销(下月收款)80%
(4)销售毛利率为80%
(5)购货付款支付:
购货当月50%
购货次月50%
(6)最低存货占下月销售成本的30%
(7)预算每月营业费用
工资费用7500元
销售运费占销售额6%
广告费6000元
折旧费2000元
其他费用占销售额4%
(8)所需最低现金余额为8000元
(9)贷款利率12%,利息每月以现金支付。
除上述数据外,7月将用19750元的现金购买设备,9月还将支付4000元股利。
本例中,假定需要现金时在月底借入,当有现金结余时在月底偿还。
在每月底,本月未还清的短期借款余额按12%的年利率支付利息。
【要求】
为红星商店编制7、8、9月份的总预算。
五、实验设备、工具及材料:
无。
六、实验步骤与方法:
1、课前准备:
课前由教师布置实训任务,学生根据任务要求进行知识、操作技能准备。
2、教师讲解及课堂讨论:
在实训前,由教师对完成实训的要求与方法进行提示性讲解,提出要注意的方面。
根据实训的具体要求,可以组织学生进行课堂讨论。
3、学生实训:
在上述基础上,学生完成实训内容,由各组选出代表对本组的最终解决方案进行陈述并上交实验报告。
4、教师小结:
教师对学生实训的完成情况进行点评、小结,对存在的问题提出改进建议。
七、实验总结:
全面预算体现的是管理会计规划与控制的职能,全面预算的编制能够让企业的经营活动和投资活动“有迹可循”,同时又是一面“镜子”,能够发现企业实际运营与预期的差异。
实验项目七:
责任会计与企业绩效评价
实验学时:
2学时
实验要求(选做/必做):
必做
实验地点:
一、实验目的与要求:
使学生掌握各责任中心的特点;掌握企业绩效考评的方法。
二、实验条件:
无。
三、实验性质:
案例分析与讨论。
四、实验内容:
【案例12】
一家零售店下设三个部门,最近经营不太景气,就收集了一些数据来分析问题所在。
该商店的营业面积是1000多平方米,销售额为8000万元,但利润只有50万元。
各部门的具体数据如下所示:
截至2002年12月30日的经营年度(单位:
万元)
食品部服装部玩具部
销售额355024002050
销售成本286016501320
直接人工和广告费240340540
营业面积(平方米)210360430
另外,诸如水电费和管理
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