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财务分析计算分析题汇总
1.分析资料:
表一是某企业2009年6月30日的资产负债表(简表)。
表一某企业2009年6月30日的资产负债表单位:
元
资产
负债与所有者权益
项目
金额
项目
金额
流动资产
其中:
速冻资产
固定资产净值
无形资产
201970
68700
237000
138955
流动负债
长期负债
负债合计
所有者权益
97925
80000
177925
400000
总计
577925
合计
577925
要求:
(1)资产负债表垂直分析与评价
(2)计算资产负债表比率
1.解答:
(1)编制资产负债表垂直分析表(6分)
资产负债表垂直分析表
资产
负债及所有者权益
项目
%
项目
%
流动资产
其中:
速动资产
固定资产净值
无形资产
34.95
11.89
41.02
24.03
资产负债
长期负债
负债小计
所有者权益
16.94
13.85
30.79
69.21
合计
100.00
合计
100.00
(2)计算资产负债表比率
流动比率=(201970/97925)×100%=206.25%(1分)
速动比率=(68700/97925)×100%=70.16%(1分)
固定长期适合率=(237000/(80000+400000))×100%=49.38%(1分)
资产负债率=(177925/577925)×100%=30.79%(1分)
2.某公司2007年度、2008年度有关经营成果资料见表二
表二利润表单位:
千元
项目
2007年度
2008年度
一、营业收入
134568
368321
减:
营业成本
67986
156989
营业税金及附加
28450
75588
销售费用
2040
3002
管理费用
4700
9980
财务费用
4654
8620
其中:
利息支出
6894
10112
资产减值损失
1009
2080
加:
投资收益
2257
5365
二、营业利润
27986
117427
加:
营业外收入
22032
37987
减:
营业外支出
4522
6211
三、利润总额
45496
149203
减:
所得税费用
11374
37300
四、净利润
34122
111903
要求:
根据上述资料,计算2007、2008两个年度的收入利润率指标及其变动情况。
2.解答:
(1)收入利润率分析。
收入利润率分析表
收入利润率指标
2007年
2008年
息税前利润(千元)
6894+45496=52390(1分)
149203+10112=159315(1分)
营业收入利润率
27986/134568=20.80%(1分)
117424/368321=31.88%(1分)
总收入利润率
45496/158857=28.64%(1分)
149203/411673=36.24%(1分)
销售净利润率
34122/134568=25.36%(1分)
111903/368321=30.38%(1分)
销售息税前利润率
52390/134568=38.93%(1分)
159315/368321=43.25%(1分)
3.某公司年末资产负债表简略形式见表三
表三资产负债表单位:
元
资产
期末数
权益
期末数
货币资金
25000
应付账款
(3)
应收账款净额
(1)
应交税费
25000
存货
(2)
非流动负债
(4)
固定资产净值
294000
实收资本
300000
未分配利润
(5)
总计
432000
总计
已知:
(1)期末流动比率=1.5。
(2)期末资产负债率=50%。
(3)本期存货周转次数=4.5次。
(4)本期营业成本=315000元。
(5)期末存货=60000元(且等于期初存货)
要求:
根据上述资料,计算并填列资产负债表空项(见表三)。
3.解答:
填充资产负债表
(1)存货周转次数=315000/存货=4.5天
期初存货=期末存货=315000/4.5=70000元(2分)
(2)应收账款净额=432000-294000-70000-25000=43000元(2分)
(3)流动比率=流动资产/流动负债=(432000-294000)/流动负债=1.5
流动负债=138000/1.5=92000元
应付账款=92000-25000=67000元(2分)
(4)资产负债率=50%
负债总额=216000元
非流动负债即长期负债=216000-92000=124000元(2分)
(5)未分配利润=216000-300000=-84000元(2分)
4.分析资料:
某企业生产丙产品,其单位成本表(简表)见表一。
表一丙产品单位成本表
2009年度单位:
元
成本项目
上年度实际
本年度实际
直接材料
直接人工
制造费用
86
20
24
89
27
17
产品单位成本
130
133
补充明细项目
单位用量
金额
单位用量
金额
直接材料:
A
B
直接人工工时
产品销量
12
10
20
200
36
50
11
10
18
250
44
45
要求:
用连环替代法分析单耗和单价变动对单位材料成本的影响。
4.解答:
单位产品材料成本分析
分析对象:
