第十二章 会计报表.docx
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第十二章会计报表
第十二章会计报表P494
练习题1、解:
编制A公司2006年12月31日的资产负债表
资产负债表
编制单位:
A公司2006年12月31日单位:
元
资产
负债与所有者权益
项目
金额
项目
金额
流动资产:
流动负债:
货币资金
176000
短期借款
35000
交易性金融资产
100000
应付票据
260000
应收票据
60000
应付账款
190000
应收账款
104500
应付职工薪酬
98040
预付款项
25000
应交税费
485000
其他应收款
19000
应付利息
90000
存货
908000
应付股利
170000
一年内到期的非流动资产
其他应付款
100000
流动资产合计
一年内到期的非流动负债
非流动资产:
1402500
流动负债合计
1428040
非流动负债:
长期借款
1035000
长期股权投资
910000
应付债券
固定资产
801600
非流动负债合计
1035000
在建工程
200000
负债合计
2463040
工程物资
所有者权益
无形资产
90000
实收资本
680000
资本公积
120000
盈余公积
45000
非流动资产合计
1191600
未分配利润
86060
所有者权益合计
931060
资产总计
3394100
负债和所有者权益总计
3394100
2、解:
B股份有限公司2007年业务
(1)用银行存款支付商业承兑汇票200000元
借:
应付票据200000
贷:
银行存款200000
(2)购入甲材料300000元未入库
借:
材料采购——甲材料300000
应交税费—应交增值税(进项税额)51000
贷:
银行存款351000
(3)乙材料入库,实际成本200000元,计划成本190000元
借:
原材料——乙材料190000
材料成本差异——原材料10000
贷:
材料采购——乙材料200000
(4)用银行汇票支付采购材料价款及增值税共计233532元,余款468元收回
借:
材料采购——甲材料199600
应交税费—应交增值税(进项税额)33932
银行存款468
贷:
其他货币资金234000
借:
原材料——乙材料200000
贷:
材料采购——甲材料199600
材料成本差异——原材料400
(5)销售商品价款600000元增值税102000元,款未收
借:
应收账款702000
贷:
主营业务收入600000
应交税费—应交增值税(销项税额)102000
(6)出售交易性金融资产,价款33000元,账面价值30000元
借:
银行存款33000
贷:
交易性金融资产30000
投资收益3000
(7)购入不需安装设备,成本(170940+1860=)172800元,增值税29200元
借:
固定资产172800
应交税费—应交增值税(进项)29200
贷:
银行存款202000
(8)购入工程物资,价款300000元,增值税51000元
借:
工程物资300000
应交税费—应交增值税(进项)51000
贷:
银行存款351000
(9)在建工程应付工资456000元,耕地占用税200000元
借:
在建工程656000
贷:
应付职工薪酬——工资456000
应交税费—应交耕地占用税200000
(10)工程借款利息300000元未付
借:
在建工程300000
贷:
长期借款—利息300000
(11)工程完工办理竣工手续,交付使用,成本2800000元
借:
固定资产2800000
贷:
在建工程2800000
(12)车间一机器报废原价40万元,折旧36万元,发生清理费支出1000元,残值收入1600元,清理完毕
借:
固定资产清理40000
累计折旧360000
贷:
固定资产400000
借:
银行存款600
贷:
固定资产清理600
结转净损益:
借:
营业外支出39400
贷:
固定资产清理39400
(13)取得长期借款80万元存入银行
借:
银行存款800000
贷:
长期借款800000
(14)销售商品价款1400000元增值税238000元,款收存
借:
银行存款1638000
贷:
主营业务收入1400000
应交税费—应交增值税(销项税额)238000
(15)一银行承兑汇票到期进账400000元
借:
银行存款400000
贷:
应收票据400000
(16)长期股权投资成本法下,收到被投资单位分配的现金股利60000元
借:
银行存款60000
贷:
投资收益60000
(17)出售不需用的设备原价80万元,折旧30万元,价款60万元,
借:
固定资产清理500000
累计折旧300000
贷:
固定资产800000
借:
银行存款600000
贷:
固定资产清理600000(512820)
应交税费—应交增值税(销项税额)87180
结转净损益:
借:
固定资产清理100000(12820)
贷:
营业外收入100000(12820)
(18)预提应计入当期损益的短期借款利息23000元,长期借款利息20000元
借:
财务费用43000
贷:
应付利息23000
长期借款20000
(19)偿还短期借款本金50万元,利息2.5万元(已预提)
借:
短期借款500000
应付利息25000
贷:
银行存款525000
(20)支付工资100万元,其中包括在建工程人员工资40万元
借:
应付职工薪酬——工资1000000
贷:
银行存款1000000
(21)分配本月工资费用684000元
借:
生产成本627000
制造费用22800
管理费用34200
贷:
应付职工薪酬——工资684000
(22)生产领用材料计划成本140万元,低值易耗品10万元
借:
生产成本1500000
或者分开(生产成本和制造费用,但最终都是列入存货)
贷:
原材料1400000
低值易耗品100000
(23)分摊材料成本差异(5%)
借:
生产成本75000
贷:
材料成本差异——原材料70000
材料成本差异——低值易耗品5000
(24)以银行存款支付车间设备修理费18万元
借:
制造费用180000
贷:
银行存款180000
(25)收到账款102000元进账
