销售与收款审核内部控制工作底稿.docx
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销售与收款审核内部控制工作底稿.docx
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销售与收款审核内部控制工作底稿
XX会计师事务所(特殊普通合伙)
内部控制—销售与收款审核工作底稿索引:
L
地区总部:
上海所属会计师事务所:
XX会计师事务所(特殊普通合伙)浙江分所
被审核单位名称:
XX股份有限公司审核基准日:
2014.06.30
编制:
周X日期:
2014.7.7复核:
XXX日期:
2014.7.20
审核程序
执行人
索引
一、了解被审核单位销售与收款的内部控制情况
1、了解已建立的内部控制制度
ZX
L-1
2、了解人员配备及职责
ZX
L-1
3、了解不相容职务分工与授权情况
ZX
L-1
二、了解业务情况
ZX
1、了解销售收入与收款资金总量
ZX
L-1
2、了解销售业务中的主要客户,列示主要客户名单及销售金额
ZX
L-1
3、了解销售的主要品种,分析销售业务中是否存在贵
重、危险品业务
ZX
L-1
4、了解客户的区域分布(如国内、国外等)
ZX
L-1
三、一般程序
1、销售预算制度与控制情况
(1)了解年度与季度预算的编制及核准情况
N/A
(2)检查年度与季度实际销售情况,分析与预算是否存在重大差异
N/A
2、客户评价制度
(1)了解是否建立客户评估制度
ZX
(2)检查评估制度的实施情况
ZX
(3)了解是否制定对客户的信用政策时,公司以对客户的评估为基础
ZX
(4)了解是否建立销售客户的档案,检查客户档案是否对客户销售信息作完整记录
ZX
3、销售控制
(1)了解是否建立了销售政策,包括目标市场、目标客户
ZX
L-6
(2)了解公司是否建立了销售价格定价制度,检查实际销售价格与定价制度是否相符
ZX
L-6
(3)了解公司是否建立了客户信用政策,检查信用政策的实际执行情况
ZX
L-6
(4)对销售人员实施岗位调查
ZX
L-6
(5)了解与检查销售合同的核准程序,检查重大合同条款的谈判过程是否具有书面记录
ZX
L-6
(6)检查重大销售合同是否经法律专家(顾问)与内部审计机构实施评估
ZX
L-6
4、销售发货控制
(1)了解公司销售发货是否建立发货通知单,检查实际发货是否具备通知单
ZX
L-6
(2)分析客户发货时是否与销售合同规定条款一致,是否存在合同规定应当在预收款收妥后发货但实际未执行的情况
ZX
L-6
(3)检查实际发货的品种、规格(型号)、数量等与合同规定一致
ZX
L-6
5、收款程序
(1)检查销售合同中是否明确收款的时间、金额,财务人员是否参与合同收款条件的商定
ZX
L-6
(2)收款是否编制收款通知书,通知书中是否列齐了财务人员收款时需要核对的要素
ZX
L-6
(3)检查销售折扣与收款折扣的处理方式是否符合规定
ZX
L-6
(4)检查实际收款时财务部门是否通知销售部门
ZX
L-6
(5)了解是否建立销售货物退还的控制程序,检查实际发生退货时的控制过程与制度是否相符
ZX
L-6
(6)了解是否建立与客户定期核对未收款项的制度,检查与客户核对制度的执行情况
ZX
L-6
四、特别程序
1、了解是否建立销售人员定期轮换制度
ZX
2、检查销售人员的定期轮换制度
ZX
3、检查销售合同印章使用
(1)印章保管使用前是否建立核准制度
ZX
(2)检查印章登记簿,分析印章使用是否得到控制,
ZX
4、检查销售合同是否完整保存
ZX
五、追加程序
依据被审核单位的具体情况由项目负责人实施的其他程序
XX会计师事务所(特殊普通合伙)
内部控制—销售与收款审核工作底稿索引:
L-1
地区总部:
上海所属会计师事务所:
XX会计师事务所(特殊普通合伙)浙江分所
被审核单位名称:
XX股份有限公司审核基准日:
2014.06.30
编制:
周X日期:
2014.7.7复核:
XXX日期:
2014.7.20
一、基本情况
(一)了解内部控制制度(列示具体业务制度)
制度名称
是否建立
简要说明
销售部管理制度
是
L-1-1
销售部程序及销售收款与合同管理
是
L-1-2
(二)了解人员配备
岗位
姓名
所属部门
岗位职责说明
销售副总
销售副总
财务科长
财务部
财务科长
应收账款、预收款项会计处理
财务部
应收账款、预收款项会计处理
销售科长
销售部
销售科长
深圳区域负责人
销售部
深圳区域负责人
宁波区域负责人
销售部
宁波区域负责人
苏州区域负责人
销售部
苏州区域负责人
天津区域负责人
销售部
天津区域负责人
仓库保管员
生产部
仓库保管员
(三)了解不相容职务分工与授权情况
岗位
被授权限说明
牵制岗位
制度依据
销售合同审批
销售合同审批
销售合同订立
销售
销售
发货及验收
销售
销售
收款
收款审批
收款审批
收款执行
账务记录
账务记录
账务审核
二、了解业务情况
(一)主要客户
客户名称
销售品种
销售数量
销售金额
索引
XX太平)电机有限公司
绕线机
3
11,592,991.46
XX电子部件(深圳)有限公司
绕线机
7
9,984,410.25
XX电阻电容(珠海)有限公司
绕线机
33
7,029,680.25
