财会复习题.docx

财会复习题.docx

《财会复习题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财会复习题.docx（12页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

财会复习题

厦门大学网络教育2019-2020学年

《企业财务会计（下）》课程期末练习题

一、单项选择题

1、下列各项中，可以在商品发出之前确认营业收入的是（）

A、预收账款销售

B、代销商品收入

C、分期收款销售

D、长期建造工程销售

2、委托方采用收取手续费方式代销商品，委托方应在（）确认收入。

A、商品发出时

B、收到受托方的代销清单时

C、收到受托方转来的款项时

D、收到受托方开来的发票时

3、下列各项中，属于资本公积使用范围的是（）。

A、转增注册资本

B、分配现金股利

C、归还公司债务

D、抵减税费

4、甲公司2017年1月1日采用经营租赁方式租入生产线，双方约定租期5年，每年年末支付租金10万，且该合同为不可撤销合同，2019年12月28日市政规划要求甲公司迁址，甲公司不得不停产该生产线，则2019年末甲公司应作如下帐务处理：

（）

A、借：

营业外支出20

B、借：

管理费用20

贷：

应付帐款20贷：

预计负债20

C、借：

营业外支出20

D、借：

资产减值损失

贷：

预计负债20贷：

固定资产减值准备20

5、企业委托银行发行债券而支付的手续费，应当在实际发生时计入（）。

A、财务费用

B、长期待摊费用

C、管理费用

D、投资收益

6、下列项目中，不能停止借款费用资本化的是（）。

A、相关固定资产未达到预定可使用状态

B、存货已达到预定可销售状态

C、生产过程连续停工超过三个月，且是生产过程的要求所必需的

D、固定资产只有一部分完工，但完工部分可以单独使用

7、建方公司于2019年5月涉及一起诉讼，原告要求赔偿经济损失50万元，2019年12月31日法院未做出判决，建方公司根据诉讼的进展情况和考虑了律师的意见后认为，此项诉讼很可能败诉，且赔偿金额在30到50万元之间，为此建方公司2019年末资产负债表中确认的预计负债应为（）万元。

A、30

B、50

C、40

D、65

8、下列各项中，应计入营业外支出的是（）

A、保管人员过失造成原材料净损失

B、建设期间工程物资盘亏净损失

C、筹建期间固定资产清理净损失

D、经营期间固定资产清理净损失

9、2015年1月1日，甲企业取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2015年累计发生建造支出1800万元。

2016年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6％，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（）。

不考虑其

他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。

2016年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万元。

A、1.5

B、3

C、4.5

D、7.5

10、长期借款的利息及外币折算差额均应记入（）科目

A、长期借款

B、应付利息

C、其他业务成本

D、其他应付款

11、以下不属于筹资活动产生的现金流量的是（）。

A、向银行贷款1000万元

B、支付银行贷款利息100万元

C、收到对外投资分回的利润20万元

D、收到股东追加投资的款项500万元

12、某有限责任公司股本构成如下：

甲投资者为20万元，乙投资者为10万元，丙投资者为10万元；甲、乙、丙股权比例为2∶1∶1。

现公司吸收新投资者丁，丁出资15万元，取得1/5的股权比例，则新股东加入后，甲、乙、丙、丁各股东股本次序为（）元。

A、20万元，10万元，10万元，15万元

B、15万元，15万元，15万元，15万元

C、20万元，10万元，10万元，10万元

D、22.5万元，11.25万元，11.25万元，10万元

13、“应付账款”总账贷方科目余额65000万元，其明细账贷方余额合计95000万元，借方明细账余额合计30000万元；“预付账款”总账借方科目余额36000万元，其明细账借方余额合计93000万元，贷方明细账余额合计57000万元。

资产负债表中“应付账款”项目填列金额为（）万元。

A、152000

B、65000

C、12000

D、95000

14、在填列利润表的“营业收入”项目时，不需要考虑以下哪个项目：

（）

A、主营业务收入

B、其他业务收入

C、补贴收入

D、投资收益

15、甲公司2019年1月1日发行面值总额为l000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。

该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为l0％，每年12月31日支付当年利息。

该债券年实际利率为8％。

债券发行价格总额为1066.21万元，款项已存入银行。

厂房于2019年1月1日开工建造，2019年度累计发生建造工程支出460万元。

经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益76万元。

2019年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）。

A、469.30万元

B、490.62万元

C、545.30万元

D、560万元

16、企业开出并承兑的商业汇票到期时，如无力支付票款，应进行的账务处理是（）。

A、转作短期借款

B、转作应付账款

C、转作其他应付款

D、不进行账务处理

17、A企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2011年前所得税税率为33%，从2011年1月1日起适用所得税税率为25%。

2011年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为5万元，固定资产年末折余价值为130万元，已提减值准备15万元。