借:
银行存款102000
贷:
应收账款102000
(26)支付广告费4万元
借:
销售费用40000
贷:
银行存款40000
(27)偿还长期借款200万元
借:
长期借款2000000
贷:
银行存款2000000
(28)结转本期完工产品成本2564800元
借:
库存商品2564800
贷:
生产成本2564800
(29)销售商品价款500000元,增值税85000元,收到商业承兑汇票一张
借:
应收票据585000
贷:
主营业务收入500000
应交税费—应交增值税(销项税额)85000
(30)将上述商业承兑汇票贴现,贴现利息4万元
借:
银行存款545000
财务费用40000
贷:
短期借款585000
(31)支付本年度财产保险费100000元
借:
管理费用100000
贷:
银行存款100000
(32)计算应交教育费附加4000元
借:
营业税金及附加4000
贷:
应交税费—应交教育费附加4000
(33)交纳当月增值税20万元,应交教育费附加0.4万元
借:
应交税费—应交教育费附加4000
—应交增值税(已纳税额)200000
贷:
银行存款204000
(34)结转本期销售商品成本150万元
借:
主营业务成本1500000
贷:
库存商品1500000
(35)计提固定资产折旧费20万元,其中车间16万元,行政4万元
借:
制造费用160000
管理费用40000
贷:
累计折旧200000
(36)首次计提固定资产减值准备6万元
借:
资产减值损失60000
贷:
固定资产减值准备60000
(37)摊销无形资产14万元
借:
管理费用140000
贷:
累计摊销140000
(38)计提坏账准备1800元
借:
资产减值损失1800
贷:
坏账准备1800
(39)计算本年应交所得税204798(133355)元
借:
所得税费用204798(133355)
贷:
应交税费—应交所得税204798(133355)
(40)结转损益,计算本年净利润
(40.1)转收入、收益
借:
主营业务收入2500000
投资收益63000
营业外收入100000(12820)
贷:
本年利润2663000(2575820)
(40.2)转成本、费用
借:
本年利润2247198(2175755)
贷:
主营业务成本1500000
营业税金及附加4000
销售费用40000
管理费用314200
财务费用83000
资产减值损失61800
营业外支出39400
所得税费用204798(133355)
净利润=2663000-2247198=415802(元)
净利润=2575820-2175755=400065(元)
(41)提取盈余公积金41580.2元
借:
利润分配——提取盈余公积金41580.2
贷:
盈余公积41580.2
(42)将利润分配其他明细科目余额转入“未利润分配”明细科目,结转本年利润
借:
利润分配——未利润分配41580.2
贷:
利润分配——提取盈余公积金41580.2
借:
本年利润415802
贷:
利润分配——未利润分配415802
(43)交纳所得税204798元
借:
应交税费—应交所得税204798
贷:
银行存款204798
登记“T”账户,结算出每个账户的余额,试算平衡之后
货币资金
期初余额:
2812600
(1)200000
(2)351000
(4)468
(4)234000
(6)33000
(7)202000
(12)600
(8)351000
(13)800000
(19)525000
(14)1638000
(20)1000000
(15)400000
(24)180000
(16)60000
(26)40000
(17)600000
(27)2000000
(25)102000
(31)100000
(30)545000
(33)204000
(43)204798
借方合计:
4179068
贷方合计:
5591798
期末余额:
1399870
应交税费
(2)51000
期初余额:
73200
(4)33932
(5)102000
(7)29200
(9)200000
(8)51000
(14)238000
(33)204000
(29)85000
(43)204798
(32)4000
(39)204798
借方合计:
573930
贷方合计:
833798
期初余额:
333068
再编制B公司2007年12月31日资产负债表
资产负债表
编制单位:
B公司2007年12月31日单位:
元
资产
负债与所有者权益
项目
期初数
期末数
项目
期初数
期末数
流动资产:
流动负债:
货币资金
2812600
1399870
短期借款
600000
685000
交易性金融资产
30000
0
应付票据
400000
200000
应收票据
492000
677000
应付账款
1907600
1907600
预收账款
2000
2000
应收账款
598200
1196400
应付职工薪酬
220000
360000
预付款项
400000
400000
应交税费
73200
55555555555555555555555555555555
其他应收款
10000
10000
应付利息
20000
18000
存货
5160000
5149400
应付股利
其他流动资产
其他应付款
80000
80000
一年内到期的非流动资产
一年内到期的非流动负债
2000000
0
流动资产合计
9502800
8832670
流动负债合计
5302800
3585668
非流动资产:
非流动负债:
长期股权投资
500000
500000
长期借款
1200000
2320000
固定资产
3000000
5172800
应付债券
在建工程
2800000
956000
非流动负债合计
1200000
2320000
工程物资
300000
负债合计
6502800
5905668
无形资产
1400000
1260000
所有者权益
其他非流动资产
400000
400000
实收资本
10000000
10000000
非流动资产合计
8100000
8588800
资本公积
800000
800000
盈余公积
200000
