电大高级财务会计形考任务答案全1 4.docx
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电大高级财务会计形考任务答案全14
作业一
要求:
(1)写出甲公司合并日会计处理分录;
(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
答:
1.写出甲公司合并日会计处理分录;
借:
长期股权投资9600000
贷:
银行存款9600000
2.写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
商誉=9600000-(11000000×80%)=800000(元)
少数股东权益=11000000×20%=2200000(元)
借:
固定资产1000000
股本5000000
资本公积1500000
盈余公积1000000
未分配利润2500000
商誉800000
贷:
长期股权投资9600000
少数股东权益2200000
3.填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2.公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵要求:
根据上述资料,编制A销分录。
:
答:
公司在合并日应进行的账务处理为20000000借:
长期股权投资
6000000贷:
股本
资本公积——股本溢价14000000合并工作底稿中应编制的调整分录:
12000000借:
资本公积
4000000贷:
盈余公积
8000000未分配利润
抵销分录:
6000000借:
股本
4000000盈余公积
8000000未分配利润
资本公积2000000
贷:
长期股权投资20000000
3.要求:
(1)确定购买方。
(2)确定购买日。
3()计算确定合并成本。
(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。
(5)编制甲公司在购买日的会计分录。
)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额(6甲公司为购买方答:
(1)确定购买方。
日为购买日6月30年2()确定购买日。
2008(万元)2100+800+80=2980)计算确定合并成本=3(.
(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。
)100(1000-外置无形资产损失=)外置固定资产利得=2100-(2000-200=300(万元)(万元)800=100-)编制甲公司在购买日的会计分录。
(5借:
固定资产清理1800
累计折旧200
2000
贷:
固定资产
借:
长期股权投资2980
100累计摊销
1800贷:
固定资产清理
无形资产1000
80银行存款
200
营业外收入
(万元)=-2100+800+803500×80%180)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额=(6
A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。
要求:
根据上述资料编制4.
(元)540000投资成本=600000×90%=
应增加的股本=100000×1=100000(元)440000(元)-应增加的资本公积=540000100000=(元)合并前形成的留存收益中享有的份额:
盈余公积=110000×90%=9900045000未分配利润=50000×90%=(元)
)编制购买日的有关会计分录1要求:
(5.
)编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录(2
(1)编制A公司在购买日的会计分录
52500000借:
长期股权投资
贷:
股本15000000
37500000
资本公积
(2)编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录AB公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债,计算确定合并商誉,假定
合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资公司计算合并中应确认的合并商誉:
(万元)=651=5250-4599产公允价值份额=5250-6570×70%应编制的抵销分录:
1100000借:
存货
10000000长期股权投资
15000000固定资产
6000000无形资产
15000000实收资本
9000000资本公积
3000000盈余公积
6600000未分配利润
6510000商誉
贷:
长期股权投资52500000
19710000
少数股东权益
作业二2014(公司要求:
(1)编制P2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。
)2计算1.
