会计中级考试习题精选含详细分析.docx
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会计中级考试习题精选含详细分析
会计中级考试习题精选
(含详细分析)
一、单项选择题
7.A公司接受一批捐赠的原材料,对方提供的增值税专用发票注明价款为10万元,增值税税额为1.7万元,A公司为将存货运抵公司发生了0.5万元的运费(已经取得运输发票,可按7%抵扣增值税),已用银行存款支付了运费,所得税税率为33%,假定不考虑其他税费。
按照税法规定,此项业务分5年计入到应纳税所得额。
则A公司接受捐赠原材料的账务处理正确的是()。
【正确答案】C
A.借:
原材料12.2
贷:
营业外收入11.7
银行存款0.5
B.借:
原材料10.5
应交税费-应交增值税(进项税额)1.7
贷:
营业外收入12.2
C.借:
原材料10.465
应交税费-应交增值税(进项税额)1.735
贷:
营业外收入—捐赠利得8.61
递延所得税负债3.09
银行存款0.5
D.借:
原材料10.465
应交税费-应交增值税(进项税额)1.735
贷:
资本公积11.7
银行存款0.5
【答案解析】计入营业外收入的金额=10.465+1.735-3.09-0.5=8.61(万元),
增值税进项税额=1.7+0.5×0.07=1.735(万元),
原材料的入账价值=10+0.5×(1-7%)=10.465(万元),
递延所得税负债=(11.7-11.7/5)×33%=3.09(万元)。
26.A公司为增值税的一般纳税人。
2006年6月1日“材料成本差异”科目借方余额为2000元,“原材料”科目余额为400000元;本月购入原材料60000公斤,计划单位成本10元。
增值税专用发票上注明的价款550000元,增值税税款93500元,销货方给予的现金折扣条件为:
2/10,n/30,A公司在折扣期限内支付了全部的价款和税款。
另外还支付运杂费8000元,保险费50000元,途中仓储费2000元;本月生产领用原材料50000公斤,在建工程领用原材料20000公斤。
则A公司2006年6月30日结存的原材料实际成本为()元。
【正确答案】C
A、300000B、3230000C、303600D、320500
【答案解析】按照我国现行规定,总价法下购货方所取得的现金折扣,不影响材料采购成本。
因此,该企业本月增加材料的实际成本为550000+8000+50000+2000=610000(元),本月增加材料的计划成本为60000×10=600000(元),产生材料成本差异10000元。
本月材料成本差异率为(2000+10000)÷(400000+600000)×100%=1.2%。
不同用途领用材料,影响的是本期相关费用,不影响原材料账户的结存情况,因此,结存材料实际成本为(400000+600000-700000)×(1+1.2%)=303600(元)。
另解:
原材料实际成本=月末原材料科目余额+月末材料成本差异科目余额=300000+(2000+10000-700000*1.2%)=303600(元)。
30.某一般纳税企业因台风毁损材料一批,计划成本80000元,材料成本差异率为-1%,企业适用的增值税税率为17%,能够获得保险公司赔款50000元,则因该批材料的毁损而计入“营业外支出”科目的金额为()元。
【正确答案】B
A、43000B、42664C、30000D、29200
【答案解析】80000×(1-1%)×(1+17%)-50000=42664(元),已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务事后改变用途,用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费、购进物品、在产品或产成品发生非正常损失(本例),应该将该部分进项税额转出。
帐务处理:
借:
待处理财产损溢92664【80000×(1-1%)×(1+17%)】
材料成本差异800【80000×1%】(节约差异从借方转出)
贷:
原材料80000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)13464【80000×(1-1%)×17%】
借:
其他应收款—保险公司50000
营业外支出42664
贷:
待处理财产损溢92664
二、多项选择题
4.下列说法或做法中,正确的有()。
【正确答案】BCD
A、从存货的所有权看,代销商品在出售以前,应作为委托方的存货处理;但是,为了加强受托方对代销商品的管理,受托方应在资产负债表上同时反映一项资产和一项负债
B、外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否,属于合理损耗部分,可以直接作为存货实际成本计列
C、如果期初存货计价过高,则可能会因此减少当期收益
D、存货采用成本与可变现净值孰低法计价,从存货的整个周转过程来看,只起着调节不同会计期间利润的作用,并不影响存货周转期的利润总额
【答案解析】关于选项A,对于代销商品,在出售以前,受托方应在资产负债表上以受托代销商品成本(代理业务资产/受托代销商品科目)抵减了代销商品款(代理业务负债/受托代销商品款科目)后的净额反映在存货项目中。
7.计划成本法下,下列项目中应计入材料成本差异账户贷方的是()。
【正确答案】BC
A、购入材料时,实际成本大于计划成本的差额
B、购入材料时,实际成本小于计划成本的差额
C、调整增加原材料的计划成本D、调整减少原材料的计划成本
【答案解析】选项A产生的超支差异,记入“材料成本差异”科目借方;
选项B产生的节约差异,记入“材料成本差异”科目贷方;
选项C调整增加计划成本,借记“原材料”科目,贷记“材料成本差异”科目;
选项D调整减少计划成本,借记“材料成本差异”科目,贷记“原材料”科目。
三、判断题
3.某一酒类生产厂家所生产的白酒在储存3个月之后才符合产品质量标准,该储存期间所发生的储存费用应计入当期管理费用。
()【正确答案】错
【答案解析】企业在存货采购入库后发生的储存费用应计入当期损益。
