7第七篇习题.docx
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7第七篇习题
填空题
1.内部操纵系统的产生和进展,促使审计工作从____进展成为以测试为基础的____。
2.审计人员进行审计时,第一要审查和评判被审计单位的____,这是____的重要特点。
3.内部操纵系统的健全程度和遵守情形,是审计人员确信其审计工作方式、、和程序的依据,组成外部审计所依托的工作基础。
4.成立内部操纵系统,必需对某些____进行分离,应别离由两人以上担任,便于彼此查对、____,避免舞弊。
5.对人员素养的操纵,包括对人员的职务进行____,以增加对某项职务的全面复核,从而达到____。
6.流程图法是指用特定的符号和图形,将内部操纵系统中的各类____,和各类文件或凭证的,用图解的形式直观地表现内部操纵系统的实际情形。
7.绘制流程图一样有两种方式:
一种是____;另一种是____。
8.审计人员评审内部操纵系统的最终目的,在于确信其有效性和风险水平,从而决定对它的,确信采纳抽查仍是详查、____的规模和数量。
9.内部操纵的最初目标要紧在于避免____和____的发生。
10.所谓关键操纵点,是指未加操纵就容易产生____的____。
11.评审内部操纵系统的有效性,能够通过____和____来进行。
12.对人员素养的操纵应包括对人员的职务进行____,以增加对某项职务的____,从而达到操纵的目的。
、____的运行,并受到企业内部操纵环境的阻碍。
14,内部审计负责检查评判内部操纵系统____和____的有效性。
15.内部操纵与财务报告靠得住性的关系,具体体此刻内部操纵____与财务报告的____之间的关系。
16.内部操纵评判,是指企业或类似____对内部操纵的有效性进行全面评判、形成评判结论、出具评判报告的进程。
17.企业能够授权____或____负责内部操纵评判的具体组织实施工作。
18.企业应当以____作为年度内部操纵评判报告的基准日,内部操纵评判报告应于基准往后____报出。
19.企业内部操纵审计是指____同意委托,对特定基准日内部操纵设计与运行的____进行审计。
20.注册会计师在实施内部操纵审计工作时,能够将操纵和操纵的测试结合进行。
判定题(正确的划“√”,错误的划“×”)
1.现代审计与内部操纵系统之间存在着紧密的联系。
()
2.在企业治理工作中,内部操纵系统是一种单独的制度形式,它与各类规章制度并存。
()
3.为了提高工作效率,减少工作环节,会计与出纳应由一人承担。
()
4.按期进行结账、对账,按期进行财产清查、查对账实,按期互换人员工作等,都属于发觉性内部操纵系统。
()
5.成立内部操纵系统,必需对某些不相容职务进行分离,应别离由两人以
上担任,以便彼此查对、彼此牵制,避免舞弊。
()
6.文字表述法几乎适用于任何类型、任何规模的单位,专门适用于内部操纵系统不甚健全、内部操纵程序比较简单和比较客易描述的小企业。
()
7.在调查表中,“否”表示该项内部操纵系统较强。
()
8.在调查表中,“不适用”表示否定该项内部操纵系统。
()
9.描述内部操纵系统的三种方式是彼此排斥的,不能在同一单位内利用这三种方式。
()
10.没有内部操纵系统的企业财务报告不必然不靠得住,但财务报告一旦不靠得住,那么企业的内部操纵系统必然无效。
()
11.企业应当结合内部监督情形,按期对内部操纵的有效性进行自我评判,出具内部操纵自我评判报告。
()
12.企业内部审计部门应当对内部操纵评判报告的真实性负责。
()
13.为企业提供内部操纵审计效劳的会计师事务所,不得同时为同一企业提供内部操纵评判效劳。
()
14.企业内部操纵审计报告应当与内部操纵评判报告同时对外披露或报送。
()
15.注册会计师能够单独进行内部操纵审计,也可将内部操纵审计与财务报表审计整合进行,即“整合审计”。
()
16.注册会计师对内部操纵审计应当依照自下而上的方式实施审计工作。
()