31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
)编制该企3(1231年12月日和2015年月业集团2014年和2015年的合并抵销分录。
(金额单位用万元表示。
)答:
(1日投资时:
11)①2014年月33000
借:
长期股权投资—Q公司33000
贷:
银行存款年分派②20142013年现金股利1000万元:
×(借:
应收股利800100080%)800
公司贷:
长期股权投资—Q800
借:
银行存款
800
贷:
应收股利
万元:
1100③2015年宣告分配2014年现金股利万元×应收股利=110080%=880万元=800+880=1680应收股利累积数万元×投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元800应恢复投资成本880
借:
应收股利
800
Q公司长期股权投资—1680
贷:
投资收益
880
借:
银行存款
880
贷:
应收股利
)33000-800=)①2014年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额(2(万元×+800+4000×80%-100080%=35400+33000-800+800日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=()312015②年12月80%=38520万元××+400080%-1000×80%+500080%-1100×)(800-8002014)①年抵销分录3()投资业务1
30000
借:
股本
2000
资本公积
)1200(800+400盈余公积7200+4000-400-10009800()未分配利润1000
商誉
35400
贷:
长期股权投资20%]
30000+2000+1200+9800)×8600[少数股东权益(3200
借:
投资收益
800
少数股东损益
7200
未分配利润—年初
400
贷:
本年利润分配——提取盈余公积
1000
本年利润分配——应付股利
9800
未分配利润2)内部商品销售业务5)(借:
营业收入500100×500
贷:
营业成本
]
)5-3×(80[40借:
营业成本
80
贷:
存货)内部固定资产交易3100
借:
营业收入
60
贷:
营业成本
40
固定资产—原价
×56/12)借:
固定资产—累计折旧4(40÷
4
贷:
管理费用
年抵销分录②2015
1)投资业务
30000
借:
股本
2000
资本公积
1700()800+400+500盈余公积
)(9800+5000-500-110013200未分配利润1000
商誉
38520
贷:
长期股权投资
20%]
30000+2000+1700+13200)×(少数股东权益9380[4000
借:
投资收益
1000
少数股东损益
9800
未分配利润—年初
500
贷:
提取盈余公积
1100
应付股利
13200
未分配利润2)内部商品销售业务
A产品:
80
借:
未分配利润—年初
80
贷:
营业成本
B产品
600
借:
营业收入
600
贷:
营业成本
]
6-3)×(借:
营业成本60[2060
贷:
存货
)内部固定资产交易340
借:
未分配利润—年初40
贷:
固定资产——原价
4
借:
固定资产——累计折旧
4
贷:
未分配利润—年初8
借:
固定资产——累计折旧8
贷:
管理费用
要求:
对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。
2.
90000答:
借:
应付账款
90000贷:
应收账款
坏账准备借:
应收账款--450
450贷:
资产减值损失
112.5借:
所得税费用
递延所得税资产贷:
112.5
预收账款借:
10000
:
预付账款10000贷
应付票据40000借:
40000应收票据贷:
应付债券:
20000借20000
持有至到期投资:
贷
年末和2015年末合并财务报表抵销分录。
要求:
编制3.2014年末抵销分录
(1)2014答:
400万元的未实现内部销售利润乙公司增加的固定资产价值中包含了
营业外收入4000000借:
4000000贷:
固定资产--原价
万元400/4*6/12=50()未实现内部销售利润计提的折旧
500000--借:
固定资产累计折旧
500000管理费用贷:
抵销所得税影响
借:
递延所得税资产875000(3500000*25%)
875000
贷:
所得税费用
年末抵销分录
(2)2015
将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销
未分配利润--年初4000000借:
4000000固定资产贷:
--原价
年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:
将2014
500000累计折旧--固定资产:
借
500000年初贷:
未分配利润--
将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销--累计折旧100000借:
固定资产1000000贷:
管理费用
抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响借:
递延所得税资产875000
875000
年初贷:
未分配利润--)年年末递延所得税资产余额2015=(4000000-50)*25%=625000(元)=625000-875000=-250000(2015年递延所得税资产发生额元250000借:
所得税费用2500000
递延所得税资产:
贷作业三月份发生的外币业务的会计分录1)编制7;1.要求:
并列出计算过程;,2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额)
本题不要求写出明细科目编制期末记录汇兑损益的会计分录。
(3)月份发生的外币业务的会计分录7答:
1)编制3120000¥银行存款:
借
¥3120000贷:
股本
¥借:
在建工程2492000
¥贷:
应付账款249000
借:
应收账款¥1244000
1244000贷:
主营业务收入¥1242000借:
应付账款¥
银行存款贷:
¥1242000
1860000
借:
银行存款¥
1860000
应收账款¥贷:
并列出计算过程分别计算7月份发生的汇兑损益净额,2):
银行存款)外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000(元
)=625000+312+1860000=4363000(元账面人民币余额)元汇兑损益金额=700000*6.2-4363000=-23000(:
应收账款)500000+200000-300000=400000(元外币账户余额
)元3125000+124=2509000(账面人民币余额
汇兑损益金额=400000*6.2-2509000=-29000(元)
应付账款:
外币账户余额200000+400000-200000=400000(元)
)账面人民币余额1250000+249=2500000(元)汇兑损益金额400000*6.2-2500000=-20000(元)汇兑损益净额-23000-29000+20000=-32000(元)
-32000(元即计入财务费用的汇兑损益
编制期末记录汇兑损益的会计分录3)20000借:
应付账款
32000财务费用
23000贷:
银行存款
29000
应收账款
12.要求:
()计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。
)如果甲市场是该资产主要市场,则该资产公允价值额是多少?
