最新施工企业会计制度范例8篇.docx
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最新施工企业会计制度范例8篇
施工企业会计制度(范例8篇)
施工企业会计制度
(一):
施工企业会计核算办法
一、总说明
(一)为了统一规范施工企业的会计核算,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规,并结合施工企业的实际情景,特制定《施工企业会计核算办法》(以下简称;办法;)。
(二)中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时,执行本办法。
二、补充会计科目使用说明
(一)会计科目的设置
1、本办法在《企业会计制度》的基础上增设了;周转材料;、;临时设施;、;临时设施摊销;、;临时设施清理;、;工程结算;、;工程施工;和;机械作业;科目。
2、根据《企业会计制度》规定,施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别经过;主营业务收入;和;主营业务成本;科目核算,本办法对其核算资料进行了补充。
工程施工合同预计损失准备经过在;存货跌价准备;科目下增设;合同预计损失准备;明细科目核算。
3、施工企业能够根据需要自行设置;拨付所属资金;、;上级拨入资金;和;内部往来;等科目。
(二)补充会计科目的使用说明
1233周转材料
一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。
周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用,并可基本坚持原先的形态而逐渐转移其价值的材料,主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。
二、本科目应设置;在库周转材料;、;在用周转材料;和;周转材料摊销;三个明细科目,并按周转材料的种类设置明细账,进行明细核算。
采用一次转销法的,能够不设置以上三个明细科目。
三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业理解的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性-交易取得的周转材料等,以及周转材料的清查盘点,比照;原材料;科目的相关规定进行账务处理。
四、施工企业应当根据具体情景对周转材料采用一次转销、
分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。
(一)一次转销法。
一般应限于易腐、易糟的周转材料,于领用时一次计入成本、费用。
(二)分期摊销法。
根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。
(三)分次摊销法。
根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。
(四)定额摊销法。
根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额,计算确认本期摊入成本、费用的金额。
五、领用、摊销和退回周转材料时,应分别以下情景进行账务处理:
(一)采用一次转销法的,领用时,将其全部价值计入有关的成本、费用,借记;工程施工;等科目,贷记本科目。
(二)采用其他摊销法的,领用时,按其全部价值,借记本科目(在用周转材料),贷记本科目(在库周转材料);摊销时,按摊销额,借记;工程施工;等科目,贷记本科目(周转材料摊销);退库时,按其全部价值,借记本科目(在库周转材料),贷记本科目(在用周转材料)。
六、周转材料报废时,应分别以下情景进行账务处理:
(一)采用一次转销法的,将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少,冲减有关成本、费用,借记;原材料;等科目,贷记;工程施工;等科目。
(二)采用其他摊销法的,将补提摊销额,借记;工程施工;等科目,贷记本科目(周转材料摊销);将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少,冲减有关成本、费用,借记;原材料;等科目,贷记;工程施工;等有关科目,同时,将已提摊销额,借记本科目(周转材料摊销),贷记本科目(在用周转材料)。
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七、采用计划成本核算的施工企业,月度终了,应结转当月领用周转材料应分摊的成本差异,经过;材料成本差异;科目,记入有关成本、费用科目。
八、在用周转材料,以及使用部门退回仓库的周转材料,应当加强实物管理,并在备查簿上进行登记。
九、本科目期末借方余额,反映施工企业在库周转材料的实际成本或计划成本,以及在用周转材料的摊余价值。
1281存货跌价准备
一、本科目核算施工企业提取的存货跌价准备。
二、在本科目下设置;合同预计损失准备;明细科目,核算工程施工合同计提的损失准备。
三、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入,应将预计损失立即确认为当期费用,借记;管理费用;科目,贷记;存货跌价准备;;合同预计损失准备;科目。
合同完工确认工程合同收入、费用时,应转销合同预计损失准备,按确认的工程合同费用,借记;主营业务成本;科目,按确认的工程合同收入,贷记;主营业务收入;科目,按其差额,借记或贷记;工程施工;;合同毛利;科目。
同时,按相关工程施工合同预计损失准备,借记;存货跌价准备;;合同预计损失准备;科目,贷记;管理费用;科目。
四、;存货跌价准备;;合同预计损失准备;科目应按施工合同设置明细账,进行明细核算。
五、;存货跌价准备;;合同预计损失准备;科目期末贷方余额,反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。