单项选择题
1.之内部操纵系统评审为基础,属于()。
A.现代审计B.系统导向审计
C.内部审计D.治理现代化
2.当错弊行为发生后,能够当即自动发出信号,并及时采取纠正或补救的方式、方法和程序的,称为内部操纵的()。
A.内部牵制B.预防性
C.发觉性D.操纵性
3.以下业务属于不相容职务的是()。
A.领导和董事长B.采购员与供销科长
C.保管员与车间主任D.记录日记账和总账的人员
4.内部操纵系统的实施是不是有效,关键取决于实施内部操纵系统的()。
A.人员素养B.健全性
C.常常性D.合规、合法性
5.针对内部操纵系统是不是周密、有效,综合考虑各方面的因素提出来的是()。
A.关键操纵点B.问题
C.不相容职务D.环节
6.未加操纵就容易产生错弊的环节,称为()。
A.不相容职务B.内部牵制
C.关键操纵点D.内部审计
7.对被审计单位的内部操纵系统进行操纵测试,一样采纳的是()。
A.统计抽样法B.概率抽样法
C.体会抽样法D.判定抽样法
8.在企业中,应当对内部操纵评判报告的真实性负责的机构是()。
A.董事长B.董事会
C.总领导D.股东大会
9.注册会计师应当对财务振告内部操纵发表审计意见的重点是()。
A.有效性B.健全性
C.靠得住性D.科学性
10.注册会计师以为财务报告内部操纵存在一项或多项重大缺点的,除非审计范围受到限制,应当对财务报告内部操纵发表()。
A.保留意见B.无法表示意见
C.否定意见D.带强调事项段的无保留意见
多项选择题
1.内部操纵系统按工作范围分类,能够分为()。
A.内部治理操纵系统B.内部经营操纵系统
C.内部生产操纵系统D.内部销售操纵系统
E.内部会计操纵系统
2.内部操纵系统按成立的目的分类,能够分为()。
A.爱惜财产物资的内部操纵系统
B.确保会计资料靠得住性的内部操纵系统
C.确保会计资料正确性的内部操纵系统
D.保证经济活动合法性的内部操纵系统
E.保证经济活动效益性的内部操纵系统
3.内部操纵系统按操纵的方式分类,能够分为()。
A.干与性内部操纵系统B.预防性内部操纵系统
C.发觉性内部操纵系统D.实物盘存内部会计系统
E.账目查对内部操纵系统
4.内部操纵系统的内容要紧包括()。
A.合规、合法性操纵B.授权、分权操纵
C.不相容职务操纵D.业务程序标准化操纵
E.复查查对和人员素养操纵
5.常见的内部操纵系统描述方式有()。
A.观观点B.计划法
C.文字表述法D.调查表法
E.流程图法
6.我国提出内部操纵的目标要紧包括()。
A.确保企业战略的实现B.提高运营的成效和效率
C.确保财务报告的靠得住性D.爱惜资产的平安、完整
E,符合相关的法律和法规
7.我国提出的内部操纵要素有()。
A.内部环境B.风险评估
C.操纵活动D.信息与沟通
E.内部监督
8.企业实施内部操纵评判,应当遵循以下原那么()。
A.全面性原那么B.重要性原那么
C.客观性原那么D.真实性原那么
E.科学性原那么
9.对内部操纵缺点进行认定,可按其阻碍程度分为()。
A.重大缺点B.重要缺点
C.-般缺点D.严峻缺点
E.正常缺点
10.注册会计师应依照对内部操纵有效性的审计结论,发表的审计意见包
括()。
A.无保留意见B.带强调事项段的无保留意见
C.保留意见D.否定意见
E.无法表示意见
计算与分析题
1.【资料】新华有限责任公司财务科有A,B,C三个会计人员,他们要完成如下几项工作:
(1)记录总账。
(2)记录应付款明细账。
(3)记录应收款明细账。
(4)开具支票,以便主管人员签章,并记载现金日记账。
(5)开具退货拒付通知书。
(6)调剂银行对账单。
(7)处置并送存所收入的现金。
【要求】现已知这三个会计人员均具有相当的能力,除调剂银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外,其他几项会计工作量大体相等,如何将上述几项工作分派给A,B,C三个会计人员,使会计工作起到较好的内部操纵作用,并使这三个会计人员的工作量大体相等?