2011年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万

元，已提减值准备为10万元，固定资产年末折余价值为120万元，已提减值准备20万元。

假定无其他纳税调整事项，则2011年末“递延所得税资产”的余额为（）万元。

A、16.6

B、7.5

C、5.9

D、5.5

18、某企业于2016年7月1日发行5年期面值总额为1000万元的债券，债券票面利率为10%，市场利率为8%，债券发行费不考虑，则债券的发行价格为（）万元。

A、1079.85

B、1000

C、998.26

D、962.85

19、敬贤股份有限公司委托证券公司代理发行普通股10万股，每股面值1元，按1.1元的价格出售，按协议规定，证券公司收取2%的手续费，从发行收入中扣除。

则该公司计入资本公积的金额为（）元。

A、7800

B、8000

C、9800

D、10000

20、下列经济业务会影响营业利润的是（A）。

A、固定资产减值损失的计提

B、固定资产的清理损益

C、无形资产所有权的转让损益

D、债务重组收益

21、企业发生的下列经济业务中，不影响经营活动产生的现金流量的有（）。

A、企业购进商品支付的增值税

B、企业购进固定资产支付的增值税

C、发放职工工资

D、企业违反合同被处以罚款

22、企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入（）项目

A、投资所支付的现金

B、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

C、支付的其他与经营活动有关的现金

D、支付的其他与投资活动有关的现金

二、多项选择题

1、下列项目中，现金流量表的现金流量分为（ABC）。

A、经营活动产生的现金流量

B、投资活动产生的现金流量

C、筹资活动产生的现金流量

D、管理活动产生的现金流量

2、企业下列行为应视同销售，计算缴纳增值税的有（ABCD）。

A、将产成品对外投资

B、自建生产用机器设备领用本企业生产的产品

C、自建房屋领用本企业生产的产品

D、将原材料对外赠送

3、是否对与或有事项有关的义务加以确认，应同时考虑的标准有（acd）

A、该项义务为企业承担的现时义务

B、该项义务为企业承担的未来义务

C、该项义务的履行很可能导致经济利益流出企业

D、该项义务的履行有可能导致经济利益流出企业

E、履行该义务的金额能够可靠的估计

4、利润表中的“营业收入”项目包括有（AD）。

A、主营业务收入

B、公允价值变动收益

C、投资收益

D、其他业务收入

5、当借款费用同时满足下列（ABD）条件时，才能开始资本化

A、资产支出已经发生

B、借款费用已经发生

C、未发生非正常停工

D、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开

始

6、以下业务不影响到“递延所得税资产”的有（BCD）

A、资产减值准备的计提

B、非公益性捐赠支出

C、国债利息收入

D、税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准

7、在确定现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额时，需要考虑的因素有（ABC）。

A、增值税进项税额

B、存货的增减变化

C、预付账款的增减变化

D、存货的盘亏

8、下列事项属于可抵扣暂时性差异的有（BC）

A、资产的帐面价值大于资产的计税基础

B、资产的帐面价值小于资产的计税基础

C、负债的帐面价值大于负债的计税基础

D、负债的帐面价值小于负债的计税基础

9、下列报表项目可以直接根据总账科目余额填列的有（AD）

A、固定资产清理

B、无形资产

C、货币资金

D、应付票据

10、关于企业的盈余公积，下列说法中正确的是（ABD）。

A、当企业的盈余公积累计额占企业注册资本的50%以上时，则企业的法定盈

余公积可不再提取

B、盈余公积是企业从净利润中提取的各种积累资金，是属于留存收益的一部

分。

C、法定公积金按照净利润的一定百分比提取

D、企业的盈余公积金可以用于弥补亏损和转增资本

11、债务人应当在附注中披露与债务重组有关的下列信息（AB）

A、根据债务重组方式，分组披露重组债务的账面价值和债务重组相关损

益。

B、将债务转为权益工具所导致的股本增加额。

C、根据债务重组方式，分组披露重组债权的账面价值和债务重组相关损益。

D、债权转为权益工具所导致的投资增加额及该投资占联营企业或合营企业股

份总额的比例。

CD为债权人应披露

12、以下属于或有事项的有（ABCD）

A、未决诉讼或仲裁

B、亏损合同

C、产品质量保证

D、承诺

13、是否对与或有事项有关的义务加以确认，应同时考虑的标准有（ACDE）

A、该项义务为企业承担的现时义务

B、该项义务为企业承担的未来义务

C、该项义务的履行很可能导致经济利益流出企业

D、该项义务的履行有可能导致经济利益流出企业

E、履行该义务的金额能够可靠的估计

14、现金流量表中的现金，主要包括（AB）。

A、库存现金

B、外埠存款

C、购入的在5个月内到期的企业债券

D、6个月内到期的国库券

15、按我国现行会计准则，利润表上应当单独列报（ABCD）。

A、资产减值损失

B、公允价值变动收益

C、投资收益

D、基本每股收益

三、简答题

1、我国会计准则定义的收入及其特征是什么？

收入是指企业在日常活动中形成，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入（新准则取消了此条）。

企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入

特征：

（一）自企业的日常活动中产生，具有重复性：

不包括偶然行为。

（二）表现为资产增加，负债减少，两者兼而有之三种形式。

（三）收入能导致企业所有者权益的增加。

仅指树收入本身，不包括导致收入产生，与收入相对应的成本费用。

（四）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。

2、简述所有者权益的基本特征

答:

所有者权益是对企业资产的要求权,是资产扣除全部债务后的剩余权

益,具有以下特征:

（一）所有者权益是企业对投资人负有的经济责任,也是投资人对企业

资产享有的要求权,投资人对投入资本及其运用所产生的结果享

有所有权、占有权、处置权和分配权。

（二）在企业持续经营的情况下,投资人投入的资金一般不能退回,从而

为企业提供了可长期使用的经济资源,也为投资人带来了可长期

享用的权利。

这种权利只有在企业清算解散,破产财产在偿付了

破产费用和债务后,全部分配给投资人时才告终结。

（三）除了企业的实收股本,所有者权益还包括资本公积、留存收益。

所有者对企业资产的长期要求权,使其可以在企业正常经营期间

都有权参与利润分配,成为企业资产增值的受益者。

四、实务题

1、分析司南公司下列各项资产的计税基础各为多少？

所得税率25%，做出相关的会计分录

（1）司南公司于2018年1月1日购入1000万5年期到期一次偿还本息的国债，年利率6%，司南公司计划将其持有到期。

2018年末会计核算该长期债券投资帐面价值为1060万元。

计税基础1060元，没有形成暂时性差异

（2）司南公司一项应收款的帐面金额为30万，为应收客户春晖公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。

计税基础30，没有形成暂时性差异

（3）司南公司一项应收款的帐面金额为300万，为应收客户春晖公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。

B公司已对该应收款计提了30万的坏帐准备，税法规定可按5%计提。

计税基础285，形成可抵扣暂时性差异15万。

借：

递延所得税资产15*25%=3.75万

贷：

所得税费用-递延所得税费用3.75万

（4）2018年司南公司将开发一种新产品发生600万的开发成本按《企业会计准则第6号——无形资产》的要求确认为一项无形资产，并将在未来6年内按直线法摊销。

按照税法规定，其相关成本已在2017年开发当期予以抵扣。

计税基础0，形成应纳税暂时性差异50万

借：

所得税费用-递延所得税费用12.5万

贷：

递延所得税负债12.5万

（5）2018年司南公司按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值200万元计价，该交易性证券的成本为300万。

按税法规定，成本在持有期间保持不变。

计税基础200万，形成应纳税暂时性差异

借：

借：

所得税费用-递延所得税费用25万

贷：

递延所得税负债25万

（6）司南公司因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。

税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支。

司南公司在2018年实际发生三包费用20万元。

计税基础0，形成暂时性差异20万

借：

递延所得税资产5万

贷：

所得税费用-递延所得税费用5万

（7）假如司南公司因债务担保确认了预计负债1000万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。

计税基础1000，没有形成暂时性差异

1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算，甲公司2015年发生如下经济业务：

要求编制甲公司有关经济业务的会计分录。

（1）2月1日采用售后回购销售方式向乙公司销售产品一批，售价总额为500

万元，产品销售成本400万元，签订的合同规定乙公司在三年后以650万

的价格购回，款项已经存入银行。

借：

银行存款585万

贷：

其他应付款（长期应付款）500

应交税金—应交增值税（销项税额）85

同时，记录

借：

发出商品400万

贷：

库存商品400万

借：

未确认融资费用150万

贷：

其他应付款150万

（未确认融资费用应按实际利率与其他应付款金额分摊；未确认融资费用时限较短的也可以用直线平均法在相应期间摊销）

每月150万/3年/12月=41667

借：

财务费用41667

贷：

未确认融资费用41667

（2）3月2日向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格100万元，增值税额为17万元，商品销售成本为80万元。

产品已经发出，收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。

借：

银行存款117万

贷：

主营业务收入100万

应交税金-应交增值税（销项税额）17万

借：

主营业务成本80万

贷：

库存商品80万

（3）4月15日委托丁公司销售产品一批，根据协议规定，甲公司按协议价收取价款，不能销售出去的部分不能退货，发出的委托商品协议价格总额为200万元，商品销售成本为160万元。

借：

委托代销商品160

贷：

库存商品160

（4）5月18日甲公司收到丁公司开来的代销清单，得知丁公司已经将代销的该批产品的50%已经售出，并于当日收到代销货款存入银行。

借：

银行存款117万

贷：

主营业务收入-代销商品收入100万

应交税金-应交增值税17万

借：

主营业务成本80万

贷：

委托代销商品80万

（5）6月20日接到戊公司的通知，要求退还于2014年12月购入的一批商品，商品销售总额为40万元（），商品销售成本为32万元，甲公司检查后同意戊公司的退

货，为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票，退回的产品已经验收入库。