(34)如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场,则该资产公允价值额是多少?
(:
答:
根据公允价值定义的要点,计算结果如下为额净的到收产资该场市乙RMB23(98-55-20);为额净的到收产资该场市甲
(1)
。
RMB26(86-42-18)该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。
(2)
(3)该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。
资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。
企业主体甲市场和乙市场均不是资产主要市场,收到的净额最大化(RMB26),因此是最有利市场。
在乙市场中能够使出售资产
要求:
根据外汇资料做远期外汇合同业务处理3.
日签订远期外汇合同,无需做账务处理,只在备查账做记录。
1)6月1(000(6.38-6.35)*16030
(2)6月日30天的远期汇率与6月1日天的远期汇率上升0.03,000=30000(收益)。
元。
306月日,该合同的公允价值调整为30000会计处理如下:
30000:
借衍生工具--远期外汇合同30000
贷:
公允价值变动损益
。
都是)7月30日合同到期日,即期汇率与远期汇率相同,R6.37/$1(3从而最终实卖出并按即期汇率R6.37/$1100万美元。
万美元,甲企业按R6.35/$1购入100
元的收益。
20000现:
会计处理如下
(6.38-6.37)*1000000=10000
的账面价。
日入账30月6日公允价调整30月7按照
公允价值变动损益借:
10000
衍生工具--远期外汇合同10000贷:
按远期汇率购入美元,按即期价格卖出美元,最终实现损益。
(6.37*1000000)6370000借:
银行存款
(6.35*1000000)6350000贷:
银行存款
20000衍生工具--远期外汇合同(6.35*1000000)
)=3000010000=20000(收益同时:
公允价值变动损益公允价值变动损益20000借:
20000
:
投资收益贷4.要求:
做股指期货业务的核算交纳手续费(4365*100*0.0003)=130.95元。
元,答:
(1)交纳保证金(4365*100*8%)=34920
:
会计分录如下34920----借:
衍生工具股指期货合同
34920贷:
银行存款
130.95借:
财务费用130.95
银行存款贷:
,该投资者发生亏损,需要按交易所要求补交保证金。
1%日股指期货下降30月6由于是多头,
(2).
:
4365*99%*100*8%-(34920-4365)=4015.80亏损额:
4365*1%*100=4365元补交额
元借:
公允价值变动损益4365
4365
贷:
衍生工具----股指期货合同
----股指期货合同4015.80借:
衍生工具4015.80贷:
银行存款
4365–股指6月30日编制的资产负债表中,“衍生工具----期货合同”账户借方余额为34920在+4015.8=34570.8元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。
元7(3)月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额为4365*99%*100=432135
手续费金额为=(4365*99%*100*0.0003)=129.64元。
借:
银行存款432135
股指期货合同衍生工具----432135贷:
129.64:
借财务费用129.64:
贷银行存款平仓损益结转(4)
4365投资收益:
借
4365
贷:
公允价值变动损益
作业四:
1.请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。
答:
(1)确认担保资产
借:
担保资产--固定资产450000
破产资产--固定资产135000
累计折旧75000
贷:
固定资产--房屋660000
(2)确认抵销资产
借:
抵销资产--应收账款--甲企业22000
贷:
应收账款--甲企业22000
(3)确认破产资产
借:
破产资产--设备180000
贷:
清算损益180000
(4)确认破产资产
借:
破产资产--其他货币资金10000
109880银行存款--
--现金1500
--原材料1443318
--库存商品1356960
--交易性金融资产50000
--应收账款599000
--其他应收款22080
--固定资产446124
–-无形资产482222
--在建工程556422
--长期股权投资36300
累计折旧210212
贷:
现金1500
银行存款109880
其他货币资金10000
交易性金融资产50000
原材料1443318
1356960库存商品
599000
应收账款22080
其他应收款
固定资产446124
556422在建工程
482222无形资产
36300
长期股权投资
的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费请根据题12.