2.【资料】审计人员对某公司存货的内部操纵系统进行调查,调查的内容主若是存货治理及操纵系统的设计部门及各操纵者的职权范围,有关业务处置程序,会升记录的处置原那么及有关凭证的传递程序等。
【要求】用调查表法的形式,对存货的内部操纵系统提出至少10个“问题”。
7。
简答题
1.内部操纵系统的作用有哪些?
2.简述文字表述法的优缺点及适用范围。
3.简述调查表法的优缺点。
4.简述流程图法的优缺点。
5.简述内部操纵的评判原那么。
填空题
1.全面详细审计系统导向审计
2.内部操纵系统现代审计
3.抽查重点审计范围
4.不相容职务彼此牵制
5.按期轮换操纵的目的
6.业务处置程序传递流程
7.横向流程图纵向流程图
8.信任程度抽取样本
9.讹诈舞弊
业务环节
实质性测试
全面复核
13.会计核算系统日常操纵机制
14.设计执行
五大认定
权利机构
专门机构
18.12月31日4个月内
有效性
20.企业层面业务层面
判定题
1.√2.X3.X4.√5.√6.√7.X
8.X9.X10.\111.\112.X13.\114.\1
15.\116.X
7.3.3~Jj选择题
1.B'2.C3.D4.A5.B6.C7.A
8.B9.A10.C
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多项选择题
1.AE
5.CDE
9.ABC
2,ABCDE
6.ABCDE
10,ABDE
7。
3_5计算与分析题
3.BC
7.ABCDE
4.-ABCDE
8.ABC
1.【解答】A:
(1)(5)(6);B:
(2)(3);C:
(4)(7).
2.【解答】审计人员对存货内部操纵系统提出的调查“问题”如下:
(1)存货入库是不是有严格的验收制度?
(2)存货的库存量是不是合理?
(3)仓库保管员的责任是不是明确?
(4)存货是不是实行永续盘存制度?
(5)仓库保管员的明细账卡与业务部门或会计部门的存货账簿有无勾稽制
约关系?
(6)存货发出有无审批手续?
出库出厂的门卫制度是不是严格?
(7)存货中的材料有无实行限额领料制度?
领料中是不是存在冲破限额的现
象?
有关审批手续是不是齐全?
(8)发料与发货的依据是不是齐全?
退料及进库的处置是不是合规?
(9)存货是不是进行按期或不按期的盘存?
账实不同的处置是不是合理?
盘存
的组织是不是产生自动操纵作用?
(10)存货的操纵部门和有关人员是不是定真履行了自己的职责?
(11)有无常常性的检查和监督?
简答题
1.【解答】成立内部操纵系统的作用在于爱惜金业各项财产物资等经济资
源的平安完整,保证经济而合理地利用经济资源,杜绝挪用、盗窃、毁损、浪
费现象;保证及时地为企业经营治理工作和其他方面提供准确、靠得住的经济信
息,尤其是会计信息;保证企业内部各工作部门、各工作职位之间紧密配合、
彼此增进,使企业的各项经济活动能高速、和谐地进行,杜绝各类脱节、推诿、
窝工现象;确保企业的各项经济活动始终遵循既定的经营方针,实现企业各个
时期的经营目标。
另外,内部操纵系统的健全程度和遵守情形,是审计人员确
定其工作方式、抽查重点、审计范围和程序的重要依据,组成外部审计所依托
的工作基础。
2.【解答】文字表述法的优势是比较灵活,可对被审计单位内部操纵系统
的各个环节作出比较深切和具体的描述,不受任何限制。
但文字表述法也有其
鬻鬻黼黧黼黼鬻黧辫然戮鬻辫瓣熊糕鬃糕麓缫鬻鬻黎第7章内部操纵系统及其评审镶颡弓◆-'∞
缺点:
对内部操纵系统的描述,有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个细
节,因此有时使文字表述显得比较冗赘,无益于为有效地进行内部操纵评判和
操纵风险评判提供直接的依据。
文字表述法几乎适用于任何类型、任何规模的