1506临时设施
一、本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。
二、施工企业购置临时设施发生的各项支出,借记本科目,贷记;银行存款;;等科目。
需要经过建筑安装才能完成的临时设施,发生的各有关费用,先经过;在建工程;科目核算,工程到达预定可使用状态时,再从;在建工程;科目转入本科目。
三、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施经过;临时设施清理;科目核算,按临时设施账面价值,借记;临时设施清理;;科目,按已提摊销额,借记;临时设施摊销;科目,按其账面原价,贷记本科目。
取得的变价收入和收回的残料价值,借记;银行存款;、;原材料;等科目,贷记;临时设施清理;科目。
发生的清理费用,借记;临时设施清理;科目,贷记;银行存款;;等科目。
临时设施清理后,如为清理净损失,借记;营业外支出;科目,贷记;临时设施清理;;科目;如为清理净收益,借记;临时设施清理;科目,贷记;营业外收入;;科目。
四、本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账,进行明细核算。
五、本科目期末借方余额,反映施工企业期末临时设施的账面原价。
1507临时设施摊销
一、本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。
二、施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销,摊销方法能够采用工作量法,也能够采用工期法。
当月增加的临时设施,当月不摊销,从下月起开始摊销;当月减少的临时设施,当月继续摊销,从下月起停止摊销。
摊销时,按摊销额,借记;工程施工;等科目,贷记本科目。
三、本科目只进行总分类核算,不进行明细分类核算。
需要查明某项临时设施的累计摊销额,能够根据临时设施卡片上所记载的该项临时设施的原价、摊销率和实际使用年限等资料进行计算。
四、本科目期末贷方余额,反映施工企业临时设施累计摊销额。
17021临时设施清理
一、本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。
二、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施,按临时设施账面价值,借记本科目,按已提摊销额,借记;临时设施摊销;科目,按其账面原价,贷记;临时设施;科目。
取得的变价收入和收回的残料价值,借记;银行存款;、;原材料;等科目,贷记本科目。
发生的清理费用,借记本科目,贷记;银行存款;等科目。
临时设施清理后,如为清理净损失,借记;营业外支出;科目,贷记本科目;如为清理净收益,借记本科目,贷记;营业外收入;科目。
三、本科目应按被清理的临时设施名称设置明细账,进行明细核算。
四、本科目期末余额,反映尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入(清理收入减去清理费用)。
2123工程结算
一、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。
二、向业主开出工程价款结算单办理结算时,按结算单所列金额,借记;应收账款;科目,贷记本科目。
工程施工合同完工后,将本科目余额与相关工程施工合同的;工程施工;科目对冲,借记本科目,贷记;工程施工;科目。
三、本科目应按工程施工合同设置明细账,进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额,反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。
4104工程施工
一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。
二、本科目应设置以下两个明细科目:
本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本,一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。
该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。
成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。
其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。
间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用,包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。
其中,属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用,直接计入有关工程成本,间接费用可先在本科目(合同成本)下设置;间接费用;明细科目进行核算,月份终了,再按必须分配标准,分配计入有关工程成本。
施工企业会计制度
(二):
一、为规范施工企业的会计核算,贯彻执行《企业会计准则》,特制定本制度。
二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业。
三、企业应按本制度的规定,设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外供给统一的会计报表格式的前提下,能够根据实际情景自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证,登记帐簿,查阅帐目,实行会计电算化。
各企业不要随意改变或打乱重编。