但是在存货生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应是计入存货成本的(存货准则第九条)。
本题中所发生的储存费用应是计入白酒的成本。
四、计算题
1.大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同:
由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。
2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14000台,单位成本1.41万元。
2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。
大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。
大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台,市场销售价格为每台1.2万元。
货款均已收到。
大华公司是一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
要求:
编制计提存货跌价准备会计分录,并列示计算过程。
编制有关销售业务的会计分录。
【正确答案】由于大华公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。
因此,销售合同约定数量10000台,应以销售合同约定的销售价格作为计量基础,超过的部分4000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。
(1)有合同部分:
①可变现净值=10000×1.5-10000×0.05=14500(万元)
②账面成本=10000×1.41=14100(万元)
③计提存货跌价准备金额=0
(2)没有合同的部分:
①可变现净值=4000×1.3-4000×0.05=5000(万元)
②账面成本=4000×1.41=5640(万元)
③计提存货跌价准备金额=5640-5000=640(万元)
(3)会计分录:
借:
资产减值损失--计提的存货跌价准备640
贷:
存货跌价准备640
(4)2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台
借:
银行存款17550
贷:
主营业务收入15000(10000×1.5)
应交税费--应交增值税(销项税额)2550
借:
主营业务成本14100(10000×1.41)
贷:
库存商品14100
(5)2005年4月6日销售笔记本电脑100台,市场销售价格为每台1.2万元
借:
银行存款140.40
贷:
主营业务收入120(100×1.2)
应交税费--应交增值税(销项税额)20.40
借:
主营业务成本141(100×1.41)
贷:
库存商品141
因销售应结转的存货跌价准备=640÷5640×141=16(万元)
=上期末该类存货所计提的存货跌价准备帐面余额/上期末该类存货的帐面余额X因销售、债务重组、非货币性交易而转出的存货的帐面余额另解:
有4000台电脑计提了跌价准备,现销售了100台,需结转100/4000的跌价准备
借:
存货跌价准备16
贷:
主营业务成本16
【答案解析】注意:
期末对存货进行计量时,如果同一类存货,其中一部分是有合同价格约定的,另一部分没有合同价格,则需要将该类存货区分为合同价格约定部分和没有合同价格约定部分,分别计算其期末可变现净值,并与其相应的成本比较,以分别确定是否需要计提存货跌价准备,由此所计提的存货跌价准备不得相互抵销。
【例题4】甲公司期末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定:
甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。
估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税,本题下同)。
本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的账面价值为( )万元。
【答案】A
A.85 B.89 C.100 D.105
【解析】产成品的成本=100+95=195(万元),产成品的可变现净值=20×10-20×1=180(万元),产品发生了减值,材料按成本与可变现净值孰低计量。
期末该原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85(万元),成本为100万元,账面价值为85万元。
若该原材料直接用于销售,则可变现净值=(9-0.1)*10=89(万元),成本为100万元。
则【答案】B
【例题9】长江股份有限公司(以下称为“长江公司”)是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税企业。
(1)2006年12月31日,长江公司期末存货有关资料如下:
存货品种
数量
单位成本(万元)
账面余额(万元)
备 注
A产品
280台
10
2800
B产品
500台
3
1500
C产品
1000台
1.7
1700
D配件
400件
1.5
600
用于生产C产品
合计
6600
2006年12月31日,A产品市场销售价格为每台13万元,预计销售费用及税金为每台0.5万元。
2006年12月31日,B产品市场销售价格为每台3万元。
长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2007年2月10日向该企业销售B产品300台,合同价格为每台3.2万元。
B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。
2006年12月31日,C产品市场销售价格为每台2万元,预计销售费用及税金为每台0.15万元。
2006年12月31日,D配件的市场销售价格为每件1.2万元。
现
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