单位,专门适用于内部操纵系统不甚健全、内部操纵程序比较简单和比较容易
描述的小企业。
3.【解答】调查表法的最大优势:
(1)简便易行,即便没有较高的专业知识和专业技术的人员也能操作。
(2)能对所调查的对象提供一个归纳的说明,有利于审计人员作进一步的
分析评判。
(3)编制调查表省时省力,可在审计项目初期就较快地编制完成,能够节
省审计人员的工作量。
(4)调查表“否”栏集中反映内部操纵系统存在的问题,能引发审计人员
的高度重视。
调查表法也存在必然的缺点,表此刻:
对被审计单位某一环节的内部操纵
系统只能按所提问题别离考察,往往难以提供一个完整的、系统的、全面的分
析评判;由于调查表格式固定,缺乏弹性,关于不同行业的被审计单位或是特
殊情形,往往“不适用”栏填得太多,而使调查表法显得不太适用;另外,调
查人员机械地照表提问,住往会使被调查人员漫不经心,易流于形式,从而失
去调查表的意义。
4.【解答】用流程图法描述内部操纵系统,其要紧优势有:
流程图从整体
的角度,以简明的形式刻画内部操纵系统的实际情形,便于较快地检查出内部
操纵系统逻辑上的薄弱环节,也便于评审;流程图便于表达内部操纵系统的特
征,同时便于修改,在下次评审时,只要依照修改后的内部操纵系统实际情形,
略微变更几根线条、几个符号,就能够更新整个流程图。
流程图法也有其不足的地方:
编制流程图需具有较娴熟的技术和较丰硕的工
作体会,颇费时刻;流程图法不能将内部操纵系统中的操纵弱点明显地标明,
故评判时往往需要与其他两种方式结合利用。
5.【解答】企业内部操纵的评判原那么要紧包括:
(1)全面性原那么。
评判工作应当包括内部操纵的设计与运行,涵盖企业及
其所属单位的各类业务和事项。
(2)重要性原那么。
评判工作应当在全面评判的基础上,关注重要业务单位、
重大业务事项和高风险领域。
(3)客观性原那么。
评判工作应当准确地揭露经营治理的风险状况,如实反
映内部操纵设计与运行的有效性。
企业应当依照评判指引,结合内部操纵设计与运行的实际情形,制定具体
的内部操纵评判方法,规定评判的原那么、内容、程序、方式和撮告形式等,明
砸圜
《审计学》(第七版)学习指导书囊鬻鬻黼黼瓣鬻黼纛黧黼溅糕鬃鬻鬻戮黼糕糕燃黼黧黼
确相关机构或职位的职责权限,落实责任制,依照规定的方法、程序和要求,
有序开展内部操纵评判工作。
6.【解答】内部操纵审计程序要紧包括:
(1)打算审计工作。
注册会计师应当恰本地打算内部操纵审计工作,配备
具有专业胜任能力的项目组,并对助理人员进行适当的督导。
(2)实施审计工作。
注册会计师应当依照自上而下的方式实施审计工作。
注册会计师在实施审计工作时,能够将企业层面操纵和业务层面操纵的测试结
合进行。
(3)评判操纵缺点。
内部操纵缺点按其成因分为设计缺点和运行缺点,按
其阻碍程度分为重大缺点、重要缺点和一样缺点。
在确信一项内部操纵缺点或
多项内部操纵缺点的组合是不是组成重大缺点时,注册会计师应当评判补偿性控
制(替代性操纵)的阻碍。
(4)完成审计工作。
注册会计师完成审计工作后,应当取得经企业签署的
对内部操纵的书面声明。
注册会计师以为审计委员会和内部审计机构对内部控
制的监督无效的,应当就此以书面形式直接与董事会和领导层沟通。
(5)出具审计报告。
注册会计师在完成内部操纵审计工作后,应当出具内
部操纵审计报告。
(6)关注期后事项。
财于企业内部操纵自我评判基准日并非存在、但在该
基准日以后至审计报告日之前内部操纵可能发生转变,或显现其他可能对内部
操纵产生重要阻碍的因素,注册会计师应当询问是不是存在这种转变或阻碍因素,
并获取企业关于这些情形的书面声明。
(7)记录审计工作。
注册会计师应当编制内部操纵审计工作草稿,完整记
录内部操纵审计工作情形。
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