89-86=+3(元)(1分)
因素分析:
单耗变动影响=(11-12)×3=-3(元)(3分)
单价变动影响=11×(4-3)+(4.5-5)×10=+6(元)(3分)
可见,丙产品单位材料成本上升主要是A材料价格上涨幅度较大造成的。
其实A材料单耗和B材料单价的变动对材料成本降低都起了较大的作用。
(3分)
5.根据某公司2007、2008两个年度的资产负债表、利润表等以及会计报表附注,给出以下分析数据(见表二)
表二数据资料表单位:
千元
项目
2007年
2008年
平均总资产
9638
15231
平均净资产
8561
11458
利息支出
146
189
利润总额
821
1689
所得税利率(%)
33
25
要求:
用连环代替代法计算各因素变动对资本经营能力的影响程度。
5.解答:
资本经营能力分析(5分)
项目
2007年
2008年
总资产报酬率(%)
10.03
12.33
负债利息率(%)
13.56
5.01
负债/净资产
0.1258
0.3293
净利润(千元)
550
1266.75
净资产收益率(%)
6.42
11.06
分析对象:
11.06%—6.42%=4.64%(1分)
采用连环替代法计算如下:
2007年:
[10.03%+(10.03%—13.56%)×0.1258]×(1—33%)=6.42%
第一次替代:
[12.33%+(12.33%-13.56%)×0.1258]×(1—33%)=8.16%
第二次替代:
[12.33%+(12.33%—5.01%)×0.1258]×(1—33%)=8.88%
第三次替代:
[12.33%+(12.33%—5.01%)×0.3293]×(1—33%)=9.88%
2008年:
[12.33%+(12.33%—5.01%)*0.3293]*(1—25%)=11.06%
总资产报酬率变动的影响为:
8.16%—6.42%=1.74%(1分)
负债利息率变动的影响为:
8.88%—8.16%=0.72%(1分)
资本结构变动的影响为:
9.88%—8.88%=1%(1分)
税率变动的影响为:
11.06%—9.88%=1.18%(1分)
6.根据资产负债表数据计算相关比率(见表三)。
表三资产负债表单位:
元
资产
年初数
年末数
负债和所有者权益
年初数
年末数
流动资产:
流动负债:
货币资金
12500
3750
短期借款
9162.50
15725
应收款项净额
21250
18750
应付账款
5000
10525
存货
1612.50
18750
流动负债合计
14162.50
26250
流动资产合计
35362.50
41250
非流动负债
15000
18750
非流动资产:
所有者权益:
固定资产净值
31000
41250
股本
11250
11250
非流动资产合计
31000
41250
资本公积
13500
13625
盈余公积
6450
6475
未分配利润
6000
6150
所有者权益合计
37200
37500
资产总计
66362.50
82500
负债与所有者权益
66362.50
82500
要求:
根据以上资料,计算ABC公司2009年下列指标:
(1)流动比率
(2)速动比率
(3)现金比率(4)应收账款周转次数
(5)存货周转天数
6.解答:
(1)流动比率=1.571(2分)
(2)速动比率=0.857(2分)
(3)现金比率=0.143(2分)(4)应收账款周转次数=4次(2分)
(5)存货周转天数=89.11天(2分)
7.假定AA公司本年净利为5000万元,股利分配时的股票市价为10元/股,发行在外的流通股股数为10000万股,股份分配政策为10送5,试计算此政策对每股收益和每股市价的影响。
7.解:
此政策对每股收益和每股市价的影响计算如下:
送股后的每股收益=(5000/10000)/(1+50%)=0.33(元)(5分)
送股后的每股市价=10/(1+50%)=6.67(元)(5分)
8.某公司2007年度、2008年度有关资料,见表二。
表二数据资料表单位:
元
项目
20007年
2008年
净利润
200000
250000
优先股股息
25000
25000
普通股股利
150000
200000
普通股股利实发数
120000
180000
普通股权益平均额
1600000
1800000
发行在外的普通股平均数(股)
800000
1000000
每股市价
4
4.5
要求:
根据所给资料计算该公司2008年度每股收益,普通股权益报酬率,股利发放率和价格与收益比率指标。
8.解答:
每股收益=(250000-25000)/1000000=0.23(元)(2分)
普通股权益报酬率=(250000-25000)/1800000=12.5%(2分)
股利发放率=(180000/1000000)/0.23=78.26%(3分)
价格与收益比率=4.5/0.23=19.56(3分)
9.根据资产负债表数据计算相关比率(见表三)。
表三资产负债表单位:
元
资产
年初数
年末数
负债和所有者权益
年初数
年末数
流动资产:
流动负债:
货币资金
12500
3750
短期借款
9162.50
15725
应收款项净额