241580.2
未分配利润
100000
474221.8
所有者权益合计
11100000
11515802
资产总计
17602800
17421470
负债和所有者权益总计
17602800
17421470
利润表
编制单位:
B公司2007年度单位:
元
本月数
本年累计数
一、营业收入
(略)
2500000
减:
营业成本
1500000
营业税金及附加
4000
销业费用
40000
管理费用
314200
财务费用
83000
资产减值损失
61800
加:
公允价值变动损益
0
投资收益
63000
二、营业利润
560000
加:
补贴收入
0
营业外收入
100000
减:
营业外支出
39400
三、利润总额
620600
减:
所得税费用
204798
四、净利润
415802
3、解:
根据资料编制C公司2007年度的现金流量表
(采用工作底稿法:
)
编制工作底稿(作用:
可以核对调整分录是否正确)
基本步骤:
第一步,将资产负债表的期初数和期末数转入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
现金流量表工作底稿
单位:
元
项目
期初数
调整分录
期末数
一、资产负债表项目
借方
贷方
流动资产:
货币资金
1500000
1556688
交易性金融资产
20000
0
应收票据
250000
601000
应收账款
287340
285000
预付款项
17160
17160
其他应收款
存货
2600000
2499000
流动资产合计
4674500
4967848
非流动资产:
长期股权投资
280000
280000
固定资产
1354000
1333000
在建工程
0
0
无形资产
700000
630000
非流动资产合计
2334000
2243000
资产总计
7008500
7210848
流动负债:
短期借款
600000
250000
应付票据
300000
300000
应付账款
1100000
1000000
应付职工薪酬
130000
186000
应交税费
40000
90000
其他应付款
60000
60000
流动负债合计
2230000
1886000
非流动负债:
长期借款
600000
830000
非流动负债合计
600000
830000
负债合计
所有者权益
实收资本
4000000
4000000
盈余公积
178500
225952
未分配利润
0
268896
所有者权益合计
4178500
4494848
负债和所有者权益总计
7008500
7210848
二、利润表项目
本期数
(一)营业收入
1500000
减:
营业成本
800000
营业税金及附加
0
销业费用
50000
管理费用
149340
财务费用
51000
资产减值损失
0
加:
公允价值变动损益
0
投资收益
42000
(二)营业利润
491660
营业外收入
0
减:
营业外支出
19500
(三)利润总额
472160
减:
所得税费用
155812
(四)净利润
316348
三、现金流量表项目
本期数
(一)经营活动产生的现金流量:
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费反还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各种税费
支付的其他与经营活动有关的现金
现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
(二)投资活动产生的现金流量:
收回投资收到的现金
分得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
吸收投资所收到的现金
(三)筹资活动产生的现金流量:
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润和偿付利息所支付的现金
其中,子公司支付少数股东的利润
减少注册资本所支付的现金
其中:
子公司依法减资支付给少数股东的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
第二步,对当期业务进行分析并编制调整分录。
(1)调整营业收入
借:
1.1项1370000(1404000)
应收票据351000
贷:
营业收入1500000
应交税费——增值税(销项税额)221000(255000)
(2)调整营业成本
借:
营业成本800000
应交税费——增值税(销项税额)0(34000)
应付账款100000
贷:
1.4项799000(833000)
存货101000
(3)调整销售费用、管理费用
借:
销售费用50000
管理费用147000
贷:
1.7项197000
借:
销售费用50000
管理费用149340
贷:
1.7项199340
(4)调整财务费用
借:
财务费用51000
贷:
3.5项21000
长期借款30000
(5)调整投资收益
借:
2.1项20000
2.2项42000
贷:
投资收益42000
交易性金融资产20000
(6)调整资产减值损失(坏账损失在资料里将其列入管理费用中)
借:
1.7项2340
贷:
应收账款(坏账准备)2340
借:
资产减值损失2340
贷:
应收账款(坏账准备)2340
(7)调整营业外支出
借:
营业外支出19500
2.3项500
贷:
固定资产(原值-折旧)20000
(8)调整所得税
借:
所得税费用155812
贷:
应交税费(所得税)155812
(9)调整固定资产折旧
借:
1.7项20000
1.4项100000
贷:
固定资产(折旧)120000
(10)调整固定资产增加
[1333000-(1354000-120000-20000)=119000]
借:
固定资产119000
贷:
2.5项119000
(11)调整无形资产
借:
1.7项70000
贷:
无形资产(累计摊销)70000
(12)
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- 第十二章 会计报表 第十二