625000元,已经过债权人会议审议通过)。
用为450000答:
借:
长期借款
450000贷:
担保债务——长期借款
确认抵消债务:
32000借:
应付账款
22000贷:
抵消债务
10000破产债务
确认优先清偿债务:
19710借:
应付职工薪酬
193763
应交税费
贷:
优先清偿债务——应付职工薪酬19710
193763——应交税费
625000借:
清算损益
625000贷:
优先清偿债务——应付破产清算费用
确认破产债务:
362000借:
短期借款
85678应付票据
107019应付账款
10932其他应付款
5170000长期应付款
362000贷:
破产债务——短期借款
——应付票据85678
107019——应付账款
——其他应付款10932
5170000
——长期借款
确认清算净资产:
776148借:
实收资本
23768盈余公积
710296清算净资产
1510212
贷:
利润分配——未分配利润
1)租赁开始日的会计处理3.要求:
(
(2)未确认融资租赁费用的摊销3)租赁固定资产折旧的计算和核算()租金和或有租金的核算(4
)租赁到期日归还设备的核算(5答:
(1)甲公司租赁开始日的会计处理:
,年)占租赁资产尚可使用年限(5)年的60%(小于75%)第一步,判断租赁类型:
本例中租赁期(3
大3条标准。
另外,最低租赁付款额的现值为2577100元(计算过程见后)没有满足融资租赁的第条标准,,即2340000(2600000×90%)元,满足融资租赁的第4于租赁资产原账面价值的90%因此,甲公司应当将该项租赁认定为融资租赁。
各期=第二步,计算租赁开始日最低租赁付款额的现值,确定租赁资产的入账价值:
最低租赁付款额每期租金)计算现值的过程如下:
+租金之和承租人担保的资产余值=1000000×3+0=3000000(元每期租金8%)=2.5771,,3(PA,,8%)查表得知:
(PA,3=1000000元的年金1000000现值×元。
根据孰低原2600000)小于租赁资产公允价值=1000000的现值之和×2.5771=2577100(元2577100元。
则,租赁资产的入账价值应为其折现值值现额款付赁租低最-额款付赁租低最=用费资融认确未:
用费资融认确未算计,步三第
)
=300=422900(元租赁资1日,租入程控生产线:
第四步,将初始直接费用计入资产价值,账务处理为:
2013年1月
),产入账价=2577100+10000=2587100(元2587100
融资租入固定资产-借:
固定资产422900;未确认融资费用3000000-贷:
长期应付款应付融资租赁款
10000。
银行存款
摊销未确认融资费用的会计处理:
(2)8%。
:
第一步,确定融资费用分摊率以折现率就是其融资费用的分摊率,即
8%
=期初×:
第二步,在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用确认的融资费用日期租金:
31日,支付第一期租金年第三步,会计处理:
201312月
1000000;借:
长期应付款-应付融资租赁款银行存款贷:
1000000。
12=17180.67(=206168÷元):
年20131-12月,每月分摊未确认融资费用时每月财务费用:
财务费用17180.67;借。
:
贷未确认融资费用17180.67
:
日,支付第二期租金31月12年2014
1000000;
应付融资租赁款:
长期应付款-借银行存款1000000。
贷:
)÷12=11888.45(元1-122014年月,每月分摊未确认融资费用时:
每月财务费用=142661.4411888.45;
借:
财务费用11888.45。
贷:
未确认融资费用:
日,支付第三期租金31122015年月1000000;应付融资租赁款借:
长期应付款-1000000。
贷:
银行存款)元2015年1-12月,每月分摊未确认融资费用时:
每月财务费用=74070.56÷12=6172.55(6172.55;
财务费用借:
。
6172.55贷:
未确认融资费用
:
3)计提租赁资产折旧的会计处理(年个月)2014第一步,融资租入固定资产折旧的计算:
租赁期固定资产折旧期限=11+12+12=35(12=34.29%
=100%/35×和2015年折旧率)
元=812866.82÷11=73896.98(计
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