21250
18750
应付账款
5000
10525
存货
1612.50
18750
流动负债合计
14162.50
26250
流动资产合计
35362.50
41250
非流动负债
15000
18750
非流动资产:
所有者权益:
固定资产净值
31000
41250
股本
11250
11250
非流动资产合计
31000
41250
资本公积
13500
13625
盈余公积
6450
6475
未分配利润
6000
6150
所有者权益合计
37200
37500
资产总计
66362.50
82500
负债与所有者权益
66362.50
82500
要求:
根据以上资料,计算ABC公司2009年下列指标:
(1)资产负债率
(2)净资产负债率
(3)有形资产负债率(4)长期负债率
(5)利息保障倍数
9.解答:
(1)资产负债率=54.5%(2分)
(2)净资产负债率=1.2(2分)
(3)有形资产负债率=1.2(2分)(4)长期负债率=45.45%(2分)
(5)利息保障倍数=5.178(2分)
10.某公司有流通在外的股票200万股,每股市价3元,公司的市场价值总额是600万元。
简化的当年年末的资产负债表见表一,并假设该公司管理部门本年末决定每股有1元的派现。
表一资产负债表(现金股利支付前)单位:
元
资产
负债及所有者权益
现金
2500000
负债
0
其他资金
3500000
所有者权益
6000000
合计
6000000
合计
6000000
要求:
计算支付股利后的公司市场价值、所有者权益和每股市价。
10.解答:
支付股利后,公司市场价值和所有者权益下降到400万元,
可绘制以下资产负债表(5分)
资产负债表(现金股利支付后)单位:
元
资产
负债及所有者权益
现金
500000
负债
0
其他资产
3500000
所有者权益
4000000
合计
4000000
合计
4000000
支付股利后,除权后股票每股市价2元。
(5分)
11.某公司2005年净利润为10000000元,发行在外普通股为2000000股,可转换债券名义金额为100000000元,利率为5%。
每1000元债券可转换成20股普通股。
不考虑债券溢折价的摊销额,所得税率为25%。
要求:
计算该公司的稀释每股收益。
11.解答:
分析:
对于稀释性潜在普通股——可转债而言,调整净利润时应以当期净利润为基础加上当期已确认为财务费用的利息,并将所得税因素考虑在内。
(1分)
净利润增加=100000000*0.05*(1-0.25)=3750000(元)(3分)
新增股份=100000*20=2000000(股)(3分)
稀释性每股收益=(10000000+3750000)/(2000000+2000000)=3.4375(元)(3分)
12.固定资产利用效果指标的计算(见表三)
表三相关资料单位:
万元
项目
上年
本年
工业总产值
268954
产品销售收入
275368
固定资产原值
86450
94370
其中:
生产用固定资产原值
58786
66059
生产设备原值
32332
39635
要求:
(1)计算固定资产产值率指标。
(2)计算生产设备产值率指标。
(3)计算生产用固定资产产值率指标。
(4)计算固定资产收入率指标。
12.固定资产利用效果指标的计算
(1)固定资产产值率=268954/[(86450+94370)/2]*100%=297.48%(2分)
(2)生产设备产值率=268954/[(32332+39635)/2]*100%=747.44%(2分)
(3)生产用固定资产产值率=268954/[(58786+66059)/2]*100%=430.86%(3分)
(4)固定资产收入率=275368/[(86450+94370)/2]*100%=304.58%(3分)
13.总资产营运能力指标的计算(见表一)
表一相关资料单位:
万元
项目
上年
本年
产品销售收入
29312
31420
工业总产值
28423
28645
总资产
36592
36876
要求:
(1)计算本年总资产产值率指标。
(2)计算本年百元产值资金占用指标。
(3)计算本年总资产收入率指标。
(4)计算本年总资产周转率指标。
13.解答:
(1)总资产产值率=28645/[(36592+36876)/2]*100%=77.98%(2分)
(2)百元产值资金占用=(36592+36876)/2/28654*100=128.2(元)(2分)
(3)总资产收入率=31420/[(36592+36876)/2]*100%=85.53%(3分)
(4)总资产周转率=31420/[(36592+36876)/2]=0.855(次)(3分)
14.根据资产负债表数据计算相关比率(见表三)。
表三资产负债表单位:
元
资产
年初数
年末数
负债和所有者权益
年初数
年末数
流动资产:
流动负债:
货币资金
12500
3750
短期借款
9162.50
15725
应收款项净额
21250
18750
应付账款
5000
10525
存货
1612.50
18750
流动负债合计
14162.50
26250
流动资产合计
35362.50