在某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时,应填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不应只填科目编号,不填科目名称。
四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明,由本制度规定;企业内部管理需要的报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。
国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后15天内报出;年度会计报表应于年度终了后45天内报出。
国家另有规定的,从其规定。
会计报表的填列以人民币;元;为金额单位,;元;以下填至;分;。
向外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。
封面上应注明:
企业名称、地址、开业年份,报表所属年度、月份、送出日期等,并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。
特殊行业的企业不宜合并的,可不予合并,但应当将其会计报表一并报送。
五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。
六、本制度自1993年7月1日起执行。
会计科目
(一)会计科目表
序号|科目编号|科目名称|序号|科目编号|科目名称
||一、资产类|17|132|材料成本差异
1|101|现金|18|133|委托加工物资
2|102|银行存款|19|137|库存产成品
3|109|其他货币资金|20|139|待摊费用
4|111|短期投资|21|141|长期投资
5|112|应收票据|22|145|拨付所属资金
6|113|应收帐款|23|151|固定资产
7|114|坏帐准备|24|155|累计折旧
8|115|预付帐款|25|156|固定资产清理
9|117|内部往来|26|157|临时设施
10|118|备用金|27|158|临时设施摊销
11|119|其他应收款|28|159|专项工程支出
12|121|物资采购|29|161|无形资产
13|122|采购保管费|30|171|递延资产
14|123|库存材料|31|181|待处理财产损溢
15|124|周转材料|||
16|129|低值易耗品|||
-----------------------------------
序号|科目编号|科目名称|序号|科目编号|科目名称
||二、负债类|49|313|盈余公积
32|201|短期借款|50|321|本年利润
33|202|应付票据|51|322|利润分配
34|203|应付帐款|||
35|204|预收帐款|||四、成本类
36|209|其他应付款|52|401|工程施工
37|211|应付工资|53|411|工业生产
38|214|应付福利费|54|421|机械作业
39|221|应交税金|55|431|辅助生产
40|223|应付利润|||
41|229|其他应交款|||五、损益类
42|231|预提费用|56|501|工程结算收入
43|241|长期借款|57|502|工程结算成本
44|251|应付债券|58|504|工程结算税金及附加
45|261|长期应付款|59|511|其他业务收入
60|512|其他业务支出
||六、所有者权益类|61|521|管理费用
46|301|实收资本|62|522|财务费用
47|305|上级拨入资金|63|531|投资收益
48|311|资本公积|64|541|营业外收入
65|542|营业外支出
------------------------------------
附注:
1.有调进外汇业务的企业,应增设;外汇价差;科目;
2.有发行不超过一年期债券的企业,应增设;应付短期债券;科目;
3.企业其他业务中经营规模较大、收入较多的业务,可参照相应行业的会计制度,增设有关资产、成本、费用等科目进行核算。
(二)会计科目使用说明
第401号科目工程施工
一、本科目核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。
工程施工费用,包括房屋、建筑物、设备基础等的建筑工程,管道、输电线路、通讯导线等的敷设工程,特殊炉的砌筑工程,金属结构工程,上下水道工程,道路工程,铁路工程,矿山掘进工程,以及生产、动力、起重、运输、传动等各种需要安装设备的装配、装置工程等的施工费用。
其中房屋等建筑物工程施工费用,除了包括其本身的施工费用外,还应包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备的价值。
设备安装工程的施工费用以及为测定安装工程质量对单个设备进行的试车费用,一般不包括被安装设备本身的价值。
二、企业在施工过程中发生的各项费用,应按成本核算对象和成本项目进行归集。
成本核算对象可根据本企业施工组织特点、所承包工程实际情景和工程价款结算办法而确定。
成本项目一般应包括:
(1)人工费;(2)材料费;(3)机械使用费;(4)其他直接费;(5)间接费用(指企业各施工单位,如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。
其中,属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用,直接计入有关工程成本,间接费用可先在本科目设置;间接费用;明细科目进行核算,月份终了,再按必须分配标准,分配计入有关的工程成本。
三、企业发生的各项施工生产费用,借记本科目,贷记;库存材料;、;应付工资;、;辅助生产;、;银行存款;等科目。
企业应根据工程合同确定的工程价款结算办法,按月或按期结算已完工程成本。
采用按月结算工程价款办法的工程,应按月结算已完工程(即本月结算工程,下同)实际成本,借记;工程结算成本;科目,贷记本科目;采用竣工后一次结算或分段结算工程价款办法的工程,应按合同确定的工程价款结算期结算已完工程成本,借记;工程结算成本;科目,贷记本科目。