XX电子股份有限公司
绕线机
1
3,982,905.98
XX电子有限公司
绕线机
22
3,165,930.00
合计
35,755,917.94
(二)年度销售总额余额:
63,920,332.20
主要客户供应总额占年度销售总额的比重:
55.94%
(三)年度销售业务中是否发生重大纠纷事项
否
三、了解是否使用电子系统实施销售与收款核算
系统名称:
XX软件研制单位:
四、风险评估
在初步了解被审核单位情况后的评估
五、审核结论
(一)经测试后的风险评估
(二)结论:
XX会计师事务所(特殊普通合伙)
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L-3
地区总部:
上海所属会计师事务所:
XX会计师事务所(特殊普通合伙)浙江分所
被审核单位名称:
XX股份有限公司审核基准日:
2014.06.30
编制:
周X日期:
2014.7.7复核:
XXX日期:
2014.7.20
销售与收款流程与控制程序说明
(说明:
下面是供参考的业务流程与控制程序,审计人员应依据被审核单位的实际情况修改)
业务步骤
实施部门与关键节点
权限说明
制度依据
索引
一、预算控制
1、预算编制
N/A
2、预算差异控制
N/A
二、销售实施
1、销售计划
销售部
L-1-1/2
2、销售客户商评估
销售部
L-1-1/2
3、销售信用政策
销售部
L-1-1/2
4、销售谈判与记录
销售部
L-1-1/2
5、合同签订
销售部
L-1-1/2
6、合同核准
销售部
L-1-1/2
7、合同保管
销售部
L-1-1/2
三、销售发货
1、发货通知单编制
销售部
L-1-1/2
2、发货通知单核准
销售部
L-1-1/2
四、销售收款
1、收款通知单编制
销售部
L-1-1/2
2、收款核对
财务部
3、预收款控制
销售部
L-1-1/2
4、催收控制
财务部
5、商业票据收取
财务部
6、商业票据转让
财务部
五、会计记录
1、记账凭证编制
财务部
2、分类账记录
财务部
3、余额核对
财务部
XX会计师事务所(特殊普通合伙)
内部控制—销售与收款审核工作底稿索引:
L-4
地区总部:
上海所属会计师事务所:
XX会计师事务所(特殊普通合伙)浙江分所
被审核单位名称:
XX股份有限公司审核基准日:
2014.06.30
编制:
周X日期:
2014.7.7复核:
XXX日期:
2014.7.20
内部控制审核测试记录
(本记录底稿适用于未有专用底稿的审核程序)
一、审核程序:
销售与收款环节内控执行
二、基本情况:
详见销售流程图
三、测试过程及获取的相关资料
详见L-5,L-6
四、审核结论
拟认可
XX会计师事务所(特殊普通合伙)
内部控制—销售与收款审核工作底稿索引:
L-5
地区总部:
上海所属会计师事务所:
XX会计师事务所(特殊普通合伙)浙江分所
被审核单位名称:
XX股份有限公司审核基准日:
2014.06.30
编制:
周X日期:
2014.7.7复核:
XXX日期:
2014.7.20
销售与收款测试
一、样本属性
1、客户名称:
欧姆龙电子部件(深圳)有限公司
2、合同编号:
L20131118合同签定日期:
2013-11-18
3、审核
项目
实际执行情况
与内控制度是否一致说明
索引
(1)客户信用评价
良好
(2)合同情况
XX电子部件(深圳)有限公司
一致
XSL-6
合同数量
4
一致
XSL-6
合同金额
1,208,548.00
一致
XSL-6
收款条件与方式
交货后90天一次付清电汇
一致
XSL-6
发货条件与方式
陆运
一致
XSL-6
发货时间
收到订单110天交货
一致
XSL-6
发货数量
1
一致
XSL-6
签约授权
唐XX
一致
XSL-6
核准者
XX
一致
XSL-6
(3)发货情况
实际发货时间
2014-3-28
一致
XSL-6
实际发货数量
4
一致
XSL-6
发货单
RS20120384
一致
XSL-6
(4)收款情况
收款通知单
邮件
一致
XSL-6
收款时间
2014-4-30
一致
XSL-6
收款金额
7,158,300.00
一致
XSL-6
收款凭证
3月银收60
一致
XSL-6
(5)对账情况
对账时间
2014-5-26
一致
XSL-6
对账人
叶X
一致
XSL-6
对账结果
一致
一致
XSL-6
XX会计师事务所(特殊普通合伙)
内部控制审核—销售与收款控制过程测试底稿索引:
L-6
地区总部:
上海所属会计师事务所:
XX会计师事务所(特殊普通合伙)浙江分所
被审核单位名称:
XX股份有限公司审核基准日:
2014.6.30
编制:
周X日期:
2014.7.7复核:
XXX日期:
2014.7.20涵盖期间:
2014年度1-6月(指起始日至基准日)
一、测试记录
1、合同属性:
主要商品
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
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- 关 键 词:
- 销售 收款 审核 内部 控制 工作 底稿
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