41250
非流动负债
15000
18750
非流动资产:
所有者权益:
固定资产净值
31000
41250
股本
11250
11250
非流动资产合计
31000
41250
资本公积
13500
13625
盈余公积
6450
6475
未分配利润
6000
6150
所有者权益合计
37200
37500
资产总计
66362.50
82500
负债与所有者权益
66362.50
82500
要求:
根据以上资料,计算ABC公司2009年下列指标:
(1)现金流量比率
(2)资产长期负债率
(3)长期负债营运资金比率(4)现金债务总额比率
(5)利息现金流量保障倍数
14.解答:
(1)现金流量比率=37.36%(2分)
(2)资产长期负债率22.73%(2分)
(3)长期负债营运资金比率=80%(2分)(4)现金债务总额比率=20.36%(2分)
(5)利息现金流量保障倍数=1.68(2分)
15.流动资产周转速度指标的计算(见表9—2)
表9—2相关资料单位:
万元
项目
上年
本年
产品销售收入
31420
产品销售成本
21994
流动资产合计
13250
13846
其中:
存货
6312
6148
应收账款
3548
3216
要求:
(1)计算流动资产周转速度指标。
(2)计算流动资产垫支周转速度指标。
(3)计算存货周转速度指标。
(4)计算应收账款周转速度指标。
15.解答:
流动资产周转速度指标的计算
(1)流动资产周转率=31420/[(13250+13846)/2]=2.32(次)(1分)
流动资产周转期=(13250+13846)/2/31420=155.23(天)(1分)
(2)流动资产垫支周转率=21994/[(13250+13846)/2]=1.62(次)(1分)
流动资产垫支周转期=(13250+13846)/2*360/21994=221.76(天)(1分)
(3)存货周转率=21994/[(6312+6148)/2]=3.53(次)(1分)
存货周转期=(6312+6148)/2*360/21994=101.97(天)(1分)
(4)应收账款周转率=31420/[(3548+3216)/2]=9.29(次)(2分)
应收账款周转期=(3548+3216)/2*36/31420=38.75(天)(2分)
16.SS公司2008年的现金净流量相关资料见表一。
表7-1SS公司2008年的现金净流量单位:
万元
项目
2008年
经营活动产生的现金流量净额
886
投资活动产生的现金流量净额
-456
筹资活动产生的现金流量净额
-120
汇率变动对现金的影响额
0
现金及现金等价物净增加额
310
另外,该公司2008年的流动负债、长期负债分别为1000万元、500万元,支付现金股利280万元,支付利息160万元,2008年到期债务本金为300万元,用于资本性支出700万元,实现利润2800万元,所得税税率为40%,经营活动产生的现金流入量为2000万元。
要求:
(1)根据上述资料分别计算现金毛利率,从现金净流量的组成观察分析该公司所处的发展时期和竞争实力。
(2)根据上述资料计算现金充分性比率,并分析该公司的支付能力。
16.解答:
(1)现金比率=现金/流动负债=310/1000×100%=31%(3分)
从现金比率可以看出,该公司的现金资产具有偿还三分之一左右流动负债的能力,短期偿债能力较强。
从现金净流量的组成初步观察结论为:
经营活动产生的现金流量净额为正,说明经营活动有一定回笼资金的能力,在同行业中具有一定实力,应结合行业同比得出进一步结论。
资金活动产生的现金流量净额为负,投资活动现金流入量小于流出量,初步判断处于成长期,在加大投资力度、扩大经营规模方面占有一定量的资金;筹资活动产生的现金流量净额为负,筹资活动现金流入量小于流出量,其原因可能是本期筹资速度放慢,筹资理财过程中的资本成本较高所致。
(2分)
(2)现金充分性比率=现金净流量/(债务偿还额+支付股利额+资本性支出额)×100%=310/(300+700+280+160)×100%=21.53%(3分)
通过观察比率,现金充分性达到20%以上,具有一定的偿债能力,该公司本期经营活动产生的现金流量净额可以偿还大部分的短期债务,可偿还一半以上的全部债务。
企业应该注重资金预算,以保证到期债务本息、股利以及资本性支出等方面的资金到位。
(2分)
17.流动资产周转加快效果的计算
(1)某企业基期流动资产平均余额3650万元,产品销售收入14600万元,报道期产品销售收入增加到16425万元,流动资产平均余额不变。
试计算报告期流动资产相对节约额。
(2)某企业基期流动资产平均余额4630万元,产品销售收入13890万元,报告期产品销售收入不变,流动资产周转率为3.4次。
试计算报告期流动资产绝对节约额。
(3)某企业基期流动资产平均余额2438万元,产品销售收入6095万元,报告期流动资产平均余额2360万元,产品销售收入7316万元。
试计算报告期流动资产节约额。
(4)根据(3)的资料,计算流动资产周转加快对收入的影响。
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