按月或按期结算的已完工程成本,可根据期末未结算工程成本累计减未
完工程成本进行计算。
期末未完工程成本是指期末尚未办理结算的工程成本。
四、本科目的月末余额,为未完工程的实际成本。
五、本科目应按成本核算对象设置明细帐,并按规定的成本项目分设专栏,进行明细核算。
第421号科目机械作业
一、本科目核算企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业(包括机械化施工和运输作业等)所发生的各项费用。
企业及其内部独立核算的施工单位,从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械,按照规定的台班费定额支付的机械租赁费,直接计入成本核算对象的;机械使用费;成本项目中,不经过本科目核算。
二、企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用,应按成本核算对象和成本项目进行归集。
成本核算对象一般应以施工机械或运输设备的种类确定。
成本项目一般分为:
人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用(为组织和管理机械作业生产所发生的费用)。
三、发生的机械作业支出,借记本科目,贷记;库存材料;、;应付工资;、;累计
折旧;等科目。
月份终了,分别不一样情景进行分配和结转:
1.企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机
械化施工和运输作业的成本,应转入承包工程的成本,借记;工程施工;科目,贷记本科目。
2.对外单位、本企业其他内部独立核算单位以及专项工程等供给机械作业(包括运输设备)的成本,借记;其他业务支出;、;专项工程支出;等科目,贷记本科目。
四、本科目在月份终了时,应无余额。
五、本科目应设置以下明细科目:
1.承包工程;
2.机械作业。
在明细科目下,再按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细帐,并按规定的成本项目分设专栏,进行明细核算。
第431号科目辅助生产
一、本科目核算企业非独立核算的辅助生产部门为工程施工、产品生产、机械作业、专项工程等生产材料和供给劳务(如设备维修、构件的现场制作、铁木件加工、固定资产清理、供应水、电、汽、施工机械的安装、拆卸的辅助设备的搭建工程等)所发生的各项费用。
企业下属的生产车间、单位或部门,如机修车间、木工车间、混凝土车间、供水站、运输队等,如果实行内部独立核算,所发生的生产费用,应在;工业生产;、;机械作业;科目核算,不使用本科目。
二、辅助生产部门所发生的各项费用,应按成本核算对象和成本项目进行归集。
成本核算对象一般可按生产的材料和供给劳务的类别确定。
成本项目一般可分为:
人工费、材料费、其他直接费、间接费用(指为组织和管理辅助生产所发生的费用)。
三、发生的辅助生产费用支出,借记本科目,贷记;应付工资;、;库存材料;等有关科目。
月份终了,按受益对象分配辅助生产费用。
其中对外单位供给的部分,借记;其他业务支出;科目,贷记本科目;对本单位专项工程供给的部分,借记;专项工程支出;科目,贷记本科目;对本单位工程施工、产品生产、机械作业、管理部门等供给的部分,借记;工程施工;、;工业生产;、;机械作业;、;管理费用;等科目,贷记本科目。
四、本科目期末借方余额为辅助生产部门在产品的实际成本。
五、本科目应按车间、单位或部门和成本核算对象设置明细帐,并按规定的成本项目分设专栏进行明细核算。
第501号科目工程结算收入
一、本科目核算企业承包工程实现的工程价款结算收入。
企业向发包单位收取的各种索赔款,也在本科目核算。
企业按规定向发包单位收取的除工程价款以外的按规定列作营业收入的各种款项,如临时设施费、劳动保险费、施工机构调迁费等也在本科目核算。
二、企业的工程价款收入应于其实现时及时入帐:
1.实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同,应于合同完成,施工企业与发包单位进行工程合同价款结算时,确认为收入实现,实现的收入额为承发包双方结算的合同价款总额。
2.实行旬末或月中预支,月终结算,竣工后清算办法的工程合同,应分期确认合同价款收入的实现,即:
各月份终了,与发包单位进行已完工程价款结算时,确认为承包合同已完工部分的工程收入实现,本期收入额为月终结算的已完工程价款金额。
3.实行按工程形象进度划分不一样阶段,分段结算工程价款办法的工程合同,应按合同规定的形象进度分次确认已完阶段工程收益的实现。
即:
应于完成合同规定的工程形象进度或工程阶段,与发包单位进行工程价款结算时,确认为工程收入的实现。
本期实现的收入额,为本期已结算的分段工程价款金额。
实行其他结算方式的工程合同,其合同收益应按合同规定的结算方式和结算时间,与发包单位结算工程价款时确认为收入一次或分次实现。
本期实现的收入额,为本期结算的已完工程价款或竣工一次结算的全部合同价款。
三、企业实现的工程价款收入和应向发包单位收取的列作营业收入的款项,借记;应收帐款;、;银行存款;等科目,贷记本科目。
企业按合同有关违约职责条款规定向发包单位收取的索赔款项,借记;银行存款;等科目,贷记本科目。
四、月份终了,本科目余额应转入;本年利润;科目。
结转后,本科目应无余额。
第502号科目工程结算成本
一、本科目核算企业已办理工程价款结算的已完工程实际成本。
实行合同完成后一次结算办法的合同工程,其本期已结算工程的工程成本,是指合同执行期间发生的累计合同工程成本。
实行按月或分段结算办法的合同工程,其本期已结算工程的工程成本,应根据期末未结算工程成本累计,减期末未完工程成本进行计算。
未完工程成本是指期末尚未办理价款结算的工程成本,可采用;估量法;或;估价法;计算确定。
二、月份终了,企业应根据本月已办理工程价款结算的已完工程实际成本,借记本科目,贷记
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